中级经济师考试-财政税收-模拟题-第六套.pdf
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- 中级 经济师 考试 财政 税收 模拟 第六
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1、中级经济师考试_财政税收_模拟题_第六套多选题1.关于关税的征税范围,下列说法中正确的有()。A)凡是国家允许,属于中华人民共和国进出口税则规定应税的货物、物品,均属于关税的征税范围B)我国对所有的出口货物征税C)我国对所有的进口货物都征收关税D)我国对入境旅客随身携带的行李和物品征收关税E)我国对各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品征收关税答案:ADE解析:本题考查关税的征收范围。选项 BC 错误,除关税优惠政策规定的以外,进口货物大部分都征收关税;出口货物一般不征税,仅对少部分货物征收出口关税。多选题2.下列属于符合相关条件暂不缴纳关税的有()。A)无商业价值的广告品和货样B)符合规
2、定的文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品C)在海关放行前损失的货物D)外国政府、国际组织无偿赠送的物资E)符合规定的开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品答案:BE解析:本题考查关税法定减免税。下列进出口货物,可以暂不缴纳关税:经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物,在进境或者出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的,可以暂不缴纳关税,并应当自进境或者出境之日起 6 个月内复运出境或者复运进境;经纳税人申请, 海关可以根据海关总署的规定延长复运出境或者复运进境的期限:(1)在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物;(2)文化、体育交流活动中使用的
3、表演、比赛用品;(3)进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品;(4)开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品;(5)在第(1)至第(4)项所列活动中使用的交通工具及特种车辆;(6)货样;(7)供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具;(8)盛装货物的容器;(9)其他用于非商业目的的货物。以上所列暂准进境货物在规定的期限内未复运出境的,或者暂准出境货物在规定的期限内未复运进境的,海关应当依法征收关税。选项 ACD 属于免征关税的内容。多选题3.以下属于实行从价定率办法征收消费税的应税消费品的销售额的有()。A)从购买方收取的全部价款B)应向购买方收取的增值税税款C)从购买
4、方收取的返还利润、奖励费D)符合相应条件的代垫运输费用E)符合规定的政府性基金或者行政事业性收费答案:AC解析:本题考查实行从价定律计征消费税的计税依据。 应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。多选题4.依据消费税的规定,下列关于卷烟消费税适用税率的说法中,错误的有()。A)残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税B)自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C)白包卷
5、烟不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税,并按照定额每标准箱 150 元计征税率D)进口卷烟不分征税类别一律按照 56%卷烟税率征税,并按照定额每标准箱 150 元计征税率E)卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率答案:ABD解析:本题考查消费税税率。 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率,没有同牌号规格卷烟销售价格的,一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有 36%和 56%两种情况。多选题5.自 2015 年 5 月 10 日起
6、,纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,关于其消费税税务处理的说法正确的有()。A)应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量B)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税C)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,由主管税务机关确定销售额、销售数量计征批发环节消费税D)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,从高适用税率计征批发环节消费税E)未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照同类产品的销售额、销售数量计征批发环节消费税答案:AB解析:本题考查消费税的税率。 自 2015 年 5 月 10 日起, 纳税人兼营卷烟批发和零售业务的,
7、应当分别核算批发和零售环节的销售额、 销售数量;未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。多选题6.自产自用应税消费品的组成计税价格为()。A)成本+利润B)(成本+利润)(1+消费税税率)C)(成本+利润)(1-消费税税率)D)成本(1+成本利润率)(1+消费税税率)E)成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)答案:CE解析:本题考查消费税应纳税额的计算。 自产自用应税消费品的组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率)=成本(1+成本利润率)(1-消费税税率)。多选题7.根据规定,试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款,应当取得符合法律、行
8、政法规和国家税务总局规定的有效凭证,否则,不得扣除。以下关于有效凭证的说法正确的有()。A)支付给境内单位或者个人的款项,以发票为合法有效凭证B)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证C)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证D)扣除政府性基金或者行政事业性收费,以县级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证E)融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金,以承租方开具的发票为合法有效凭证答案:ABCE解析:本题考查增值税的销售额。 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款, 应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证,否则,不得扣除。上述凭证是
9、指: (1)支付给境内单位或者个人的款项, 以发票为合法有效凭证;(2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;(3)缴纳的税款,以完税凭证为合法有效凭证;(4)扣除政府性基金或者行政事业性收费,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证;(5)国家税务总局规定的其他凭证。多选题8.关于增值税减税免税的说法正确的有()。A)目前纳税人为小型企业发行债券融资担保取得的担保费收入,及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税B)个人提供应税服务的销售额达到起征点的,仅对
10、超过部分计算缴纳增值税C)社会团体收取的会费免征增值税D)增值税起征点的调整由财政部和国家税务总局规定E)纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产的,免征增值税答案:ACDE解析:本题考查增值税的减免。 选项 B 错误, 个人提供应税服务的销售额达到起征点的,全额计算缴纳增值税。多选题9.增值税的纳税期限中, 纳税人以()为 1 个纳税期的, 自期满之日起 15 日内申报纳税。A)1 日B)5 日C)15 日D)1 个月E)1 个季度答案:DE解析:本题考查增值税的纳税期限。 纳税人以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的, 自期满之日起 15 日内
11、申报纳税。多选题10.关于增值税纳税人和扣缴义务人的说法,正确的有()。A)企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人B)境外的单位或个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人C)境外的单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为扣缴义务人D)境外的单位或个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构且无代理人的,以购买方为扣缴义务人E)两个或两个以上的纳税人,经主管税务机关批准可视为一个纳税人合并纳税答案:ABCD解析:本题考查增值税的纳税人和扣缴义务人。 选项 E 错误, 两个或两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可视为一
12、个纳税人合并纳税。多选题11.一般纳税人销售自产的(),可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。A)县级中小型水力发电单位生产的电力B)自来水C)旧货D)商品混凝土E)用微生物制成的生物制品答案:BDE解析:本题考查增值税的税率。 一般纳税人销售自产的下列货物, 可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税:(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 小型水力发电单位, 是指各类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下(含 5 万千瓦)的小型水力发电单位。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实
13、心砖、瓦)。(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自来水。(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。多选题12.下列增值税应税行为中,适用 6%税率的有()。A)航空运输的湿租业务B)宽带经营者向用户收取的开户费、安装费C)贷款服务D)对专利、商标的评估、认证服务E)打捞救助服务答案:CDE解析:本题考查增值税的税率。选项 A 按照航空运输服务缴纳增值税,适用 9%税率。选项 B 按照安装服务缴纳增值税,适用 9%税率。多选题13.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定,某企业被划分为一般纳税人,其应具备的基本条件有()。A)设立会计部
14、门与财务总监B)会计核算健全C)能提供准确的税务资料D)企业规模比较大E)企业以营利为目的答案:BCD解析:本题考查增值税的纳税人。根据增值税暂行条例及其实施细则的规定,划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是纳税人的会计核算是否健全,是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。多选题14.下列各项中,应认定为增值税小规模纳税人的有()。A)货物生产企业,年应征增值税的销售额为 800 万元B)以货物生产为主兼营批发的企业,年应征增值税销售额为 450 万元C)个体工商户以外的其他个人D)批发企业,年应征增值税销售额为 900 万元E)零售企业,年应征增值税销售额为 350 万元答案:BCE
15、解析:本题考查增值税的征收管理。 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500 万元及以下 。多选题15.下列行为中,征收增值税的有()。A)将购进货物用于免征增值税项目B)委托他人代销货物C)销售热力D)将自产的货物用于个人消费E)将委托加工的货物无偿赠送给他人答案:BCDE解析:本题考查增值税的征税范围。 增值税的征税范围是指在中华人民共和国境内销售的货物,提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。销售货物是指有偿转让货物的所有权,即销售除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产,包括电力、热力、气体在内。选项 A 是购进货物的进项税额不得抵扣。多选题16.以下不属于增值税制中的金融
16、商品转让的有()。A)转让外汇的所有权B)转让货物期货的所有权C)转让金融衍生品的所有权D)纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期E)转让基金、信托的所有权答案:BD解析:本题考查增值税的征税范围。 选项 B 错误, 转让非货物期货的所有权属于金融商品转让。选项 D 错误,纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期,不属于金融商品转让。多选题17.按照现行增值税制的规定,以下需要按照居民日常服务缴纳增值税的有()。A)家政B)婚庆C)救助救济D)摄影扩印E)台球、高尔夫球答案:ABCD解析:本题考查增值税的征税范围。居民日常服务包括市容市政管理、家政、婚庆、
17、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。多选题18.外购的货物发生下列()等用途的,不可以抵扣进项税额。A)用于个人消费B)无偿赠送他人C)由于管理不善被盗D)用于投资E)用于集体福利答案:ACE解析:本题考查增值税应纳税额的计算。 外购货物用于个人消费、 因管理不善造成的损失和用于集体福利的货物不可以做进项税抵扣。多选题19.小规模纳税人销售其取得(非自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)的增值税计税规定的说法,正确的有()。A)以取得的全部价款和价外费用为销售额B)以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置
18、原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额C)按 3%征收率计算应纳税额D)按 5%征收率计算应纳税额E)免征增值税答案:BD解析:本题考查增值税简易办法应纳税额的计算。 小规模纳税人销售其取得(非自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额,按 5%征收率计算应纳税额。多选题20.下列情形中, 在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额的有()。A)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟B)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品C)以委托加工收回的已税汽油为原料连
19、续生产的汽油D)以委托加工收回的已税摩托车零件为原料生产的摩托车E)以委托加工收回的已税高尔夫球具为原料生产的高尔夫球答案:ABC解析:本题考查消费税的计税依据。纳税人用委托加工收回的下列 10 种应税消费品连续生产应税消费品,在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额:(1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;(2)以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品;(3)以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石;(4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火;(5)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;(6)以委托加工收回的已税润滑
20、油为原料生产的润滑油;(7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;(9)以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板;(10)以委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产的汽油、柴油。上述 10 种委托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。多选题21.下列属于关税计征方式的有()。A)从价计征B)从量计征C)优惠税率D)滑准计征E)复合计征答案:ABDE解析:本题考查应纳税额的计算。 优惠税率属于税率的种类, 不属于关税的计征方式。多选题2
21、2.自 2019 年 3 月 1 日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,关于其增值税处理的说法,正确的有()。A)一律按 9%税率计算缴纳增值税B)可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税C)可选择按照简易办法依照 3%征收率减按 2%计算缴纳增值税D)免征增值税E)纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36 个月内不得变更答案:BE解析:本题考查增值税的税率。自 2019 年 3 月 1 日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36 个月内不得变更。多选题23.一般纳
22、税人购进农产品用开生产或委托加工 13%税率货物时, 且取得下列凭证中的()等时,可按 10%扣除率计算进项税额。A)农产品销售发票或收购发票,农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票B)一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书C)从按照 3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票D)批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票E)小规模纳税人开具的增值税普通发票答案:ABC解析:本题考查增值税进项税额。纳税人按照 10%扣除需要取得的凭证:可以享受农产品加计扣除政策的票据有三种类型:一是农产品收购发票或者销售发票,且必须是农业生产者销售自产农产品适用
23、免税政策开具的普通发票;二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;三是从按照 3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。需要说明的是,取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票, 以及小规模纳税人开具的增值税普通发票,均不得计算抵扣进项税额。多选题24.下列小规模纳税人发生的增值税应税行为中, 需要开具专用发票, 可以通过增值税发票管理新系统自行开具的有()。A)月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为B)月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的住宿业小规模纳税人销
24、售其取得的不动产C)全国范围内月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物的D)月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物的E)月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为答案:ACDE解析:本题考查增值税的进项税额。八类小规模纳税人能自行开具增值税专用发票。(1)全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。 月销售额超过3 万元(或季销售额超过 9 万元)的住宿业小规模
25、纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管税务机关不再为其代开。住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的, 仍需向税务机关申请代开。(2)全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管税务机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍需向税务机关申请代开。(3)自2017年6月1日起,将建筑业纳人增值税小规模纳税
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