自考会计制度设计课件第四章.ppt
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- 自考 会计制度 设计 课件 第四
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1、第一节会计科目的设计第二节会计凭证的设计第三节会计账簿的设计第四节会计核算形式的设计第四章第四章会计科目、会计核算形式的设计会计科目、会计核算形式的设计学习目的:通过对本章的学习,了解会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的意义、设计的原则;熟悉会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的内容;掌握会计科目、凭证、账簿、会计核算形式设计的方法。学习重点:1、会计科目的概念,作用和设计的原则、明细分类科目的设计2、会计科目使用说明的设计3、会计凭证设计的内容,范围和原则、原始凭证的内容、记账凭证的内容,设计方法4、会计账簿的概念,设计内容,范围,设计原则5、日记账,分类账的设计6、会计核算形式的概念
2、,种类第一节会计科目的设计一、会计科目设计的作用与原则(一)会计科目的概念【名词解释】会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。即根据会计核算的要求,对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类,给会计要素的具体内容设计一个合适的名称,就是会计科目。会计对象、会计要素、会计科目等的关系会计对象、会计要素、会计科目等的关系会计对象 会计 2003 级1班学生会计要素 分为 A、B、C3个学习小组会计科目 本班 50个学生的名字会计账户 50个学生的档案记录会计账簿 全班同学的档案集会计
3、报告 全班的总结性材料(二)会计科目设计的作用【简答题】对会计对象具体内容进行的科学分类,有利于提供会计信息为编制会计凭证提供依据是开设账户体系、建立账簿体系的基础是编制会计报表的基础(三)会计科目的设计原则【简答题或选择题】1.统一性和灵活性相结合一般来说,总分类科目由企业会计准则统一规定,企业可以根据业务规模和性质从中选择;允许企业在不违背企业会计准则的前提下,在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下,根据实际情况由企业自行设计明细科目进行核算。2.内外兼顾在设计会计科目时,首先要符合对外提供经济信息的要求;其次要满足企业内部经济管理决策的需要。一般来说,总分类科目的设计时为了对外提
4、供信息,明细分类科目的设计则是为了内部管理需要。3.简明实用会计科目设计应力求名称简明扼要、内容确切、界限清楚、通俗易懂;不宜过细,避免会计核算过于繁琐,也不能过少,使会计核算指标不能满足经济管理的要求。4.相对稳定使核算指标保持可比性5.符合会计电算化需要手工会计和电算会计的统一另外:a.名称要和企业会计准则中规定的通用名称一致;b.不同行业但经济内容相同的会计科目名称要力求一致;c.编制详细的会计科目使用说明,便于会计人员使用。二、会计科目设计的步骤二、会计科目设计的步骤(一)根据企业的经济业务,确定企业会计准则规定的会计科目(二)根据企业的经济业务,进行明细分类科目的设计(三)编写会计科
5、目使用说明及主要经济业务分录(四)会计科目的修改与补充三、总分类科目的设计三、总分类科目的设计(一)总分类科目的分类标准按经济内容分:资产类,负债类,共同类,所有者权益类,成本类,损益类。共156个科目。(二)总分类科目的设计根据企业的经济业务,确定企业会计准则规定的科目。四、明细分类科目的设计四、明细分类科目的设计(一)明细分类会计科目的分类标准(一)明细分类会计科目的分类标准企业必须设计一套由一级科目、二级科目和明细科目构成的会计科目体系。由于在企业会计准则中对有些明细科目不作详细规定,故明细科目的设置比较灵活,除企业会计准则统一规定外,企业可根据生产经营特点、企业管理的要求和编制报表的需
6、要进行设置。(二)明细科目设计的内容【选择题】(1)按总分类科目核算的内容类别设计。如:a.原材料:原料及主要材料、辅助材料;b.固定资产:建筑物、机器设备、运输工具;c.无形资产:商标权、专利权、非专利技术、著作权、土地使用权。(2)按总分类科目的核算对象设计。主要有:应收账款、应收股利、其他应收款、预付账款、应付账款、应付股利、其他应付款、预收账款等。(3)按总分类科目来源或支出的用途设计。如主营业务收入可如主营业务收入可以按照获得收入的产品或项目来设计;营业外收入可以按收入来源来分类;还有:管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出等。(4)按总分类科目涉及的部门设计。如:制造费用、备用金
7、等。(5)按总分类科目核算的总类或者存放地点设计。如原材料、库存商品等。五、会计科目表的设计会计科目表是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表。(一)会计科目分类排列的设计会计科目一般按经济内容分类,并且每类中各个科目的顺序应依据一定的标准进行排列。资产类按流动性大小顺序排列。负债类按求偿先后排列。(二)会计科目编号的设计在会计科目表中对每一会计科目编列固定的号码。方法:1.科目数字顺序排列编号法。数字顺序法、数字分组法2.科目十进位数字编号法。数字横线法、数字定位排列式(三)会计科目使用说明的设计(三)会计科目使用说明的设计【综合题】【综合题】会计科目使用说明是对会计科目的核
8、算内容、用途、使用方法等进行详细解释和说明。具体内容:1.阐明会计科目的核算内容与范围2.说明会计科目基本业务的账务处理方法3.说明应遵守的账目登记、资产计价或成本计算与结转的要求4.说明明细科目核算的要求,指明明细科目的设计要求及具体核算方法5.其他辅助说明(四)主要会计事项会计分录举例。(四)主要会计事项会计分录举例。第二节会计凭证的设计一、会计凭证概念与设计意义(一)会计凭证的概念【名词解释】会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任,并据以登记账簿的书面文件。填制会计凭证是会计核算的起点和基础工作会计凭证的设计包括以下内容:会计凭证的设计包括以下内容:( (稍加注意稍加注
9、意) )1.明确所要会计凭证的种类和范围2.确定会计凭证的设计原则3.制定会计凭证设计的方法4.规定会计凭证的传递程序5.建立会计凭证的保管制度(二)会计凭证设计的意义1.记录经济业务,提供会计信息;2.提供登记账簿的合法依据;3.加强岗位责任制和内部控制的有力保证;4.开展会计检查和审计工作的重要依据。原始凭证的会计检查和审计主要包括以下两方面的内容:a.合法性和合规性审核b.完整性审核和技术性审核(三)会计凭证内部控制要点的设计二、会计凭证的设计范围1、原始凭证的设计(主要是自制原始凭证的设计)2、记账凭证的设计3、会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计三、会计凭证的设计原则【简答题或选择
10、题】1、要真实反映经济业务的基本情况2、要与经济管理制相结合3、体现内部控制制度的要求(凭证存根、连续编号、复写多联)4、凭证格式要简明实用,满足会计管理需要四、原始凭证的设计四、原始凭证的设计原始凭证是在经济发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。(一)原始凭证的设计要求(一)原始凭证的设计要求1、原始凭证的基本要素。2、原始凭证提供的信息。按凭证取得的来源按凭证格式内容按凭证的用途按业务的类别外来凭证是在经济业务活动发生或完成时,经办人员从本单位以的部门或个人处直接取得的原始凭证。例如:发票,火车票、增值税专用发票、银行收款通知等。自制凭证是由本单位内部
11、设计制作的,由经办业务的部门和人员在所向无敌完成某项经济业务时填制的原始隹。一次凭证:入库单、领料单累计凭证:限额领料单汇总凭证:汇总领料单通用凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的原始凭证。不需自行设计。例如:例如:商业承兑汇票、支票等。专用凭证是指具有特定内容和用途的原始凭证。例如:差旅费报销单,职工医药费报销单等。通知凭证由通知单位设计执行凭证计算凭证产品制造费用分配表,产品成本计算成本单货币资金收付业务凭证,存货业务收发凭证,职工薪酬业务凭证,购销业务凭证 ,固定资产业务凭证,成本核算业务凭证 ,投资与筹资业务凭证。(二)原始凭证设计的内容(二)原始凭证设计的内容(三)原始凭证的
12、设计方法1.设计原始凭证格式a. 内容位置的安排:重要项目放在显著位置,项目排列顺序便于书写、核对,习惯上项目名称在左边,内容在右边;b. 凭证的外形、纸张和尺寸:尽可能标准化;c. 尽可能设计和使用套写凭证,凭证颜色或质地加以区别:不同用途的各联凭证不能相互代替,正、副联以不同颜色的纸张加以区别d. 设计一式多联的凭证时,应注明各联的用途:重要的凭证事先印好连续的编号,次要的凭证只需设计编号栏目e. 凭证的版式:纸质、颜色、字体2. 确定原始凭证的流转程序凭证流转程序是指凭证从填制或取得开始到归档为止,在本单位内部门和人员之间的传递过程和停留时间。内容:a.设计原始凭证传递的路线b.凭证传递
13、程序应结合业务处理的流程绘制流程图c.设计原始凭证在各环节的停留时限d.设计各环节之间原始凭证交接手续(四)主要原始凭证的设计P121-P125(了解)五、记账凭证的设计(一)记账凭证设计的要求记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。(二)记账凭证设计的内容基本内容包括:记账凭证的名称,填制记账凭证的日期,记账凭证的编号,经济业务的简要说明,会计科目名称,记账方向,金额,所附原始凭证张数,过账标记,相关人员的签名盖章。(三)记账凭证的设计方法记账凭证有通用记账凭证,专用记账凭证。单式记账凭证,汇总凭证。1、通用记账凭证可通用于反映收付款业务及转账业务2、专
14、用记账凭证的设计收(付)款记账凭证的设计。收款凭证的借方必是“库存现金”或“银行存款”科目,付款凭证的贷方必是“库存现金”或“银行存款”科目。转账凭证的设计。用于反映不涉及现金和银行存款的业务核算,科目不固定。3、单式记账凭证的设计把一项经济业务所涉及的科目,分别按每个科目的借方和贷方填制不同的记账凭证称为单式记账凭证。如一项业务涉及两个科目,就需填制两张凭证。银行多用此。4、汇总记账凭证的设计汇总记账凭证是对一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总形成的试算平衡和登记总账的会计凭证。分为汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证。汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目汇总编制的。5 5、科
15、目汇总表的设计、科目汇总表的设计科目汇总表是依据记账凭证编制而成的,即将每天或定期汇总每一科目的借方/贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。根据科目汇总表登记总账,可大大简化工作量,起试算平衡作用。但其不反映账户间的对应关系。填制人员$出纳人员记账人员保管人员审核人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证,并将原始凭证附在记账凭证的背面。由审核人员对会计凭证进行审核由出纳人员根据审核后的相关会计凭证登记日记账。由会计人员根据审核后的相关会计凭证登记分类账。将凭证装订成册,归档保管。(四)记账凭证传递的设计会计凭证的传递原则是定点定时,定人传递,并同岗位责任制相结合。六、会计凭证保管制度的设计1.原始凭
16、证保管制度的设计(1)空白原始凭证-指定专人负责保管,对重要的凭证设置领用登记制度;(2)已入账凭证-加盖“收讫”、“付讫”、“注销”等印记,严格保管;(3)误填作废的凭证-加盖“作废”戳记;2.记账凭证保管制度的设计按编号顺序装订成册-加贴封面封底-加贴封条、签字盖章第三节第三节 会计账簿的设计会计账簿的设计一、会计账簿的概念与意义一、会计账簿的概念与意义(一)账簿是有一定格式、相互联系的账页,来序时地、分类地记录和反映有关经济业务,把会计报表和会计凭证有机地联系在一起。账簿包括总账、明细账、日记账和备查账。【选择题】账簿的设计内容【选择题】(1)明确所要设计的种类和范围(2)确定账簿的设计
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