审计学课件-第九章-销售与收款循环审计.ppt

1、 内部控制目标内部控制目标 关关 键键 内内 控控存在或发生存在或发生a.a.销售：依据入账销售：依据入账b.b.赊销：授权批准赊销：授权批准c.c.发票：连续编号发票：连续编号d.d.顾客：按月对账顾客：按月对账完整性完整性a.a.发运凭证：连续编号发运凭证：连续编号 b.b.销售发票：连续编号销售发票：连续编号内部控制目标内部控制目标 关关 键键 内内 控控计价和分摊计价和分摊a. a. 销售条件：授权批准销售条件：授权批准b. b. 销售发票：内部核查销售发票：内部核查分类分类a. a. 会计科目表：适当分类会计科目表：适当分类b. b. 内部核查内部核查及时性及时性（截止）（截止）a.

2、 a. 销售发生：及时入账销售发生：及时入账b. b. 内部核查内部核查过账和汇总过账和汇总（准确性、（准确性、计价和分摊）计价和分摊）a. a. 顾客：定期对账顾客：定期对账b. b. 内部核查内部核查 1.1. 1.1. 对变动实施其他实质性程序对变动实施其他实质性程序 1 2 3 1.1.应检查应检查0505年年1212月月2525日及其以后的银行对账单日及其以后的银行对账单和银行存款日记账，确定货款收妥入账的日期最和银行存款日记账，确定货款收妥入账的日期最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 2.2.应首先检查销售退回的有关文件资料，其次应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库情况，此外检查会计处检查退回货物的验收入库情况，此外检查会计处理是否正确。理是否正确。 3.3.应检查与丙公司的代销合同和代销清单，确应检查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款，若属于尚未售出，则提请被认是否为应收账款，若属于尚未售出，则提请被审单位调整。审单位调整。 4.4.首先查明退函的原因，执行追查程序（再次首先查明退函的原因，执行追查程序（再次函证）或替代程序（检查与销售有关的凭证），函证）或替代程序（检查与销售有关的凭证），以确认应收账款是否存在。以确认应收账款是否存在。