注册会计师考试-审计-练习题-验证200-共200题-第1套.pdf

1、注册会计师考试_审计_练习题_验证200_共200题_第 1 套单选题1.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是()。A)可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B)会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C)附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D)财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可答案:C解析:附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息， 而不是其他信息的范畴， 故选项 C 的说法不正确。单选题2. 乙注册会计

2、师于 211 年 2 月 15 日完成了审计工作，2 月 18 日审计报告编写完毕并提交给被审计单位管理层，B 公司对外报出财务报表的日期为 211 年 2 月 21日。在对审计工作底稿的归档时，以下说法中正确的是()。A)审计工作底稿的归档期限应当是 211 年 2 月 18 日后 60 天内B)乙注册会计师所在的会计师事务所应当自 211 年 2 月 18 日起， 对审计工作底稿至少保存 10 年C)如果在乙注册会计师审计过程中，用到了 209 年审计时获取的资料，那么对这些资料应当放回原审计档案中随原资料保存至相应年限D)在对审计工作底稿复核时，应当遵循的原则是由项目组内经验较多的人员复

3、核经验较少人员的工作答案:D解析:审计报告日为审计工作完成日，故本题中审计报告日为 211 年 2 月 15 日。审计工作底稿的归档和保存应当以审计报告日为准， 也就是 211 年 2 月 15 日， 选项 AB 不正确;对于连续审计的情况，当期归整的审计档案中包括以前年度获取的资料，这些资料应当视为当期取得，并至少保存 10 年，选项 C 不正确。单选题3.下列有关内部控制要素的说法中不正确的是()。A)信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录B)控制监督是指有助于确保管理层的指令

4、得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动C)对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施D)风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险答案:B解析:选项 B 描述的是控制活动的定义，而不是控制监督。单选题4.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是()。A)将经营租赁的固定资产原值 80 万元计入固定资产账户中B)将应付天成公司的款项 280 万元计入甲公司名下C)未将向外单位拆借的 120 万元款项列入所

5、属项目中D)将应收账款 420 万元记为 360 万元答案:D解析:四个选项虽然都涉及金额，但选项 AC 均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”， 违反了“完整性”、 “存在”认定;选项 B 不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性;选项 D 是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。单选题5.下列有关审计证据的表述中，不正确的是()。A)审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B)注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据C)注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D)在某些情况下，存

6、货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序答案:B解析:函证、 重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序， 分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。单选题6.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是( )。A) 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B) 实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C) 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 50%D) 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 75%答案:A解析:选项 A

7、 正确。实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性。单选题7.注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是()。A)向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效B)实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力C)函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低D)无须考虑被询证者的客观性答案:D解析: 选项 A，律师对固定资产的投保情况可能是不了解的，实施函证程序应考虑被询证者对函证事项的了解程度;选项 C，被询证者的关联方，其回复的可靠性会降低;选项 D，选择函证程序应考虑预期被询证者的客观性。单选题8.在执行存货监盘程序时， 注册会计师应当特别关注存货的移动情况， 目的是()。

8、A)观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B)确定被审计单位是否恰当记录了存货项目的入账价值C)防止遗漏或重复盘点D)确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围答案:C解析:注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。单选题9.下列各项中，()是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准。A)遵守职业道德B)会计师事务所的质量控制制度C)相关法律、法规D)审计准则答案:D解析:单选题10.注册会计师在对财务报表组成部分出具审计报告时，下列表述中不正确的是()。A)对财务报表组成部分出具审计报告也应当考虑重要性概念，通常比整套财务报表所确定的重要

9、性水平要低B)为让信息使用者更好地理解财务报表组成部分的信息，注册会计师应当提请委托人将整套财务报表附于审计报告后，提请报表使用者应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读C)对财务报表组成部分出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告引言段中指明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议D)审计意见应当说明财务报表组成部分是否按照指定的编制基础编制答案:B解析:注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告时为了避免信息使用者的误解不应将整套财务报表附于审计报告后。单选题11.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的()方面的工作内容。A)销售退回和

10、折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B)所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C)销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D)现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离答案:A解析:选项 A 错，应为贷项通知书;选项 B，对于保护所退回商品的安全完整是必要的;选项 CD 所述均与职责分离有关，而职责分离是内部控制的要素之一。【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】单选题12.注册会计师在审计 ABC 股份有限公司 2004 年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。A)以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进

11、行舞弊B)运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C)确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D)向证券监管部门报告，并要求通知广大股东答案:C解析:注册会计师知道该公司可能存在重大舞弊行为时，首先是查清这些舞弊行为，以消除对会计报表的影响。单选题13.2012年 1月甲公司董事会决定将本公司外购的10套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套 120 万元，公司向员工的出售价格为每套 80万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务 20 年。不考虑其他相关税费，甲公司在 2012 年因该项业务应计入管理费用的金额为()。A)100 万元B)80 万元C)20

12、0 万元D)20 万元答案:D解析:2012 年应计入管理费用的金额=(120-80)10/20=20(万元)单选题14.下列关于预计总体误差的说法中，正确的是()。A)以前对被审计单位的审计经验不能够作为确定本期预计总体误差的基础B)即使预计总体误差超过了可容忍误差，但考虑到职业判断存在局限性，我们仍可以接受总体C)预计总体误差越大，可容忍误差越小D)预计总体误差与样本规模呈同向变动答案:D解析:预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差， 选项 A 错误;如果预计总体误差超过了可容忍误差，可能无需实施审计抽样或无需实施完毕审计抽样

13、即可得出总体不能接受的结论，选项 B 错误;预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大，选项 C 错误;在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，表明审计风险越高，所需的样本规模越大，预计总体误差和样本规模呈同向变动，选项 D 正确。单选题15.以下属于具体业务层面的防范措施的是()。A)轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B)建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C)指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D)制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响答案:A解析:选项 BCD 均属于会计师事务所层面的防范措施。单选题16.在确定是否利用内部审计工作时，注册会计师通常不

14、需要考虑的因素是()。A)内部审计的客观性B)内部审计人员的薪酬水平C)内部审计人员的专业胜任能力D)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通答案:B解析:在确定是否利用内部审计工作时，无须考虑内部审计人员的薪酬水平。单选题17.下列因素不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的有( )。A)财务报告编制基础发生变更B)会计师事务所更换项目合伙人C)需要修改约定条款D)被审计单位业务的性质发生重大变化答案:B解析:可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有业务约定条款的因素包括： (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;(2

15、)需要修改约定条款或增加特别条款(选项 C);(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项 B 错误);(4)被审计单位所有权发生重大变动;(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化(选项 D);(6)法律法规的规定发生变化;(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更(选项 A);(8)其他报告要求发生变化。单选题18.在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是()。A)不需要考虑内部控制的情况B)评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C)如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会

16、计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D)在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力答案:C解析:控制环境和其他相关的控制越薄弱， 注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项 A 错误。评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项 B错误。在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项 D 错误。【知识点】 实质性程序的时间单选题19.

17、以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是()。A)注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，将调整后的推断的总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B)注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较C)注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较D)注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较答案:A解析:在细节测试中， 注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。 将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师应当将调整后的

18、推断的总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项 A 正确。单选题20.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分， 不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么()。A)主审注册会计师不能承接该业务B)主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据C)发表保留意见的审计报告D)发表无法表示意见的审计报告答案:B解析:如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分， 不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么，主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组

19、成部分财务信息有关的审计证据。单选题21.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是()。A)注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B)注册会计师可以采用综合性方案应对重大错报风险C)注册会计师可以采用实质性方案应对特别风险D)注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化答案:D解析:注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项 D 错误。【知识点】 总体应对措施对进一步程序总体方案的影响单选题22.如果某一审计项目的审计风险为 5%，注册会计师评估

20、的认定层次重大错报风险为 50%，则检查风险应为()。A)10%B)2.5%C)50%D)20%答案:A解析:检查风险=审计风险重大错报风险=5%50%=10%单选题23.下列各项降低审计风险的方法中，正确的是()A)提高重要性的数量界限B)低估客户控制风险的水平C)增加审计证据的数量D)高估注册会计师的审计经验答案:C解析:对于 ABD，仅仅是在理论模型上可以认为是降低审计风险，但从实际工作角度考虑，是会增加审计风险的。因为无论对重要性水平的选择，还是控制风险、注册会计师的经验， 都要从客观角度进行考虑， 而不是任意高估或低估来人为调整。违背客观实际情况，必然造成风险的增加。单选题24.下列

21、各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是()。A)审计程序能否达到审计目标B)审计程序能否适合各审计项目的具体情况C)对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D)重点审计程序的制定是否恰当答案:C解析:有关对审计程序的审核要求， 都是审计具体计划的内容。 审计重要性的确定和审计风险的评估属于总体审计计划内容， 也就成为了总体审计计划的审核事项。本题考查对总体审计计划审核事项的掌握。单选题25.注册会计师对甲公司 2014 年度财务报表实施审计， 2015 年 2 月 1 日完成审计工作，下列属于非调整事项的是( )。A)2015 年 1 月 4 日重要客户丙公司破产，造成应收款项 10

22、00 万元无法收回B)2015 年 1 月 5 日仓库发生火灾，造成大部分存货毁损C)2014 年 12 月 10 日一项生产线建成投入使用，尚未办理竣工决算，暂估计入固定资产项目，2015 年 1 月 6 日竣工决算手续办理完成D)2015 年 1 月 10 日为期一年的诉讼侵权案件结案，甲公司需赔偿 100 万元答案:B解析:本题考查的是期后事项。选项 ACD 属于资产负债表日后调整事项。单选题26.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。A)董事会会议纪要B)财务报表副本C)注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函D)内部法律顾问出具的法律意见书答案:C解

23、析:本题考查的是书面声明。书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项 C 符合要求。单选题27.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同， 注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择( )。A)最高者B)最低者C)平均数D)加权平均数答案:B解析:单选题28.会计师事务所开展初步业务活动， 以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备()的要求。A)按适当的方式收费B)对客户的商业机密保密C)独立性和专业胜任能力D)合理利用专家工作答案:C解析:选项 AB 是签约时的承诺;选项 C 是审计准则的规定;选项 D 是计划审计工作开始之后的工作。单选题29.下列各项中，不

24、属于权益工具的是()。A)企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证B)企业发行的普通股C)企业发行的、合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务、也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务的金融工具D)企业以可变数量的自身权益工具结算合同的金融工具答案:D解析:选项 D，属于金融负债。单选题30.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。A)沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形B)沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价C)如果集团项目组认为组成

25、部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通D)沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述答案:C解析:组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。单选题31.下列关于信息技术应用控制审计的表述中，正确的是( )。A)并非所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应B)理论上，不是每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论C)信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节D)自动系统控制造成的影响程度与信息技术一般控制是相同的答案:C解析:所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应，选项

26、A 错误;理论上，在测试的时候，每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论， 选项 B 错误;自动系统控制造成的影响程度比信息技术一般控制要显著得多，并且需要进一步的手工调查，所以选项 D 错误。单选题32.注册会计师应当确认， 被审计单位的财产是否均按历史成本入账， 这是为了证实管理当局的( )认定。A)存在或发生B)完整性C)估价与分摊D)表达与披露答案:C解析:入账基础属于会计计价的范畴。单选题33.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是()A)对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准

27、确性B)从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C)实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D)复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性答案:D解析:单选题34.财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为( )。A)控制风险B)检查风险C)审计风险D)重大错报风险答案:D解析:单选题35.下列会计师事务所，不构成网络事务所的是()。A)A 会计师事务所与 B 会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统B)B 会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用 B 会计师事务所的名称C)B 会计师事务所和 C

28、 会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌D)C 会计师事务所和 D 会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权答案:B解析:如果会计师事务所转让了其某一组成部分， 虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。 在这种情况下， 尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。单选题36.在审计计划阶段， 利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平， 所使用的控制风险是审计人员的( )。A)实际估计水平B)计划估计水平C)实际水平D)计划可接受水平答案:

29、D解析:单选题37.K 会计师事务所完成了对审计客户 A 公司的审计业务后， 又接受了 A 公司的竞争对手 B 公司的审计。 在执行 B 公司审计业务的过程中， 应遵循以下原则， 但( )除外。A)对 A 公司的保密义务并不因业务的完成而终止B)不可以利用以前与 A 公司所有交往的任何经验C)不可以利用因审计关系获得的 A 公司涉密信息D)不可以利用因商业关系获得的 A 公司涉密信息答案:B解析:如果变更雇佣单位或获得新客户， 注册会计师可以利用以前的经验， 但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。单选题38.注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密， 以下不属于无意泄密的对

30、象的是( )。A)注册会计师的岳父B)注册会计师的表姐C)注册会计师关系密切的伙伴D)注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手答案:D解析:注册会计师的岳父是其直系亲属， 表姐是其近亲属以及关系密切的商业伙伴都属于无意泄密的对象;而选项 D 中的客户所在行业的竞争对手则是其主动泄密的对象，注册会计师向其泄密很可能是为了利用其知悉的涉密信息谋取利益。单选题39.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是()。A)审计风险是预先设定的B)重大错报风险是评估的C)审计风险是注册会计师在审计后确定的D)检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的答案:C解析:在审计风险模型中，审计风

31、险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项 A 恰当，选项 C 不恰当。单选题40.下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。A) 控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B) 控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C) 控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D) 控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围答案:A解析:选项 A 正确。 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、 账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。单选题41.注册会计师应当评价已识别对客观性的威

32、胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不能降低威胁的是( )。A)与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项B)与客户管理层讨论可能威胁的事项C)终止产生威胁的经济利益D)退出项目组答案:A解析:选项 A 与客户管理层讨论可能威胁的事项是无效的防范措施， 注册会计师应当与客户治理层讨论可能威胁的事项。单选题42.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷， 注册会计师应尽早()。A)告知适当层次的管理层B)告知适当层次的治理层C)向监管机构报告D)征询法律意见答案:B解析:单选题43.关于财务报表组成部分的审计报告的下列表述中，不正确

33、的是()。A)注册会计师应在意见段中说明，所审计财务报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达B)如已对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见的审计报告，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告C)注册会计师应提请被审计单位，不应在财务报表组成部分的审计报告后附送整体财务报表，以免财务报表使用者产生误解D)注册会计师应当在审计报告中指明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议答案:B解析:单选题44.注册会计师在存货的审计过程中， 由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是()。A)存货主要种类和计价基础已揭示B)存货的抵押或转让已揭示C)存货项目的总计数与总账一致

34、D)存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类答案:C解析:选项 C 属于是计价和分摊认定推论出的审计目标。单选题45.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是( )。A)只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合业务质量控制准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务B)尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计， 并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任C)如果主审注册会计师认为其审

35、计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也可以接受委托担任主审注册会计师D)主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制答案:C解析:如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任主审注册会计师。单选题46.下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，正确的是()。A)如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专

36、家的工作B)如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作C)注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定D)注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作答案:C解析: 选项 D，注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定。参看中国注册会计师审计准则第 1241 号-对被审计单位使用服务机构的考虑第 29 条。单选题47. D 注册会计师从总体规模为 1 000 个、账面价值为 300 000 元的存货项目中选取 200 个项目(账面价值 50

37、000 元)进行检查，确定其审定金额为 50 500 元。如果采用比率估计抽样，D 注册会计师推断的存货总体错报为()。A) 500 元B) 2 500 元C) 3 000 元D) 47 500 元答案:C解析:比率=5050050000=1.01估计的总体实际金额=3000001.01=303000(元)推断的总体错报=303000-300000=3000(元)单选题48.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()。A)实施风险评估程序B)考虑被审计单位采用的会计政策C)在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不

38、为被审计单位预见或事先了解D)考虑人员的适当分派和督导答案:A解析:单选题49.针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是()。A)针对发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通B)建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险C)在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D)通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大，而无需进行定性评估答案:D解析:确定一项分类错报是否重大， 需要进行定性评估， 因为某些时候即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会

39、计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响。【知识点】 评价审计过程中发现的错报单选题50.北京 L 会计师事务所正在对 ABC 股份有限公司进行 2004 年度审计，注册会计师郑某在( )情况下，不应将净利润作为 ABC 公司会计报表层重要性水平的判断基础。A)净利润接近于零B)净利润波动幅度较大C)被审计单位为劳动密集型企业D)净利润波动幅度较小答案:A解析:在情形 B 下，可以近几年利润的平均值作为判断基础;情形 C 下，不应以资产总额、净资产作为判断基础;情形 D 支持以净利润作为判断基础。单选题51.在设计和实施审计程序应对重大错报风险阶段时， 下列各项中， 体现保持职业

40、怀疑的是()。A)对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据B)用书面声明代替本应获取的其他审计证据C)将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据D)由管理层代为寄发询证函答案:A解析:B 选项，书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。C 选项，询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。D 选项，询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可靠性。单选题52.A 注册会计师对甲公司 2014 年度财务报表进行审计，在审计应付账款项目时，A注册会计师发现甲公司有 25 家供应商， 甲公司的内部控制规定在每月月末向供应商

41、寄发对账单，核对本单位账簿记录中的记载是否正确。A 注册会计师决定采用非统计抽样方法对甲公司该项控制的执行情况进行测试，那么 A 注册会计师应参照()的控制执行频率来确定样本规模。A)1 次/月度B)1 次/周C)1 次/日D)每日数次答案:D解析:A 注册会计师进行抽样的控制总体规模为 2512=300，大于 250，应参照每日数次的控制执行频率来确定样本规模，选项 D 正确。单选题53.A 注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时， 为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是()。A)甲公司形成的此项固定资产的

42、使用与维修记录B)甲公司保存的此项固定资产的购买发票C)甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明D)甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函答案:D解析: 律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联，故选项 D 中审计证据的相关性最低。单选题54.管理层通过下列方法支持其在财务报表附注资料一项关联方交易认定为公平交易。其中，注册会计师不能认可的是( )。A)将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较B)聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件C)将该关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较D)将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款

43、进行比较答案:C解析:证实交易的公平性， 需要将关联方交易与非关联方交易进行比较。 如将关联方交易与关联方交易进行比较，就像比较两只乌鸦哪只更黑，无法得出结论。单选题55.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。A)注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B)注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C)注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D)注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险答案:B解析:选项 B 错误。 注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。单选题56.主审注册会计师在考

44、虑利用其他注册会计师工作时，首先要考虑的因素是()。A)其他注册会计师拥有的资格证书B)其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位C)其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求D)其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统答案:B解析:独立性是注册会计师审计的根本前提， 是保证审计意见客观、 公正的必要前提。其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位，是主审注册会计师确定能否利用其工作首先要考虑的因素。单选题57.新华建元事务所的注册会计师 L 的工作计划中，要对多家企业进行 2004 年度审计。在( )情况下，L 宜采用主

45、要证实法。A)杭州钢铁总公司的内部控制制度可信赖程度较高B)苏州汽车制造厂连续 5 年由新华建元所进行年度审计C)泰州金星食品厂系小规模生产企业D)舟山铁通公司的内部控制健全而有效答案:C解析:单选题58.B 注册会计师对乙公司 207 年度财务报表出具审计报告的日期为 208 年 2 月15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为 208 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。A)208 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B)208 年 5 月 10 日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告 2 0

46、00 万元。207 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 207 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C)208 年 5 月 15 日，B 注册会计师知悉乙公司 207 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D)208 年 5 月 20 日， 乙公司收回一笔 206 年已经注销的应收账款， 金额为 1 000万元答案:C解析:A 和 D 是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动;B 由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动;C 属于在第三阶段发现

47、的在资产负债表日前存在的事项， 需要采取行动，提请被审计单位修改报表。单选题59.在审计甲公司某项重要的金融资产时， A 注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A 注册会计师通常首先采取的措施是()。A)提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B)实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C)考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D)修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围答案:B解析:如果书面声明与其他审计证据不一致， 注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题，选项 B 正确，选项 ACD 都是在选

48、项 B 之后考虑的事情。【知识点】 对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明单选题60.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。A)组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B)组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C)如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D)集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性答案:B解析:如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅， 基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。单选题61.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。A)组成部分重要性的

49、汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B)集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性C)如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D)组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定答案:D解析:选项 D 错误， 组成部分重要性可以由集团项目组确定， 不能由组成部分注册会计师确定。单选题62.以下关于注册会计师实施的风险评估程序的说法中，不正确的是( )。A)注册会计师询问的对象仅限于被审计单位的内部人员B)分析程序可以用于风险评估程序，也可以用于对财务报表的总体复核C)注册会计师可以通过观察被审计单位的经营活动增加对被审计单位的了解D)通过检查被审计单

50、位的内部控制手册可以了解被审计单位组织结构和内能控制制度的建立健全情况答案:A解析:注册会计师为了解被审计单位及其环境， 可以询问管理层和被审计单位内部其他人员，如果需要注册会计师可以实施其他审计程序，例如询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师等。单选题63.下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是()。A)参与企业筹建，起草投资协议B)进行破产清算，代编清算报表C)审查内部控制，提出管理建议D)审核内部控制，出具审核报告答案:D解析:进行破产清算属会计服务业务， 对清算报告进行审计属于注册会计师法定审计业务;任何具备条件的中介机构或个人都可接受委托， 对内部控制进行审查， 出具管理建