管理会计课件第五章预测分析.ppt
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- 管理 会计 课件 第五 预测 分析
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1、 学习目的与要求学习目的与要求 根据不同的历史资料选择适当的预测模型,进行销售预测、利润预测、成本预测和资金预测。1第五章第五章 预测分析预测分析 预测预测-决策决策-规划(预算)规划(预算)-控制控制-评价评价 预测是决策的前提,科学的预测是决策正预测是决策的前提,科学的预测是决策正确的保证。确的保证。2 预测是根据过去和现在预计未来,根据已预测是根据过去和现在预计未来,根据已知推测未知。知推测未知。 经营成败的基础是决策,而决策的基础是经营成败的基础是决策,而决策的基础是科学预测。科学预测。3 确定预测目标。确定预测目标。 收集和整理资料,并对资料进行加工、整理。收集和整理资料,并对资料进
2、行加工、整理。 选择预测方法。选择预测方法。 建立预测模型、分析判断。建立预测模型、分析判断。 检查验证检查验证。 结合定性分析的结论修正预测值。结合定性分析的结论修正预测值。 报告预测结论。报告预测结论。 4 销售预测销售预测 利润预测利润预测 成本预测成本预测 资金预测资金预测 财务预警财务预警-财务危机财务危机5 原则:原则:“以需定销以需定销”、“以销定产以销定产” 方法:方法: 销售的定性分析法销售的定性分析法 销售的定量分析法销售的定量分析法6趋势外推分析法趋势外推分析法因果预测分析法因果预测分析法判断分析法判断分析法产品寿命周期推断法产品寿命周期推断法 定性分析法(定性分析法(M
3、ethods of Qualitative Methods of Qualitative AnalysisAnalysis):又称非数量分析法。主要依):又称非数量分析法。主要依靠人们的靠人们的主观分析判断主观分析判断来确定事物的未来来确定事物的未来状况和发展趋势。状况和发展趋势。 适用范围:在缺乏完整的历史资料或有关适用范围:在缺乏完整的历史资料或有关变量之间不存在较为明显的数量关系等情变量之间不存在较为明显的数量关系等情况下,适合采用此种方法。况下,适合采用此种方法。 定性预测法:定性预测法: 判断分析法判断分析法 产品寿命周期推断法产品寿命周期推断法 7 指熟悉市场变化情况的人员对产品未
4、来的指熟悉市场变化情况的人员对产品未来的销售量做出判断的一种方法。销售量做出判断的一种方法。 主体主体:可以是本企业熟悉销售业务,对市:可以是本企业熟悉销售业务,对市场将来发展变化趋势较为敏感的领导人、场将来发展变化趋势较为敏感的领导人、销售人员、管理人员,也可以是企业外聘销售人员、管理人员,也可以是企业外聘的专家。的专家。 方法方法: 主观判断法主观判断法 德(特)尔菲法德(特)尔菲法 专家小组法专家小组法8 又称意见汇集法。根据企业的每一个销售又称意见汇集法。根据企业的每一个销售人员的经验,结合市场调查的情况,做出人员的经验,结合市场调查的情况,做出判断。包括推判断。包括推销员判断法和综合
5、判断法销员判断法和综合判断法 优点优点:费时短、耗费小,具有较强的实用:费时短、耗费小,具有较强的实用价值。价值。 缺点缺点:某一个销售人员来说,对问题理解:某一个销售人员来说,对问题理解的广度和深度往往受到一定的限制,而且的广度和深度往往受到一定的限制,而且他们对形势的估计可能过于乐观或悲观,他们对形势的估计可能过于乐观或悲观,从而干扰预测结论的准确性。从而干扰预测结论的准确性。 9 又称专家调查法,它主要是采用通讯的方又称专家调查法,它主要是采用通讯的方式,通过向各有关专家发出预测问题调查式,通过向各有关专家发出预测问题调查表的方式来收集专家们的意见,然后由企表的方式来收集专家们的意见,然
6、后由企业有关部门把各专家意见综合、整理和归业有关部门把各专家意见综合、整理和归纳,做出预测判断的方法。纳,做出预测判断的方法。 注意注意: 避免受到特别权威专家的左右避免受到特别权威专家的左右 不应忽视少数人的意见不应忽视少数人的意见 反复询证反复询证10 由企业组织各有关方面的专家组成小组,由企业组织各有关方面的专家组成小组,运用专家们的运用专家们的h h集体智慧进行判断的方法。集体智慧进行判断的方法。小组中的专家们可以广泛讨论、相互启小组中的专家们可以广泛讨论、相互启发,以弥补个人意见的不足,可以全面发,以弥补个人意见的不足,可以全面深入地分析研究问题。深入地分析研究问题。 缺点缺点:预测
7、结果也容易受少数特别权威:预测结果也容易受少数特别权威人士意见的左右。人士意见的左右。 11 定量分析法(定量分析法(Methods of Quantitative Methods of Quantitative AnalysisAnalysis):根据较为齐备的):根据较为齐备的历史资料历史资料,采用采用统计推断统计推断的方法或建立数学模型,对的方法或建立数学模型,对事物未来发展趋势进行预测的方法。事物未来发展趋势进行预测的方法。 定量分析:定量分析: 趋势外推分析法趋势外推分析法 因果预测分析法:因果预测分析法:回归直线分析回归直线分析法法12平均法平均法修正的时间序列回归法修正的时间序列
8、回归法 类型类型: 趋势外推法又称为,趋势外推法又称为,时间序列法时间序列法,它将某指标,它将某指标过去的变化趋势作为预测的依据,而把未来作过去的变化趋势作为预测的依据,而把未来作为为历史的自然延续的一种方法历史的自然延续的一种方法。属于这类方法。属于这类方法的有算术平均法、移动平均法、平滑指数法和的有算术平均法、移动平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归分析法等。修正的时间序列回归分析法等。 因果预测法因果预测法:根据预测对象与其他相关指标之:根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的联系,来建立相应的间相互依存、相互制约的联系,来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。属于这因
9、果数学模型所进行的预测分析方法。属于这类方法的有类方法的有回归直线分析法回归直线分析法、指标建立法、投、指标建立法、投入产出法和经济计量法等。入产出法和经济计量法等。131 1)算术平均法)算术平均法2 2)简单移动平均法和加权移动平均法)简单移动平均法和加权移动平均法3 3)指数平滑预测法)指数平滑预测法4 4)修正的时间序列回归法)修正的时间序列回归法14公式:15 算术平均法的特点算术平均法的特点优点优点:计算简单:计算简单缺点缺点:没有考虑时间序列的变化趋:没有考虑时间序列的变化趋势,且将各期间的差异平均化,因势,且将各期间的差异平均化,因而可能会使预测结果产生较大的误而可能会使预测结
10、果产生较大的误差。差。适用于适用于:各期销售量基本稳定的产:各期销售量基本稳定的产品的预测品的预测16 简单移动平均法简单移动平均法: 含义含义:以连接预测期的若干期历史数值为基数,:以连接预测期的若干期历史数值为基数,把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时,把它们的平均数作为下期预测数的方法。平均时,采用移动的方法,增加近期数值,剔除远期数值。采用移动的方法,增加近期数值,剔除远期数值。 公式公式: 式中式中n n为移动平均所取期数。当近期数值与预为移动平均所取期数。当近期数值与预期数值较接近时采用此法。期数值较接近时采用此法。 17 趋势平均法趋势平均法 : 含义含义:按照移动平均法计
11、算:按照移动平均法计算n n期时间序列移动平均值的基期时间序列移动平均值的基础上,进一步计算趋势值的移动平均值,进而利用特定础上,进一步计算趋势值的移动平均值,进而利用特定及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销及其销售量移动平均值和趋势移动平均值来预测未来销售量的一种方法。售量的一种方法。 公式公式: 预测销售量预测销售量= =基期销售量移动平均值基期销售量移动平均值+ +基期趋势值移动基期趋势值移动平均值平均值基期与预测期间隔期基期与预测期间隔期 趋势平均考虑了销售量的移动平均,又考虑了趋势趋势平均考虑了销售量的移动平均,又考虑了趋势的移动平均,是整体平均,反映的是长期的平均销的移
12、动平均,是整体平均,反映的是长期的平均销售水平,但计算复杂。售水平,但计算复杂。 该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。该方法适用于一个长期稳定、但短期有波动的情形。18 也称为指数移动平均法,它也重视利用近期资料,也称为指数移动平均法,它也重视利用近期资料,但不用加权计算办法,而是采用一个平滑指数但不用加权计算办法,而是采用一个平滑指数()来调整前期实际和预测数据,确定下期预)来调整前期实际和预测数据,确定下期预测数的一种方法。测数的一种方法。 公式:公式: 1920 又称为直线趋势法。如果以时间作为横坐又称为直线趋势法。如果以时间作为横坐标,以销售量(额)作为纵坐标,用坐标标,以销
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