中级经济师考试-财政税收-模拟题-第九套.pdf

1、中级经济师考试_财政税收_模拟题_第九套多选题1.下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是()。A)企业分为居民企业和非居民企业B)居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税C)非居民企业在中国境内设立机构、场所，该企业取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税D)非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税E)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税答案:ABE解析:本题考查企业所得税的纳税人。非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得

2、，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。多选题2.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括()。A)提供劳务的场所B)办事机构C)在中国境内从事生产经营活动的营业代理人D)来华人员居住地E)农场答案:ABCE解析:本题考查企业所得税的纳税人。 企业所得税法所称非居民企业设立机构、 场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(1)管理机构、营业机构、办事机构;(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;(3)提供劳务的场所;(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人

3、在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。多选题3.根据企业所得税法的相关规定，利息所得、租金所得可以按照()来确定。A)负担、支付所得的企业或机构、场所所在地B)负担、支付所得的个人的住所地C)接受所得的企业或机构、场所所在地D)接受所得的个人的住所地E)支付方与接受方协商确定答案:AB解析:本题考查企业所得税的征税对象。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或负担、支付所得的个人的住所地确定。多选题4.企业所得税法所称小型微利企业，除了不能从

4、事国家限制和禁止的行业之外，还需要符合的条件是()。A)工业企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元B)非工业企业，年度应纳税所得额不超过 40 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元C)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元D)非工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元E)非工业企业，年度应纳税所得额不超过 20 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元答案:C

5、D解析:本题考查企业所得税的利率。符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并且符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过100 人， 资产总额不超过 3000 万元;非工业企业， 年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。多选题5.企业所得税应纳税所得额的计算原则有()。A)权责发生制原则B)收付实现制原则C)税法优先原则D)税法与会计并行原则E)合理性原则答案:AC解析:本题考查企业所得税的计税依据。 企业所得税应纳税所得额的计算原则

6、有权责发生制原则和税法优先原则。多选题6.下列属于企业所得税收入总额中不征税收入的有()。A)财政拨款B)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C)依法收取并纳入财政管理的政府性基金D)国务院规定的专项用途财政性资金E)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费答案:ABCD解析:本题考查不征税收入。企业所得税中，不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费;依法收取并纳入财政管理的政府性基金;国务院规定的专项用途财政性资金。多选题7.根据 企业所得税法 ， 地方政府债券的利息收入为免税收入， 其发行主体为()。A)省政府B)自治区政府C)直辖市政府D)计划单列市政府E)地级

7、市政府答案:ABCD解析:本题考查企业所得税的收入确认。 地方政府债券是指经国务院批准同意， 以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。多选题8.关于企业所得税收入项目确认的说法，正确的有()。A)以分期收款方式销售货物的，按照实际收到货款的日期确认收入的实现B)转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现C)债务重组收入，应当在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现D)权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现E)采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品日期确认收入的实现答案:BCDE解析:本题考查企业所得税的收入确认。选项 A

8、 错误，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。多选题9.税前扣除的基本原则有()。A)真实性、相关性和合理性原则B)区分收益性支出和资本性支出原则C)不征税收入形成支出不得扣除原则D)不得重复扣除原则E)税法优先原则答案:ABCD解析:本题考查税前扣除的基本原则。 企业所得税税前扣除的基本原则包括： 真实性、相关性和合理性原则;区分收益性支出和资本性支出原则;不征税收入形成支出不得扣除原则;不得重复扣除原则。多选题10.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有()。A)为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B)为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C)为投资者或者职

9、工支付的规定之外的商业保险费D)按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金E)企业为员工支付的补充养老保险答案:ADE解析:本题考查企业所得税的税前扣除。 选项 B 错误， 董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于与本企业的收入没有关系的支出，不得在税前扣除。选项 C 错误，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。多选题11.关于企业发生的公益性捐赠支出的企业所得税处理的说法，正确的有()。A)不超过当年销售(营业)收入 12%的部分，准予扣除B)不超过年度会计利润总额 12%的部分，准予扣除C)超过按规定准予扣除的部分，不得扣除D)超过当年销售(营业)收入 12%

10、的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除E)超过年度会计利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除答案:BE解析:本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。 企业发生的公益性捐赠支出， 不超过年度会计利润总额 12%的部分， 准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度会计利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。多选题12.企业通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，其所得税计税基础包括()。A)同类商品的市场价格B)该固定资产的公允价值C)支付的相关税费D)原所有人取得时的价格E)同类固定资产的重置完全价值答案:BC

11、解析:本题考查企业资产的税务处理。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。多选题13.关于无形资产税务处理的说法，正确的有()。A)无形资产不包括非专利技术B)自创商誉不得计算摊销费用扣除C)外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D)无形资产的摊销年限不得低于 5 年E)无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除答案:BCE解析:本题考查无形资产的企业所得税税务处理。选项 A 错误，无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著

12、作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。选项D 错误，无形资产的摊销年限不得低于 10 年。多选题14.100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择的税务处理有()。A)划出方企业和划入方企业均不确认所得B)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定C)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除D)划入方企业取得的被划转资产，应按其公允价值计算折

13、旧扣除E)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的重置成本确定答案:ABC解析:本题考查企业重组的税务处理。对 100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业 100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动， 且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的， 可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础， 以被划转股权或资产的原账面净

14、值确定。(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。多选题15.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括()。A)企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B)创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D)企业安置残疾人员所支付的工资E)企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额答案:AD解析:本题考查企业所得税的税收优惠。 在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;(2)企业安置中华人民共和国残疾人保障法规定的残疾人员所支付的工资。多选

15、题16.税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、()等。A)加计扣除B)减计收入C)税额抵免D)费用返还E)加速折旧答案:ABCE解析:本题考查企业所得税的税收优惠。 税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。多选题17.下列行业的企业发生的研究开发费用， 不适用企业所得税税前加计扣除政策的有()。A)烟草制造业B)住宿和餐饮业C)批发和零售业D)生物药品制造业E)租赁和商务服务业答案:ABCE解析:本题考查企业所得税的税收优惠。 下列行业的企业发生的研究开发费用不适用企业所得税税前加计扣除政策：(1)烟草制造业;(2)住宿和餐饮业;

16、(3)批发和零售业;(4)房地产业;(5)租赁和商务服务业;(6)娱乐业;(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业。多选题18.企业所得税的纳税年度可以是()。A)公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止B)公历 10 月 1 日起至次年 9 月 30 日止C)清算期间D)由主管税务机关确定E)实际经营期答案:ACE解析:本题考查企业所得税的征收管理。 企业所得税按纳税年度计算。 纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期

17、间作为一个纳税年度。多选题19.下列个人所得中，适用 20%比例税率的有()。A)红利所得B)偶然所得C)特许权使用费所得D)承租经营所得E)工资、薪金所得答案:ABC解析:本题考查个人所得税的税率。选项 D 错误，个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用超额累进税率，税率为 5%35%。选项 E 错误，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为 3%45%。多选题20.依据个人所得税法的相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的有()。A)某教授在杂志上发表论文取得的报酬B)演员“走穴”演出取得的报酬C)教师自行举办培训班取得的办班

18、收入D)某教师受出版社委托审稿取得的所得E)个人兼职取得的收入答案:BCDE解析:本题考查个人所得税的征税对象。 选项 A： 发表论文取得的报酬属于稿酬所得。多选题21.我国个人所得税的征税对象包括()。A)个体工商户的生产、经营所得B)利息、股息、红利所得C)集体所有制企业经营所得D)个人独资企业的生产、经营所得E)对企事单位的承包经营所得答案:ABDE解析:本题考查个人所得税的征税对象。选项 ABDE 均为个人所得税的征税对象，选项 C 不属于个人所得税的征税对象。多选题22.个体工商户的生产、 经营所得， 以每一纳税年度的收入总额减除()后的余额为应纳税所得额。A)成本B)费用C)350

19、0 元的计生费用+1300 元的额外费用D)损失E)用于弥补 6 年前亏损的支出答案:ABD解析:本题考查个人所得税的计税依据。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。多选题23.下列个人所得中，经批准可以减征个人所得税的有()。A)残疾人员所得B)烈属人员所得C)省级技术奖金D)严重自然灾害造成重大损失的E)省级财政部门批准减税的答案:ABD解析:本题考查个人所得税的税收优惠。 有下列情

20、形之一的， 经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得;严重自然灾害造成重大损失的;其他经国务院财政部门批准减税的。上述减征个人所得税的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。多选题24.关于个人所得税的说法，正确的有()。A)按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人B)从中国境外取得所得的纳税人， 应当在年度终了后 30 日内向中国境内主管税务机关办经纳税申报C)从中国境外取得所得的纳税人不属于自行纳税申报的纳税人D)在中国境内两处取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算E)扣缴义务人没有义务办理全员全额扣缴申报答案:ABD解析:本题考查个

21、人所得税的征收管理。 从中国境外取得所得的纳税人属于自行纳税申报的纳税人;扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。单选题25.以下不属于增值税的纳税人的是()。A)在境内销售劳务的个体工商户B)销售位于美国的房产境内企业C)进口货物的个人D)销售专利技术给一家俄罗斯公司的境内外资企业答案:B解析:本题考查增值税的纳税人。凡在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。选项 B 错误，所销售的不动产不在境内，该企业不是增值税纳税人。单选题26.关于增值税征收范围的说法，正确的是()。A)将购买的货物分配给股东，应征收增值税B)缝纫，不

22、征收增值税C)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，不征收增值税D)银行销售金银的，不征收增值税答案:A解析:本题考查增值税征收范围。B 项错误，缝纫应当征收增值税。C 项错误，货物期货应当征收增值税。D 项错误，银行销售金银的业务，应当征收增值税。单选题27.以下不属于增值税制中的现代服务的是()。A)信息技术服务B)文化创意服务C)物流辅助服务D)文化体育服务答案:D解析:本题考查增值税的征税范围。现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。文化体育服务属于增值税制中的生活服务。单选题28.纳税人在

23、游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照()缴纳增值税。A)旅游娱乐服务B)交通运输服务C)文化体育服务D)物流辅助服务答案:C解析:本题考查增值税的征税范围。纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化体育服务缴纳增值税。单选题29.小规模纳税人的增值税征收率为()。A)17%B)11%C)3%D)2%答案:C解析:本题考查增值税的税率。小规模纳税人的增值税征收率为 3%。单选题30.某生产企业属于增值税小规模纳税人， 今年 2 月对部分资产盘点后进行处理： 销售边角废料， 由税务机关代开增值税专用发票， 取得不含税收入 60000 元;销售自己使用过

24、的小汽车 1 辆，小汽车原值为 130000 元，销售后取得含税收入 36000 元。该企业上述业务应缴纳增值税为()元。A)1800.00B)2499.03C)3400.00D)4200.00答案:B解析:本题考查增值税的税率。小规模纳税销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按 3%征收率征收增值税。该企业应缴纳的增值税=600003%+36000/(1+3%)2%=2499.03(元)。单选题31.下列增值税应税行为中，适用 17%税率的是()。A)有形动产融资租赁服务B)纳税人跨境提供企业管理服务C)经纪代理服务D)金融商

25、品转让答案:A解析:本题考查增值税的税率。选项 B 税率为 0。选项 C 税率为 6%。选项 D 税率为6%。单选题32.关于增值税的计税依据，下列说法中错误的是()。A)纳税人采取折扣方式销售货物，可按折扣后的销售额征收增值税B)采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格C)采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理D)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税答案:A解析:本题考查增值税的计税依据。A 项是错误的，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的， 可按折扣后的销售额征收增值税;如果

26、将折扣额另开发票， 不论其在财务上如何处理， 均不得从销售额中减除折扣额。单选题33.购进免税农产品取得农产品销售发票或收购发票的，准予抵扣的增值税进项税额，按照农产品销售发票或收购发票上注明的买价和()的扣除率计算。A)3%B)6%C)11%D)17%答案:C解析:本题考查增值税应纳税额的计算。 纳税人购进农产品， 取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 11%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式为：进项税额=买价扣除率。单选题34.某酒厂为增值税一般纳税人， 今年 6 月向小规模纳税人销售白酒， 开具的普通发票上注明金额 92600 元，

27、同时收取单独核算的包装物租金 3000 元， 此项业务的增值税销项税额是()元。A)13454.70B)13890.60C)15011.32D)15301.92答案:B解析:本题考查增值税应纳税额的计算。增值税销项税额=(92600+3000)/(1+17%)17%=13890.60(元)。单选题35.关于个人出租住房的增值税计税规定的说法，正确的是()。A)免征增值税B)按 3%征收率计算应纳税额C)按 5%征收率计算应纳税额D)按 5%征收率减按 1.5%计算应纳税额答案:D解析:本题考查增值税简易办法应纳税额的计算。个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。单选题36

28、.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为()。A)发出货物当天B)办妥托收手续当天C)收到销售款当天D)发出货物并办妥托收手续当天答案:D解析:本题考查增值税纳税义务的发生时间。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。单选题37.增值税纳税人以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的， 自期满之日起()日内申报纳税。A)5B)10C)15D)30答案:C解析:本题考查增值税的纳税期限。 纳税人以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的， 自期满之日起 15 日内申报纳税。单选题38.关于增值税的减免

29、，下列说法中不正确的是()。A)纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算销售额的，由税务机关酌情处理B)直接用于教学的进口仪器免征增值税C)外国政府无偿援助的进口物资免征增值税D)个人销售的自己使用过的物品免征增值税答案:A解析:本题考查增值税的减税、免税。选项 A 错误，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。单选题39.从事货物批发、零售的纳税人，其年应征增值税销售额在()万元以下时，可视为小规模纳税人。A)100B)80C)50D)30答案:B解析:本题考查增值税的征收管理。本题考查增值税的征收

30、管理。根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人， 年应征增值税销售额(简称应税销售额， 是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额， 包括免税销售额)在 50 万元以下(含本数，下同)的;(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。另外，个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定。单选题40.应当征收消费税的高档手表是指销售价格每只在()及以上的各类手表。A)1000B)5000C)10000D)50000答案:C解析:

31、本题考查消费税的征税范围。 高档手表是指销售价格每只在 1 万元(含 1 万元)以上的各类手表。单选题41.根据消费税暂行条例的规定，成品油的消费税税率形式为()。A)比例税率B)定额税率C)累进税率D)复合税率答案:B解析:本题考查消费税的税率。成品油的税率形式为定额税率。单选题42.纳税人销售某些应税消费品因出租出借包装物而收取的押金， 其正确的计税方法是()。A)啤酒的包装物押金收取时就征收增值税B)啤酒的包装物押金征收消费税C)黄酒的包装物押金征收消费税D)白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税答案:D解析:本题考查消费税的计税依据。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独

32、记账核算的，不并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，无论会计上如何核算，均应并入当期销售额，既征收增值税，又征收消费税。单选题43.白酒生产企业将自产的白酒用于职工福利， 若没有同类消费品的销售价格， 则白酒的计税依据为()。A)组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税比例税率)B)组成计税价格=成本/(1-消费税比例税率)C)组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)/(1-消费税比例税率)D)组成计税价格=(成本+自产自用数量定额税率)/(1-消费税比例税率)答案:C解析:本题考查消费税的计税依据。 白酒是复合征收消费税， 其自产自用

33、的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量定额税率)/(1-消费税比例税率)。单选题44.委托加工的应税消费品首先按()计算缴纳消费税。A)委托方同类消费品的销售价格B)受托方同类消费品的销售价格C)同类消费品的市场平均价格D)组成计税价格答案:B解析:本题考查消费税的计税依据。 委托加工的应税消费品， 按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。单选题45.某中外合资车业有限公司(一般纳税人)今年 1 月从某生产企业购进摩托车(排量250 毫升)(消费税税率为 3%)一批， 取得增值税专用发票注明价款 250 万元， 增值税42.5万元， 支

34、付运输费用8万元;当月该批摩托车全部改装加工成赛车型(排量为325毫升)两轮摩托车(消费税税率为 10%)，取得不含税销售收入 965 万元。该公司摩托车应纳的消费税为()万元。A)21.45B)25.05C)71.50D)96.5答案:D解析:本题考查消费税应纳税额的计算。 外购摩托车(排量 250 毫升)的已纳消费税不得抵扣，所以应纳消费税=96510%=96.5(万元)。单选题46.缴纳消费税时，纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起()内申报纳税。A)10 日B)15 日C)1 个月D)三个月答案:B解析:本题考查消费税的征收管理。 缴纳消费税时， 纳税人以

35、 1 个月或者 1 个季度为1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。单选题47.2016 年 9 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，进口时海关审定完税价格为 1000 万元人民币(关税税率 15%)，监管年限为 5 年;2018 年 8 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 150 万元的免税设备出售给国内另一家企业(申报的关税税率 10%)。该公司应补缴关税()万元。A)60B)85C)90D)127.5答案:A解析:本题考查进口特殊货物的完税价格。 减税或者免税进口的货物应当补税时， 应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣

36、除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为： 完税价格=海关审定原进口时的价格 1-申请补税时实际已使用的时间 (监管年限12)， 该设备的完税价格=1000 1-212(512)=600(万元)，应补缴额=60010%= 60(万元)。单选题48.进口货物自运输工具申报进境之日起()内， 应由纳税人向货物进境地海关申报关税。A)10 日B)12 日C)14 日D)15 日答案:C解析:本题考查关税的征收管理。进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，应由纳税人向货物进境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。单选题49.纳税人申请退还关税，

37、海关应当自受理退税申请之日起()内查实并通知纳税人办理退税手续。A)10 日B)30 日C)60 日D)90 日答案:B解析:本题考查关税的征收管理。 纳税人申请退还关税， 海关应当自受理退税申请之日起 30 内查实并通知纳税人办理退税手续。单选题50.下列选项中，按照生活服务缴纳增值税的是()。A)广播影视服务B)提供植物养护服务C)对安装运行后的电梯提供的维护保养服务D)为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入答案:B解析:本题考查增值税的征税范围。自 2017 年 5 月 1 日起，纳税人提供植物养护服务，按照其他生活服务缴纳增值税。多选题51.关于增值税征税范围的说法，正确的有

38、()。A)航空运输的湿租业务按航空运输服务缴纳增值税B)航天运输服务按照航空运输服务缴纳增值税C)航空运输的干租业务按航空运输服务缴纳增值税D)无运输工具承运业务按照交通运输服务缴纳增值税E)水路运输的光租业务按照水路运输服务缴纳增值税答案:ABD解析:本题考查增值税的征税范围。选项 CE 错误，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁，按经营租赁服务缴纳增值税。多选题52.以下属于增值税制中的信息技术服务的有()。A)软件服务B)认证服务C)信息系统服务D)电路设计及测试服务E)业务流程管理服务答案:ACDE解析:本题考查增值税的征税范围。 信息技术服务包括软件服务、 电路设计及

39、测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务。认证服务属于鉴证咨询服务。多选题53.一般纳税人销售自产的()，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。A)县级中小型水力发电单位生产的电力B)自来水C)旧货D)商品混凝土E)用微生物制成的生物制品答案:BDE解析:本题考查增值税的税率。 一般纳税人销售自产的下列货物， 可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 小型水力发电单位， 是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下(含 5 万千瓦)的小型水力发电单位。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(3)

40、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。多选题54.下列关于增值税销售额的说法正确的有()。A)纳税人销适用不同税率或者征收率的服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率B)纳税人以外结算销售的，应当事先确定采取何种折合率，确定后 2 年内不得变更C)纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，由主管税务机关核定减税、免税的销售额D)纳税人销

41、售服务，开具增值税专用发票后，发生销售中止、折让、开票有误等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按税法相关规定扣减销项税额或者销售额E)纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额答案:ADE解析:本题考查增值税的销售额。选项 B 错误，销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。 纳税人应当事先确定采用何种折合率，确定后 12 个月

42、内不得变更。选项 C 错误，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。多选题55.下列选项中，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有()。A)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B)海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C)收购免税农产品可抵扣的增值税额D)用于集体福利的购进货物的进项税额E)税务主管部门规定的纳税人自用消费品的进项税额答案:ABC解析:本题考查增值税进项税额。 准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额的有： 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;收购免税农产品可抵扣的增

43、值税额;混合销售行为和兼营的非应税劳务，按规定应征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，符合规定的，准予从进项税额中抵扣。多选题56.关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有()。A)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天B)纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天C)纳税人发生视同销售服务的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天D)取得索取销售款项凭据的当天， 是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完

44、成的当天或不动产权属变更的当天E)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天答案:ACDE解析:本题考查增值税纳税义务的发生时间。 选项 B 错误， 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。多选题57.下列各项中，关于增值税纳税地点规定的说法正确的有()。A)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B)固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明C)进口货物应向报关地海关申报纳税D)总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E)未开具证明的固

45、定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税答案:ABC解析:本题考查增值税纳税义务的发生时间。 选项 D 错误， 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。选项 E 错误，未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。多选题58.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中应视为小规模纳税人的有()。A)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在 5

46、0 万元以下B)以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下C)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下D)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在 80 万元以下E)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 100 万元以下答案:ABC解析:本题考查增值税的纳税人。根据规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人， 年应征增值税销售额(指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应

47、征增值税銷售额， 包括免税销售额)在 50 万元以下(含本数，下同)的;(2)除第(1)项规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。多选题59.自 2015 年 5 月 10 日起， 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的， 关于其消费税税务处理的说法正确的有()。A)应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量B)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税C)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，由主管税务机关确定销售额、销售数量计征批发环节消费税D)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，从高适用税率计征批发环节消费税E)未分别核算批

48、发和零售环节销售额、销售数量的，按照同类产品的销售额、销售数量计征批发环节消费税答案:AB解析:本题考查消费税的税率。 自 2015 年 5 月 10 日起， 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的， 应当分别核算批发和零售环节的销售额、 销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。多选题60.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。A)生产的卷烟的外购已税烟丝B)生产贵重珠宝首饰的外购已税珠宝玉石C)生产镶钻手表的外购已税高档手表D)生产润滑油的外购已税润滑油E)生产高尔夫球杆的外购已税杆头、杆身和握把答案:ABDE解

49、析:本题考查消费税的计税依据。 以已税高档手表连续生产的镶钻手表不得扣除外购高档手表时已纳的消费税。多选题61.以下可以作为委托加工的应税消费品的消费税计税依据的有()。A)委托方同类消费品的销售价格B)受托方同类消费品的销售价格C)同类消费品的市场平均价格D)关联方同类消费品的销售价格E)组成计税价格答案:BE解析:本题考查委托加工应税消费品的计税依据。 委托加工的应税消费品， 按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的， 按照组成计税价格计算缴纳消费税。多选题62.关于关税的征税范围，下列说法中正确的有()。A)凡是国家允许，属于中华人民共和国进出口税则规定应

50、税的货物、物品，均属于关税的征税范围B)我国对所有的出口货物征税C)我国对所有的进口货物都征收关税D)我国对入境旅客随身携带的行李和物品征收关税E)我国对各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品征收关税答案:ADE解析:本题考查关税的征收范围。选项 BC 错误，除关税优惠政策规定的以外，进口货物大部分都征收关税;出口货物一般不征税，仅对少部分货物征收出口关税。多选题63.关于关税的税率，下列说法中正确的有()。A)进口关税有普通税率和优惠税率之分B)对原产于与我国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按优惠税率征税C)对于出口货物，原则上征税的品种不宜过多D)进出口货物适用海关接受该货物