电大基础会计课件第三章4.ppt

1、第三章第三章 账户和复式记账账户和复式记账第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 账户账户第三节第三节复式记账和复式记账和借贷记账借贷记账法法第一节第一节 会计科目会计科目n一 会计科目 会计科目是会计科目是会计要素会计要素进一步分类的项目、进一步分类的项目、也是账户的名称。（也是账户的名称。（ 资产、负债、所有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）者权益、收入、费用、利润）结合会计对象的具体内容和特点结合会计对象的具体内容和特点含义含义: :满足报表的编报需要满足报表的编报需要既统一又灵活既统一又灵活我国会计科目由财政部统一制定我国会计科目由财政部统一制定常用的会计科目见书教材常用的

2、会计科目见书教材 P39 P39 表表3-13-1六大要素六大要素 会计科目会计科目 资产类科目资产类科目 负债类科目负债类科目 共同类科目共同类科目 所有者权益科目所有者权益科目 成本类科目成本类科目 损益类科目损益类科目( (进一步分类进一步分类) )（六类）（六类） 会计科目的分级设置会计科目的分级设置按其提供核算指标的详细程序可分：按其提供核算指标的详细程序可分：总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）二级明细分类科目二级明细分类科目三级明细科目三级明细科目四级明细科目四级明细科目五级明细科目五级明细科目一般中小企业按三级设置就够了一般中小企业按三级设置就够了. .大型企业可按四、

3、五级设置大型企业可按四、五级设置. .总科目有财政部统一制定，使不同企业可统总科目有财政部统一制定，使不同企业可统一口径进行比较一口径进行比较. .明细科目可由企业根据自身情况灵活设置明细科目可由企业根据自身情况灵活设置. .为了方便查帐：实行电算化按类给科目编号为了方便查帐：实行电算化按类给科目编号资产类资产类 -1-1 负债类负债类 -2-2 共同类共同类 -3-3所有者权益所有者权益 - -4 4 成本类成本类 -5 损益类损益类 -6四位码四位码 1001: 1001: 1 1资产类资产类 0 0 货币资金货币资金0 1 0 1 在资金货币中顺序为在资金货币中顺序为1 1号号如如: “

4、: “现金现金”科目科目装修公司原材料金属材料木料铝材钢材榉木胡桃木一级科目(总分类科目) 二级分类科目三级分类科目水泥树根状树根状原材料包装物低值易耗品布辅料胶袋纸盒机油车针线面布里布花边纽扣一级科目(总分类科目)二级分类科目三级分类科目制衣企业制衣企业将下列会计科目分类：n固定资产、实收资本、原材料、生产成本、管理费固定资产、实收资本、原材料、生产成本、管理费用、利润分配、应付账款、银行存款、长期借款、用、利润分配、应付账款、银行存款、长期借款、应付债券、预提费用、库存现金、库存商品、资本应付债券、预提费用、库存现金、库存商品、资本公积、制造费用、主营业务成本、销售费用、待摊公积、制造费用

5、、主营业务成本、销售费用、待摊费用、应付职工薪酬、累计折旧、本年利润、交易费用、应付职工薪酬、累计折旧、本年利润、交易性金融资产性金融资产资产科目资产科目负债科目负债科目所有者权益科目所有者权益科目成本科目成本科目损益科目损益科目资产科目资产科目固定资产、原材料、银行存款、库固定资产、原材料、银行存款、库存现金、库存商品、累计折旧、交存现金、库存商品、累计折旧、交易性金融资产、待摊费用易性金融资产、待摊费用负责科目负责科目应付账款应付账款、长期借款、应付债券、长期借款、应付债券、预提费用、应付职工薪酬预提费用、应付职工薪酬所有者权益科目所有者权益科目实收资本、利润分配、本年利润、实收资本、利润

6、分配、本年利润、资本公积资本公积成本科目成本科目生产成本、制造费用生产成本、制造费用损益科目损益科目管理费用、主营业务成本、销售费管理费用、主营业务成本、销售费用用第二节第二节 账户账户 帐户就是在会计内容划分会计要帐户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类的内容进一步分类，以分门别类的记录和汇集经济业务数据的工具。记录和汇集经济业务数据的工具。1 1、含义含义：2 2、特征：、特征：根据会计科目在帐簿中开设根据会计科目在帐簿中开设的记账单元的记账单元 ( (账页账页) )以会计科目为名称以会计科目为名称有规定的结构有规定的结

7、构3 3、会计科目与帐户的关系：、会计科目与帐户的关系：会计科目是会计要素的进一步分类的项会计科目是会计要素的进一步分类的项目，又是帐户的名称。目，又是帐户的名称。账户的结构内容：账户的结构内容：1 1、名称：会计科目、名称：会计科目2 2、日期：经济业务发生时间、日期：经济业务发生时间5 5、金额、金额4 4、摘要、摘要3 3、凭证号数：依据的会计凭证、凭证号数：依据的会计凭证账户的结构内容：账户的结构内容：1 1、名称：会计科目、名称：会计科目2 2、日期：经济业务发生时间、日期：经济业务发生时间3 3、凭证号数：依据的会计凭证、凭证号数：依据的会计凭证4 4、摘要、摘要5 5、金额、金额

8、教学中简化成教学中简化成“T”T”型帐户型帐户左方左方帐户名称帐户名称右方右方1 1、期初余额、期初余额2 2、本期增加金额、本期增加金额3 3、本期减少金额、本期减少金额4 4、期末余额、期末余额期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额账户记载的金额有账户记载的金额有: :他们的关系他们的关系: :了解账户的内容了解账户的内容n企业厂房企业厂房n企业仓库的材料企业仓库的材料n企业应付的债券企业应付的债券n企业购入的一年内变现的股票企业购入的一年内变现的股票n企业短期借款利息企业短期借款利息n企业实现的利润企业实现的利润n企业未

9、分配的利润企业未分配的利润n企业收到的投资企业收到的投资n应收回的销货款应收回的销货款n企业正在加工的产品企业正在加工的产品n固定资产固定资产n原材料原材料n应付债券应付债券n交易性金融资产交易性金融资产n财务费用财务费用n本年利润本年利润n利润分配利润分配n实收资本实收资本n应收账款应收账款n生产成本生产成本第三节第三节 复式记账复式记账一、记账方法一、记账方法记帐：记帐：在帐户中登记经济业务数据，或者说在帐户中登记经济业务数据，或者说把各种经济业务数据输入帐户，则称把各种经济业务数据输入帐户，则称为记帐。为记帐。古代会计古代会计现代会计现代会计(单式记帐法单式记帐法)(复式记帐法复式记帐法

10、)单式记帐单式记帐：是对经济业务只作单方登记是对经济业务只作单方登记, ,而不而不反映其来龙去脉的一种记帐方法反映其来龙去脉的一种记帐方法. .复式记帐：复式记帐：对每一笔业务所引起的会计要素及其对每一笔业务所引起的会计要素及其项目的增减变动项目的增减变动, ,都以相等的金额都以相等的金额, ,在两个或两个在两个或两个以上的帐户中相互联系地进行登记的记帐方法以上的帐户中相互联系地进行登记的记帐方法例例: :用现金购买原材料用现金购买原材料单式记帐：单式记帐：只记只记“现金现金”减少减少复式记帐：复式记帐：一方面记一方面记“现金现金”减少减少 另一方面记另一方面记“原材料原材料”增加增加单式记帐

11、不严密单式记帐不严密 复式记帐则完整的反映出业务的来龙去脉复式记帐则完整的反映出业务的来龙去脉可见可见: :二、复式记帐原理二、复式记帐原理每一笔经济业务都在两个或两个以上相互联系的帐每一笔经济业务都在两个或两个以上相互联系的帐户中作记录，体现了会计等式的平衡原理，或者说户中作记录，体现了会计等式的平衡原理，或者说复式几长的会计等式为依据所设计的一种方法，从复式几长的会计等式为依据所设计的一种方法，从会计等式的平衡关系开始，中间的业务变化，不会会计等式的平衡关系开始，中间的业务变化，不会改变其恒等关系，结果仍平衡。改变其恒等关系，结果仍平衡。例：例： 购入原料购入原料10001000千克千克

12、价款价款10001000元元 此银行存款支付此银行存款支付资产资产 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益原材料原材料10001000银行存款银行存款10001000总结1、复式记账可以反映经济业务的来龙去脉2、复式记账可以利用帐户进行试算平衡检查记录是否正确 借贷记帐法一、借贷记帐符号复式记帐借贷记帐法增减记帐法收付记帐法借贷记帐以“借”“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。借方（DR）帐户名称贷方（CR）最初“借”“贷”是表示高利贷者的债权、债务，沿用到今天已失去原有的含义，转化为单纯的记帐符号。我国采用+ +- - 账账 户户- -+ +资产类帐户资产类帐户借借贷贷返回期初余额期初

13、余额期末余额期末余额本期本期 + +本期本期 - -期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额一、资产类账户一、资产类账户借借 现金现金 贷贷期初余额期初余额 500500本期发生额本期发生额1000 6001000 600 期末余额期末余额 900 900 900500+1000-600期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额应收账款应收账款500030004000？5000+30004000？4000期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期

14、增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额 银行存款银行存款 借方借方 贷方贷方6.1 期初余额期初余额 10006.5 存入存入 3000 6.18 存入存入 5000 6.10 支取支取 20006.25 支取支取 40006.30 期末余额期末余额 ？ 期末余额期末余额 3000 = 100080006000期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额银行存款银行存款75600 ？6000710007100075600 + ？6000？1400期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期

15、减少发生额本期减少发生额应收票据应收票据710 500？300300710+500？910期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额 负债负债 所有者权益帐户所有者权益帐户借借贷贷期初余额期初余额期末余额期末余额本期本期 + +本期本期 - -期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额二、负债二、负债三、所有者权益账户三、所有者权益账户短期借款短期借款 500？300700300700？500？100期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发

16、生额- -本期减少发生额本期减少发生额应付账款应付账款 借方借方 贷方贷方8.1 期初余额期初余额 30008.12 偿还偿还 1000 8.20 偿还偿还 20008.10 新欠新欠 40008.31 期末余额期末余额 ？ 期末余额期末余额 4000 = 300040003000应交税金应交税金 500？100012001000？5001200？700期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额借借 实收资本实收资本 贷贷 5000050000 3000030000 80000800008000050000+30000期末余额期末

17、余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额借借 资本公积资本公积 贷贷 500005000030000 30000 ？ 800008000050000？3000080000？60000期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额四、成本账户：四、成本账户：700 500？300生产成本生产成本700+500？300？900费用费用 帐户帐户借借贷贷本期本期 + +本期本期 - -转销额转销额* *转入转入“本年利润本年利润”帐户，期末没有余额帐户，期末没有余额五、损益账户：五、损益

18、账户：收入收入 帐户帐户本期本期 - -本期本期 + +转销额转销额* *转入转入“本年利润本年利润”帐户，期末没有余额帐户，期末没有余额 500？主营业务成本主营业务成本 无余额无余额？500 1500？主营业务收入主营业务收入 无余额无余额？1500 损益费用损益费用 帐户帐户资金占用型帐户资金占用型帐户资金来源型帐户资金来源型帐户+ +- -负债负债 帐户帐户 资产资产 帐户帐户成本成本 账户账户所有者权益所有者权益 帐户帐户损益收入损益收入 帐户帐户+ +- - 资产资产+ +费用费用 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 例1：收到投资者投入货币30 000元。3

19、000030000资产 = 负债 + 所有者权益银行存款实收资本等式两边同增相等金额所有者权益增加所有者权益增加实收资本实收资本 资产增加资产增加银行存款银行存款300030000 0借借300030000 0借借贷贷贷贷例2、归还银行借款50 000元。5000050000资产 = 负债 + 所有者权益银行存款银行借款等式两边同减相等金额例3、以银行存款购入原料15000元15000资产 = 负债 + 所有者权益银行存款资产有增有减原材料1500010001000借借10001000借借资产增加资产增加原材料原材料资产减少资产减少银行存款银行存款贷贷贷贷例4、银行将短期借款，转为投50000

20、元5000050000资产 = 负债 + 所有者权益所有者权益短期借款右边一增一减5000050000借借5000050000借借所有者权益增加所有者权益增加 实收资本实收资本 负债减少负债减少短期借款短期借款贷贷贷贷经经 济济 业业 务务 类类 型型资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 等式两边等式两边 同增同增 等式两边等式两边 同减同减 等式左边等式左边 一增一减一增一减 等式右边等式右边 一增一减一增一减 借贷记账法的规则借贷记账法的规则 1+ = + 2 - = - 3+ - = 9 = - + 得出记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。得出记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。

21、完成课本习题五项目项目资产资产负债负债所有者权益所有者权益余额70万20万50万1+5-52+1+13-5+54+0.2-0.25-1-16-5-57+8-88+10+109+6-5-1合计751956 对应账户对应账户：一笔经济业务所涉及的两个或两个：一笔经济业务所涉及的两个或两个 以上的账户。以上的账户。会计分录会计分录：根据经济业务的内容确定账户、金：根据经济业务的内容确定账户、金额、记帐方向的记录。额、记帐方向的记录。 如：如：借：原材料借：原材料 50005000 贷：应付账款贷：应付账款 50005000三、借贷记帐法的记帐规则确定涉及要素中的哪些有关帐户实际运用借贷记帐法记帐时要

22、实际运用借贷记帐法记帐时要：n n增减应记的方向 判断账户属于哪些会计要素课本52例题讲解总总 结结n第一，借贷计帐法下任何帐户都分为借方第一，借贷计帐法下任何帐户都分为借方和贷方，那一方计增加，那一方计减少，和贷方，那一方计增加，那一方计减少，视业务和帐户性质定。视业务和帐户性质定。n第二，在登记本期金额之前，若帐户有期第二，在登记本期金额之前，若帐户有期初余额，应先记期初余额，再记借方或贷初余额，应先记期初余额，再记借方或贷方发生额，最后算出期末余额。方发生额，最后算出期末余额。n第三，本期期末余额转入下期即为下期期第三，本期期末余额转入下期即为下期期初余额。初余额。请大家动笔写一写分录请

23、大家动笔写一写分录例例1 1：购入原材料一批，价款：购入原材料一批，价款50005000元，暂欠供货单位元，暂欠供货单位。例例2 2：开出转账支票一张，从银行存款中支付开出转账支票一张，从银行存款中支付2000020000元，元，归还前欠货款。归还前欠货款。例例3 3：购入原料购入原料1000010000千克，价款千克，价款10001000元，以银行存元，以银行存款支付。款支付。例例4 4：将长期借款，转为国家追加投资将长期借款，转为国家追加投资5000050000元元例例5：用银行存款：用银行存款19000元购入设备一台元购入设备一台例例6:用现金归还前欠购料款用现金归还前欠购料款5000元

24、元例例7:借入短期借款借入短期借款8000元存入银行元存入银行.1.借借:原材料原材料 5000 5000 贷贷:应付账款应付账款 50002 借借:应付账款应付账款 20000 贷贷:银行存款银行存款 20000 200003 借借:原材料原材料 1000 1000 贷贷:银行存款银行存款 1000 10004 借借:长期借款长期借款 50000 贷贷:实收资本实收资本 50000500005.借借:固定资产固定资产 19000 贷贷:银行存款银行存款 190006.借借:应付账款应付账款 5000 贷贷:现金现金 5000 7. 借借:银行存款银行存款 8000 贷贷:短期借款短期借款 8

25、000完成课本习题五分录完成课本习题五分录涉及两个帐户（一借一贷）的涉及两个帐户（一借一贷）的会计分录会计分录. . 涉及两个以上帐户（一借多贷或涉及两个以上帐户（一借多贷或多借一贷）的会计分录多借一贷）的会计分录. .如：如：借：原材料借：原材料 5000 5000 贷：应付帐款贷：应付帐款 1000 1000 银行存款银行存款 40004000借：低值易耗品借：低值易耗品 5000 5000 包装物包装物 3000 3000 贷：银行存款贷：银行存款 80008000一借多贷一借多贷多借一贷多借一贷较复杂的业务可用多借多贷较复杂的业务可用多借多贷 在现阶段不要求掌握在现阶段不要求掌握 业业

26、 务务 编制分录编制分录 编试算表编试算表 登登 账账平衡平衡不平衡不平衡检查分录正确性检查分录正确性 问题：如何编制试算表？问题：如何编制试算表？试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿账簿记录是否账簿记录是否正确，必须通正确，必须通过试算平衡进过试算平衡进行验证。行验证。发生额试算平衡发生额试算平衡全部账户本期

27、= 全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 余额试算平衡余额试算平衡全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方

28、余额合计数（即权益额）相等。资产负债所有者权益试算平衡表的编制试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。试算平衡表的编制举试算平衡表的编制举例例例例某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试

29、算平衡表从银行提取现金10000元。用银行存款10000元购买原材料并验收入库。某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。借借 贷贷现金现金借借 贷贷银行存款银行存款期初余额期初余额1000000100001000050000期末：期末：10300005000010000期末：期末：10000借借 贷贷原材料原材料10000期末：期末：10000借借 贷贷长期借款长期借款期初：期初：200000100000期末：期末：100000借借 贷贷实收资本实收资本期初：期初：800000100000期末：期末：950000试算平衡表试算

30、平衡表2009年年6月月30日日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000试算平衡法试算平衡法试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户

31、记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意 资产 = 负债 + 所有者权益1.借：固定资产借：固定资产50 000 贷贷:银行存款银行存款50 0002 借借: 原材料原材料 10 000 贷贷:实收资本实收资本10 0003 借借: 应付账款应付账款 50 000 贷贷:实收资本实收资本50 0004 借借: 库存现金库存现金

32、2 000 贷贷:银行存款银行存款 2 0005.借借: 应付货款应付货款 10 000 贷贷:银行存款银行存款10 000 6.借借: 短期借款短期借款 50 000 贷贷:银行存款银行存款 50 0007. 借借: 银行存款银行存款 80 000 贷贷:应收账款应收账款 80 0008.借：银行存款借：银行存款100 000 贷：短期借款贷：短期借款100 0009.借：银行存款借：银行存款50 000库存现金库存现金10 000 贷：应收账款贷：应收账款60 000一个会计期间的全部业务过帐后，一个会计期间的全部业务过帐后，全部帐户的借方发生额合计数全部帐户的借方发生额合计数= =贷方发

33、生额合计数贷方发生额合计数如不相等则说明有错误如不相等则说明有错误银行存款银行存款期初：180 000（7） 80 000（8）100 000（9） 50 00050000（1）2000(4)10000(5)50000(6)本期发生额230 000180 000 + 230 000112 000298 000期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额本期发生额112000期末余额298 000帐户名称现金银行存款原材料应收账款固定资产应付帐款短期借款实收资本合计期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方1000012000

34、1800001120002980005000080 00020000020000100000400000520000本期发生额及余额试算表本期发生额及余额试算表2020年年月月日日习题六本期发生额及余额试算表习题六本期发生额及余额试算表2020年年月月日日帐户名称现金银行存款原材料长期借款固定资产应付帐款长期借款实收资本合计期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方10000135000080004000010000093000009300000有些错误是不能通过试算表发现的有些错误是不能通过试算表发现的注意注意：如：一笔业务如：一笔业务 借贷方向记反了借贷方向记反了 一笔业务一笔业务

35、 记漏记漏 、 重记了重记了试算平衡后就可编制资产负债表和损益表试算平衡后就可编制资产负债表和损益表编制会计分录编制会计分录会计凭证会计凭证会计报表会计报表周而复始的步骤称为周而复始的步骤称为会计循环会计循环1 1、2 2日从银行存款中提现金日从银行存款中提现金80008000元，备用元，备用。2 2、3 3日用存款偿付前欠甲公司货款日用存款偿付前欠甲公司货款20002000元。元。 3 3、5 5日用存款支付公司总部办公费日用存款支付公司总部办公费10001000元。元。 4 4、5 5日向乙公司销售商品一批，货款日向乙公司销售商品一批，货款90009000元，当即收到元，当即收到 现金现金

36、80008000元，并已送存银行，另元，并已送存银行，另10001000元暂欠。元暂欠。 例：若例：若ABAB公司公司1010月发生的全部业务如下：月发生的全部业务如下：5 5、6 6日取得日取得2 2年期的借款年期的借款5000050000元，暂存银行。元，暂存银行。 6 6、8 8日用存款支付公司总部办公费日用存款支付公司总部办公费800800元。元。 7 7、1010日用现金支付公司总部办公费日用现金支付公司总部办公费300300元。元。 课堂试算练习课堂试算练习编制发生额试算表：编制发生额试算表： 借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额账账 户户现金现金 银行存款银行存款 应付账款应

37、付账款管理费用管理费用 应收账款应收账款 长期借款长期借款主营业务收入主营业务收入 合合 计计 8000 58000 2000 2100 1000 50000 9000 71100 11800 300 71100银行存款银行存款期初：1350000（1） 150 000（7）120 000（9） 80 0001000（2）20000(4)180000 （5)32000（6）200000(8)本期发生额350 0001350 000 + 350 000433 0001267000期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额本期发生额4

38、33 000期末余额1267000某企业期末余额试算平衡表的资料如下： 账户名称账户名称 期期 末末 余余 额额 借方借方 贷方贷方 H账户账户 12 300 I账户账户 73 900 J账户账户 K账户账户 18 200L账户账户 35 500则J户（ ）。 A有借方余额32 500 B 有贷方余额 32 500C 有借方余额32 900 D 有贷方余额32 900账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金25004100038500固定资产24800001500003650000短期借款480000750000800000应付账款 400000380000150000盈余公积1800002000014500完成习题三某企业部分发生额及余额如表要求：根据上列账户中的有关数据并结合个账户的类型计算每个账户的未知数据