农村基层财务人员审计知识培训课件.ppt

1、认识审计认识审计 你所了解的审计你所了解的审计 是什么是什么 做什么做什么一、审计的分类一、审计的分类 国家审计国家审计 强制性强制性 社会审计社会审计 委托性委托性 内部审计内部审计 服务性服务性二、国家审计的定义二、国家审计的定义 审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 至少包括三方面：至少包括三方面

2、： （一）独立（一）独立 （二）检查的范围是不仅是被审计单位的会计资料，而且包括有关（二）检查的范围是不仅是被审计单位的会计资料，而且包括有关经济活动的资料和资产。经济活动的资料和资产。 （三）监督其真实、合法和效益三个方面。（三）监督其真实、合法和效益三个方面。三、国家审计的程序（审计是如何执法的）三、国家审计的程序（审计是如何执法的） 准备阶段准备阶段 1 1、了解单位情况，制定实施方案。、了解单位情况，制定实施方案。实施方案实际上对整个项目要审的内容、范围、进度、审计组分工等实施方案实际上对整个项目要审的内容、范围、进度、审计组分工等作完整的安排。作完整的安排。2 2、召开进点会，发送审

3、计通知书、召开进点会，发送审计通知书实施审计实施审计3 3日前，向被审计单位送达审计通知书。（以工作日计算，日前，向被审计单位送达审计通知书。（以工作日计算，不含法定节假日）不含法定节假日）三、国家审计的程序（审计是如何执法的）三、国家审计的程序（审计是如何执法的）实施阶段实施阶段2 2、现场审计、现场审计根据审计实施方案的内容，逐项进行审计，编制审计工作底稿。根据审计实施方案的内容，逐项进行审计，编制审计工作底稿。对审计发现问题的，复印有关单据，取得被审单位盖章。对审计发现问题的，复印有关单据，取得被审单位盖章。三、国家审计的程序（审计是如何执法的）三、国家审计的程序（审计是如何执法的）终结

4、阶段终结阶段3 3、审计报告征求意见稿由本单位领导负责审定后，以单位名义送被、审计报告征求意见稿由本单位领导负责审定后，以单位名义送被审单位征求意见。审单位征求意见。 如被审单位提出的意见与报告内容出入较大的，审计组应认真研究如被审单位提出的意见与报告内容出入较大的，审计组应认真研究核实，必要时重新取证，重新征求意见。核实，必要时重新取证，重新征求意见。4 4、出具正式的审计报告、出具正式的审计报告审计组草拟审计报告，由单位领导签发后送被审单位、被审单位的主审计组草拟审计报告，由单位领导签发后送被审单位、被审单位的主管部门、镇有关领导。管部门、镇有关领导。三、国家审计的程序（审计是如何执法的）

5、三、国家审计的程序（审计是如何执法的）整改阶段整改阶段 审计组应当在审计报告送达之日起审计组应当在审计报告送达之日起3 3个月内，了解审计意见的采纳情个月内，了解审计意见的采纳情况，监督被审单位进行整改，被审单位要将整改情况书面报告审计机况，监督被审单位进行整改，被审单位要将整改情况书面报告审计机关。关。四、近年审计发现问题的介绍四、近年审计发现问题的介绍案件线索的移交案件线索的移交财政财务收支及其管理活动财政财务收支及其管理活动1 1、部门预算。、部门预算。 某学校超过实有人数，虚报人数，多收人员公用经费某学校超过实有人数，虚报人数，多收人员公用经费6969万元；万元； 某局有某局有5 5个

6、预算项目内容设置交叉重复（编制预算不规范）；个预算项目内容设置交叉重复（编制预算不规范）；部分收入未能纳入部门预算管理。某局收取部分收入未能纳入部门预算管理。某局收取4 4家旅游公司宣传费，合共家旅游公司宣传费，合共4040万万元。该项收入没有在区财政部门部门预算中反映，未能按规定纳入部门预算元。该项收入没有在区财政部门部门预算中反映，未能按规定纳入部门预算管理。管理。预算执行不理想预算执行不理想 ，某局年末，某局年末2083.922083.92万元项目资金闲置。万元项目资金闲置。部门预算未够细化，流于形式。部门预算未够细化，流于形式。四、近年审计发现问题的介绍四、近年审计发现问题的介绍2 2

7、、财务管理、财务管理 现金管理不规范；现金管理不规范； 结算大量使用现金，某镇审计年度现金支出结算大量使用现金，某镇审计年度现金支出3,4203,420万元万元, ,占经费总支占经费总支出出34%34%；大额现金支付问题，如某镇以现金支付接待费和酒水（其中大额现金支付问题，如某镇以现金支付接待费和酒水（其中2 2万元以万元以上共上共1515笔），合计笔），合计5050多万元。多万元。出纳人员私自挪用、借出现金，如某公司出纳人员利用保管现金的便出纳人员私自挪用、借出现金，如某公司出纳人员利用保管现金的便利，长期持续挪用现金合计利，长期持续挪用现金合计1010多万元、私自借出现金多万元、私自借出现

8、金2020多万元给业多万元给业务人员。务人员。四、近年审计发现问题的介绍四、近年审计发现问题的介绍票据管理不规范。票据管理不规范。某单位虚开发票报销费用某单位虚开发票报销费用97.0397.03万元，以假发票报销费用万元，以假发票报销费用12.1112.11万元。万元。某局以其他单位代开发票报销食品费用某局以其他单位代开发票报销食品费用12.6912.69万元。万元。某公司以对方开具的收据（本应开具发票）报销某公司以对方开具的收据（本应开具发票）报销1515笔费用合共笔费用合共120.02120.02万元。万元。四、近年审计发现问题的介绍四、近年审计发现问题的介绍3 3、专项资金管理、专项资金

9、管理某单位挪用业务专项资金某单位挪用业务专项资金2020多万元用于基建项目；多万元用于基建项目；超范围列支土地出让基金。某镇超出土地出让基金支出范围，列支使超范围列支土地出让基金。某镇超出土地出让基金支出范围，列支使用土地出让基金，其中列支用土地出让基金，其中列支119119万元用于购置房屋资产，列支万元用于购置房屋资产，列支7474万元万元用于下属办事处的居民生活补贴。；用于下属办事处的居民生活补贴。；某局在专项经费中列支日常公用经费、接待费合计某局在专项经费中列支日常公用经费、接待费合计3030多万元；多万元；某局的专项资金没有按照指定用途，多个专项混淆使用。某局的专项资金没有按照指定用途

10、，多个专项混淆使用。四、近年审计发现问题的介绍四、近年审计发现问题的介绍4 4、资产管理、资产管理某局资产长期未清理，符合入账条件的资产没有登记入账；某局资产长期未清理，符合入账条件的资产没有登记入账；某医疗机构未能按相关会计制度核算要求对卫生材料进行核算管理，某医疗机构未能按相关会计制度核算要求对卫生材料进行核算管理，库存物资存在账实不符情况；库存物资存在账实不符情况；某公司有某公司有53005300多平方米的物业未办过户手续，产权所属的原公司已多平方米的物业未办过户手续，产权所属的原公司已经变更为私人公司，产权的归属存在隐患；经变更为私人公司，产权的归属存在隐患；某医疗机构医疗丢失设备、资

11、产管理不善，直接造成缺失某医疗机构医疗丢失设备、资产管理不善，直接造成缺失300300多万元多万元四、近年审计发现问题的介绍四、近年审计发现问题的介绍5 5、执行制度方面、执行制度方面部分采购项目未按规定实施集中采购。如医疗机构支付广告宣传费等部分采购项目未按规定实施集中采购。如医疗机构支付广告宣传费等支出支出59.5659.56万元万元, , 项目金额已超过集中采购起点标准；项目金额已超过集中采购起点标准；某局人为分拆项目规避政府采购；某局人为分拆项目规避政府采购；某局招投标环节操作不规范，分别存在招标文件出错、招标时间先于某局招投标环节操作不规范，分别存在招标文件出错、招标时间先于主管部门

12、核准时间、缩短合理的编制投标文件时间等问题；主管部门核准时间、缩短合理的编制投标文件时间等问题；个别工程项目没有严格执行基建程序；部分工程结算不规范，没有严个别工程项目没有严格执行基建程序；部分工程结算不规范，没有严格执行合同条款；格执行合同条款；部分工程项目存在分拆施工或拆散招标的情况等。部分工程项目存在分拆施工或拆散招标的情况等。某镇自行制定招投标、政府采购标准，但执行时自相矛盾。某镇自行制定招投标、政府采购标准，但执行时自相矛盾。五、做好你工作的建议五、做好你工作的建议 反复研读文件，熟悉工作规范和制度，这是做好工作的基础；（文反复研读文件，熟悉工作规范和制度，这是做好工作的基础；（文件是你工作的武器）件是你工作的武器） 不要轻易让人冲破你的防线；（许多人会一错再错）不要轻易让人冲破你的防线；（许多人会一错再错） 提醒你的领导（你有责任）提醒你的领导（你有责任） 让具体业务科的人员参与你的工作，了解财务资料代表了多少的业让具体业务科的人员参与你的工作，了解财务资料代表了多少的业务量和业务工作（现在审计已由单纯的财务数据向业务数据和财务数务量和业务工作（现在审计已由单纯的财务数据向业务数据和财务数据相结合进行）据相结合进行） 慢的事情急急做，急的事情慢慢做。（前香港金管局总裁任志刚的慢的事情急急做，急的事情慢慢做。（前香港金管局总裁任志刚的格言）格言）