2020个税年度汇算培训课件.ppt

1、20202020年年4 4月月 个人所得税年度汇算业务讲解目 录CATALOG 01. 年度汇算基本内容 02. 预填报机制简介 03. 年度汇算申报方式及渠道 04. 年度汇算申报类型及申报流程 05. 年度汇算常见问题一、年度汇算基本内容 年度汇算 年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。 综合税制 综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，

2、 个人所得税的计算方法发生了改变。 即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为 “综合所得”，以“年年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。什么是年度汇算个人所得税改革 2019年1月1日，新修改的个 人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提高基本减除费用和增加六项专项附加扣除外，还在我国 历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。这样，有利于平衡不同所得税负，更好地体现量能负但原则，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。综合所得个人所得税汇算清缴431居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况“汇”收支1依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定

3、该 纳税年度应补税额或者应退税额2“算”总账2自行办理纳税申报，结清税款“清”税款34多退少补缴退税查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补四项综合所得的规定工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得四项综合所得规定是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。是指个人提供专利权、

4、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。1234其他分类所得规定利息、股息、红利所得：是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。财产租赁所得：是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得：是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。偶然所得：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。经营所得(自行申报），是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产

5、、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。12345其他分类所得年度汇算具体计算公式2019年度汇算应退或应补税额=（综合所得收入额 - 60000元 -“三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专 项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐赠） 税率 - 速算扣除数-2019年 已预缴税额综合所得类型收入额的计算工资、薪金所得全部工资薪金税前收入劳务报酬所得全部劳务报酬税前收入（1-20%）特许权使用费所得全部特许权使用费税前收入（1-20%）稿酬所得

6、全部稿酬税前收入（1-20%）70%级数应纳税所得额税率（% ）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的1025203超过144000元至300000元的20169204超过300000元至420000元的25319205超过420000元至660000元的30529206超过660000元至960000元的35859207超过960000元的45181920劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴和年度汇算的区别2431居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依

7、法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。可扣除的项目不同收入额的计算方法不同需要特别说明事项年度汇算清缴时，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(三挡），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。适用的税率/预扣率不同劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得三

8、项综合所得预扣时注意，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。关于“按次”的具体规定需要说明的事项年度汇算的范围和内容仅指目前纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。 不包括:1. 经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。2. 不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、 提前退休、内部退养等一次补偿收入。3. 纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。纳税人年度汇算时，也可重新选择将预扣 预缴环节单独计税的一次性奖金并入综合所得 汇算。居民个人个人所得税法第一条在中国境内有住所，或者无住所而在

9、一个纳税年度内在中国境内 居住满183天的个人。也就是说，只有居民个人，才需要 办理年度汇算。年度年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算并结清本年度的应退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。 2019年度汇算，汇算的是2019年1月1日至12月31日期间实际取得的所得。如2019年1月发放2018年12月份工资属于2019年度的综合所得。哪些人不用办理年度汇算清缴？一、豁免办 二、不用办 1.需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。 2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。 注意：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外（财政部 税务总局公告2019年第94号

10、），取得境外所得需到办税服务厅办理申报且不适用豁免政策。3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的。4.不申请年度汇算退税的需要做汇算清缴的情形两处以上取得综合所得年度收入合并的税率高于预扣税率，使得预缴税额低于应纳税额1234累计的各项扣除不符合税法规定条件或超标扣除，使得预缴税额低于应纳税额。实际取得的收入未在预扣预缴全额申报，使得预缴税额低于应纳税额预扣预缴时超标享受的税收优惠，使得预缴税额低于应纳税额。纳税人2019年综合收入12万且需要补税400元纳税人需补税的情形需要做汇算清缴的情形纳税人可申请退税的情形预缴税款未足额扣除 减除费用不足6万元 未扣除或未足额扣除专项扣除&专项附加扣除

11、&其他扣除 发生捐赠支出需要在汇缴时扣除 发生大病医疗支出需要在汇缴时扣除纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等纳税人如何知道自己需要汇算清缴纳税人纳税人可以通过手机个人所得税APP、电脑登录自然人电子税务局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。自己查纳税人可通过自然人电子税务局（手机个税APP、网页WEB端）， 办理年度汇算，税务机关将按一定规则为纳税人提供申报表预填 服务通过预填服务查纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发

12、放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人找扣缴单位查六项专项附加扣除子女教育住房租金继续教育赡养老人住房贷款利息大病医疗注：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。子女教育1、子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；2、子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；3、子女正在接受全日制高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合

13、扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书,留学签证等相关教育资料注：父母，是指生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人。子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。继续教育1、学历（学位）继续教育2、技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育特别提示：职业资格具体范围，以人力资源社

14、会保障部公布的国家职业资格目录为准。 1、学历（学位）继续教育：每月400元；2、职业资格继续教育：3600元/年。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款：购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一

15、方扣除。确定后，一个纳税年度内不变。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。住房贷款合同、贷款还款支出凭证等住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：1、本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；2、已经实际发生了住房租金支出；3、本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；除上述城市以外的市辖区户籍人口超过

16、100万人的城市：每月1100元；除上述城市以外的市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。住房租赁合同或协议等赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人：父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。不包括配偶的父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签

17、订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议注：赡养一位及以上被赡养人的赡养支出扣除标准一样，不按老人人数累加。大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次

18、年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等注：医疗保障部门会向纳税人提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。可通过手机下载“国家医保服务平台”注册后，通过首页的“个人所得税大病医疗专项附加扣除”模块查询。汇算清缴申报地点怎么选择有任职受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。关于

19、个人所得税自行纳税申报有关问题的公告123申报地点选择办理时间一般规定2019年度汇算时间：2020年3月1日至6月30日特殊规定在中国境内无住所的纳税人在此期限前离 境的，可以在离境前办理年度汇算。申报信息及资料留存申报信息一般情况下，仅申报纳税申报表。如需变更个人信息，需填报或修改基础信息如需新增享受专项附加扣除，需填报专项附加扣除信息 申报信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。资料留存年度汇算申报表与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料自年度汇算期结束留存5年（2020年7月1日至2025年6月30日）二、预填报机制简介退税人群01补税人群02年度汇算人群两大难

20、题预填报机制一人式归集一人式归集一人式试算一人式试算年度汇算情况年度汇算情况清册清册预填报预填报基于唯一的“自然人纳税人识别号”，所有纳税年度，全国范围内，全部涉税信息。 预判机关&确定机关 汇缴地范围 展示已申报情况 各地可查询工薪等三项综合所得年度汇算情况清册每年1月征期后，系统后台集中对上年度综合所得按照一定的规则进行汇算清缴试算，并形成年度汇算清缴试算结果表。符合规定情况的纳税人，系统根据试算数据自动填写申报表中相关数据。预填报机制1.使用过非居民扣缴报表和非居民自行申报表的人群2.异常并档人群两个或以上验证通过的居民身份证档案并档3.汇缴年度内有10个或以上的扣缴单位进行过工薪扣缴申

21、报4.有境外所得，要进行境外所得年度汇算申报的5.集中申报和委托申报不提供预填报服务不提供预填报的人群预填情况1.税务机关预填的申报数据，是为了方便纳税人，事先根据扣缴单位申报的数据等按一定规则填写的，但可能与纳税人的实际情况存在一定出入，还需要纳税人据实对预填的信息进行确认、补充或完善。2.对综合所得（含一次性奖金）年收入额超过 6 万元的纳税人，税务机关预填的申报数据中，不包括单独计税的全年一次性奖金。如纳税人选择将其并入综合所得计税，需在工资薪金栏次通过“奖金计税方式选择”将其并入。3.大多数人的劳务报酬和稿酬收入比较零散，来源不固定。为便于纳税人更好地理清并确认自己的收入，需要点击劳务

22、报酬或稿酬后，通过【新增】查询导入并确认本人实际取得的相关收入。预填报注意事项预填情况三、年度汇算申报方式及渠道自行申报纳税人， 、税务局端扣缴义务人， 、税务局端委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理，、税务局端申报方式及渠道邮寄申报纸质申报， 税务局端 国家税务总局长沙市税务局邮寄地址：长沙市天心区白沙街1号； 邮政编码：410002联系人：马世杰；联系电话：0731-85183095委托申报集中申报汇算清缴办理方式单位办理单位办理，即由取得工资薪金或连续性取得劳务报酬的扣缴义务人办理，纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理， 或者培训、辅导纳税人通过网上税务局完成

23、年度汇算和退（补）税。 连续性取得劳务报酬包括：保险营销员、证券经纪人由扣缴义务人代办的，纳税人需做好以下事项：1. 在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认； 2. 补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、扣除、税收优惠、已预缴税额等信息，并对提交信息的真实性、准确性、完整性负责。备注：如可以申请退税，需确认是否申请退税并提供退税银行卡账号；如需补税，需确认税款支付方式，由单位代缴税款的，需将税款交到单位由其代缴；自行缴纳税款的，可以在单位代为申报后自行通过手机个人所得税 APP 或者自然人电子税务局缴纳。不同申报方式需填报的申报表年度汇算补税选择非网络申报方式的（办税

24、服务厅、邮寄申报），需要填写个人所得税年度自行纳税申报表。该表分为 A 表、B 表、简易版和问答版三种，您可以根据您的实际情况选择其一填报即可。（1）如确定本人 2019 年度综合所得全年收入额不超过 6 万元且需要申请退税，可填报个人所得税年度自行纳税申报表（简易版），只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可快捷申请退税；（2）如不符合填报简易版申报表的条件，也不太了解个人所得税有关政策规定，建议选用个人所得税年度自行纳税申报表（问答版）；（3）如果掌握一定的个人所得税知识，可以选用个人所得税年度自行纳税申报表（A 表）填报。（4）如果办理年度汇算时，还有需要申报的境外所得，需填报个人

25、所得税年度自行纳税申报表（B 表），并至主管税务机关办理申报。选择网络方式申报的，不需要再填写纸质申报表。可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局直接填报相关信息，生成申报数据。网络申报的优势12年度汇算补税根据申报情况自动计算应退（补）税款，帮助纳税人准确完成申报。方便快捷办理年度汇算，税务机关按一定规则提供了相关申报数据的预填服务；申报过程中也会有相应的提示提醒。3查询退税进度，且获得退税时间较其他申报渠道更短。4提供多种缴税方式（网上银行、第三方支付等）。5随时查询本人的收入纳税情况等信息。提前填报银行账户信息符合条件的中国境内账户为了快速办理退税，您可提前通过手机个人所得税AP

26、P，【个人中心】-【银行卡】【添加】，绑定本人银行卡，提前完成银行账户核验，提高退税效率建议填报银行柜面开立的银行卡，类卡为优 手机应用商店下载个人所得税APP，或登录国家税务总局官方网站，在网站右上角选择“个税 APP”，通过扫码进行下载。备注：系统会对银行卡进行账户核验。银行卡核验后，会在银行账号后面标记核验状态，核验不通过的，还会向您发送消息提示，您只需等待核验结果即可。 年度汇算补税年度汇算补税非银行支付机构 （第三方支付)网上银行银行柜台 办税服务厅 POS机刷卡“纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。”总局2019年

27、44号公告 关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告四、年度汇算申报类型及申报流程综合所得收入额低于6万元，已预缴税款，需要申请退税办理时间申报条件简易申报3月1日-5月31日预填情况预填；确认已缴税额办理时间申报表标准申报3月1日-6月30日预填情况 不予预填的人群和项目 预填是一种服务，纳税人可自行选择 不含境外收入 含境外收入（局端申报）01正常工资薪金；劳务报酬；稿酬；特许权使用费简易申报全量版预填02正常工资薪金；连续性劳务报酬（保险营销员、证券经纪人）；特许权使用费标准申报工薪等三项预填两个版本的预填报自行申报手机APP端 操作流程（一）注册实名注册（图一）大厅注册

28、码注册（图二）人脸识别认证注册（图三）图二 图三 （二）登录图一图二 图三 实名登录账号密码登录（图一）指纹登录（图二）扫脸登录（图三）（三）申报入口正常申报很简单，在预填报的基础上，无需修改的，仅需点几下就能完成申报： 1.确认基础信息，选择汇缴地 2.选择预填报，对信息进行确认 3.提交申报进行补税或申请退税综合所得收入额低于6万元，已预缴税款，需要申请退税点击后，系统自动判定并进入简易模式全量版预填：正常工资薪金；劳务报酬；稿酬；特许权使用费全量版计算：所有全年一次性奖金、央企负责人奖金等会合并计入基本上只需关注已预缴税额（四）简易申报（四）简易申报 划重点：简易申报可对收入纳税数据发起

29、申诉或删除，但不支持新增或修改收入等数据，若您有必要新增或修改，需切换至标准申报进行相应操作。（四）简易申报 部分预填：正常工资薪金；连续性劳务报酬（保险营销员、证券经纪人）；特许权使用费预填时特殊项不合并计算：全年一次性奖金、央企负责人奖金、外籍人数月奖金等不自动合并计算，需要纳税人选择确认要关注收入、税前扣除、已缴税额、减免税额等多个项各数据项有校验规则符合条件可享受免申报（五）标准申报（五）标准申报1.选择是否预填 纳税人可选择使用收入纳税数据进行预填写，其中收入纳税数据来源于扣缴义务人代为填报以及自行填报的收入和专项附加扣除信息； 不使用收入纳税数据，手工填写申报表（填报界面无数据，且

30、只有基本校验）选择本次申报的汇缴地2.确认基本信息3.申报主页面不支持主表修改，可不支持主表修改，可通过明细表修改影响通过明细表修改影响不支持修改不支持修改不支持主表修改，不支持主表修改，可通过明细表修改可通过明细表修改影响影响不支持修改不支持修改根据采集事项事实根据采集事项事实计算，不支持修改计算，不支持修改4.补、退税缴税、4.补、退税退税4.补、退税退税：退库退回当银行卡异常导致退库退回后，纳税人可在APP端修改银行卡。修改完成后系统自动重开收入退还书。4.补、退税事后再缴或再申请如果银行卡不在身边，或者暂时不想退税，可以点击【暂不处理，返回首页】。后续可再次发起退税申请。对于符合豁免申

31、报条件的怎么处理？1.可以在远程端（手机app和网页web，下同）中提交申报，也可以直接不申报。2.对于提交申报的，系统远程端会强制享受豁免，保存申报记录，但不会生成应征税款。3.如果符合豁免条件但仍要求缴税，或存在扣缴义务人未按规定扣缴税款等情况的，纳税人可前往大厅局端申报和缴纳税款。4.如果如果符合豁免条件且缴纳了税款，事后后悔的，可通过各端更正申报后申请退税。5.更正与作废通过【查询】-【申报查询（更正/作废申报）】-【申报详情】查看已申报情况。可点击【更正】或【作废】。划重点1：什么情况下能作废？申报后未缴款；申报后未提交退税申请（或虽提交但已撤销）。划重点2：什么情况下能更正？申报后

32、未缴款或已缴款；申报后未提交退税申请（或虽提交但已撤销）；申报后已申请退税，且已终审后（如果退税进度显示“税务机关正在审核”则是未终审 ） 。划重点3：更正时，标准申报不支持切换为简易申报。5.更正与作废对于预填报结果，如需修改怎么办？不支持主表修改，可不支持主表修改，可通过明细表修改影响通过明细表修改影响不支持修改不支持修改不支持主表修改，不支持主表修改，可通过明细表修改可通过明细表修改影响影响不支持修改不支持修改根据采集事项事实根据采集事项事实计算，不支持修改计算，不支持修改再次回顾，申报主页面特殊情形： 全年一次性奖金的确认2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖

33、金，可以不并入综合所得计算纳税，也可以选择并入综合所得计算纳税。如纳税人在领取一次性奖金时按照单独计税政策缴纳了个人所得税，但全年算账并入综合所得计税更划算的，可以将全年一次性奖金收入加总在工资薪金中，通过综合所得年度汇算重新选择适用政策。特殊情形点击工资薪金进入确认界面 特殊情形设置全年一次性奖金 特殊情形完善收入扣除数据特殊情形异议申诉或删除纳税人如对历史数据有异议，支持对历史申报数据进行申诉、删除 划重点1：【申诉】和【删除】都只能用于纳税人无此收入的情况。需要提醒的是，纳税人在删除和申诉时，需要就有关情况进行承诺。如果进行虚假删除或申诉导致少缴税款，会影响个人的纳税信用，情况严重的，将

34、承担相应法律责任。 划重点2：区别在于，【申诉】后，相应记录将进入税务系统内部异议申诉环节进行处理；而【删除】后，相应记录不进入异议申诉环节。您对某条记录进行申诉或删除后，可以“撤销申诉”或“恢复删除”。特殊情形异议申诉或删除 特殊情形劳务报酬、稿酬填报 特殊情形专项附加扣除（确认重复事实）如果同一专项附加扣除有重复事实，需纳税人确认唯一事实 特殊情形新增专项附加扣除特殊情形专项扣除（三险一金）特殊情形 其他扣除仅在试点地区适用特殊情形准予扣除的捐赠额特殊情形减免税额如您有减免税事项，可以点击【减免税额】新增相关信息。确认结果后，点击【提交申报】。特殊情形减免税额自行申报网页Web端 操作流程

35、登录账号密码登录 或 扫一扫申报入口WEB端操作最大优势在于体验性好，信息展示度强，后面的操作原理与APP一致，在此不累述集中申报网页Web端 操作流程适用人员 集中申报仅适用于扣缴义务人在纳税年度内申报过正常工资薪金所得、外籍人员正常工资薪金所得、劳务报酬所得（保险营销员、证券经纪人）的个人。 例1，张三2019年1月在A公司任职，单位为其预扣预缴申报。2月离职适用 例2，李四2020年1月到A公司任职，单位为其预扣预缴申报不适用（一）办税授权操作（以web端为例）办税授权管理完成授权填写信息新增授权人员点击【办税授权管理】点击【新增授权人员】管理权限：可进管理权限：可进行办税、给其他行办税

36、、给其他人员分配权限人员分配权限办税权限：可进办税权限：可进行办税行办税报送申报表（二）进入集中申报进入集中申报填写申报表（二）导入人员名单模板申报表填写方式单人添加导入申报表模板报送申报表进入集中申报进入集中申报填写申报表方式一：导入人员名单模板将模板导入系统后自动生成申报表，适用于：单位员工数量较多 报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表将模板导入系统后自动生成申报表，适用于：单位员工数量较多 划重点1：此类方式不包含全年一次性奖金和来源于他处的综合所得，需手动修改。 划重点2：专项附加扣除金额不得修改。大病医疗支出专项附加扣除的应指定本扣缴单位，否则无法通过集中申报享受扣除。

37、划重点3：使用过非居民申报表的纳税人采用此种方式只能生成空白申报表，建议采用方式二填报。 划重点4：纳税人汇算结果为需退税的，在人员名单模板中应填写纳税人本人的银行账户信息。 划重点5：人员名单也可以直接从扣缴客户端导出人员名单，在人员信息采集页面。报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表方式二：导入申报表模板下载空白的申报表模板，填写完成后导入系统，适用于：单位员工数量较多报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表方式二：导入申报表模板下载空白的申报表模板，填写完成后导入系统，适用于：单位员工数量较多 划重点1：商业健康险、税收递延养老保险、准予扣除的捐赠额、减免税额只能填写附

38、表后带入主表，不可直接在主表填写。 划重点2：专项附加扣除的金额，发送申报时会逐项与纳税人指定该扣缴义务人扣除的总金额进行比对，超过各项可扣除总金额的，系统会阻断申报。 划重点3：纳税人选择将全年一次性奖金并入综合所得的应加在工薪薪金栏次，不并入的不需在申报表中体现。报送申报表（二）进入集中申报填写申报表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表方式三：单人添加单个添加、一次一人，添加完成后选择自动计算或手工填写空白申报表，适用于：单位员工数量较少报送申报表（二）进入集中申报填写申报表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表A.可选择自动计算：系统将根据您单位的预扣预缴信息为纳税

39、人生成申报表B.可选择无需自动计算：跳转到申报表填写页面选择无需自动计算的，自动进入到申报表填写页面报送申报表（二）进入集中申报填写申报表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表自动计算不等于预填报！ 划重点1：自动计算只有本单位申报过的数据 划重点2：没有收入明细供选择，也没有全年一次性奖金的选择；但如果有多笔的，会有提示 划重点3：本质相当于自行申报中的不预填，直接填写主表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表l 特殊场景1：有全年一次性奖金若纳税人选择将全年一次性奖金并入综合所得进行汇算，则点击该纳税人的姓名进入申报表，将该笔奖金添加到工资、薪金所得栏次。报送申报表进入

40、集中申报填写申报表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表l 特殊场景2：存在待确认事项对于申报状态为“待确认”的，并通过点击人员姓名进入申报表对待确认事项进行确认。报送申报表进入集中申报填写申报表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表l 特殊场景3：纳税人有多处所得对于有附表的数据项，要先修改附表；其他数据项，直接在主表修改。报送申报表进入集中申报填写申报表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表l 特殊场景4：纳税人申报数据发生变化若纳税人的专项附加扣除信息发生变化或更正了预扣预缴申报，可以在申报表列表选中该纳税人，点击【自动计算】按钮，生成新表覆盖原表。报送申报

41、表进入集中申报填写申报表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表填写申报表报送申报表报送申报表（二）进入集中申报填写申报表可以手动逐个勾选也可以选择所有人员进行报送（三）补税及退税-税款缴纳点击左侧【税款缴纳】菜单，选择缴税方式后系统自动获取未缴纳税款的纳税人信息并展示在列表中，勾选单个纳税人或者批量勾选（集中办理税款缴纳），点击上方的【立即缴税】按钮。（三）补税及退税-退税申请点击左侧【退税申请】菜单，进入页面后选择退税状态为“待退税”，点击查询，将符合退税条件的纳税人展示在列表中，勾选单个纳税人或者批量勾选（集中办理退税申请），点击【提交申请】按钮。发送退税申请后，静待税务机关审核，对于状态

42、为“退税中”的纳税人，点击【更新状态】查看最新结果。退税审核失败的会在备注栏显示失败原因，点击右侧气泡可以查看失败原因。退税审核流程尚未审批完结的情况下，您可以撤销退税申请，从而进行更正申报等操作。（三）补税及退税-退税申请（四）申报记录查询-申报更正/作废 划重点1：若您已经开票，状态为“已开票未缴纳”时，则不允许更正申报表，必须缴纳税款或者作废税票后才能更正。 划重点2：申报成功后，已缴纳税款或申请退税的申报，不允许作废申报。如果作废失败，可查看失败原因。（四）申报记录查询-申报更正/作废1.不支持简易申报。2.添加的人员都必须符合集中申报条件：纳税年度内申报过正常工资薪金所得、外籍人员正

43、常工资薪金所得、劳务报酬所得（保险营销员、证券经纪人）的，否则阻断申报。3.纳税人已办理年度汇算的，扣缴义务人不得再为其集中办理年度汇算。4.扣缴义务人为纳税人集中办理年度汇算后，若纳税人以自己名义进行年度汇算相关操作，则扣缴义务人不得再进行后续操作，只能查看原集中申报的记录。5.集中申报须在3月1至6月30日内，超过期限的只能由纳税人自行缴纳或申请退税。（五）注意事项五、年度汇算常见问题未按期办理年度汇算需要承担什么责任？年度汇算补税 如果是您属于需要退税的，是否办理年度汇算申请退税是您的权利，无需承担任何责任。 如果您是属于应当补税的，办理年度汇算是您的义务。根据税收征管法第六十二条，纳税

44、人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。滞纳金则从超过缴纳期限之日起，按日加收滞纳税款万分之五。 纳税人如未依法如实办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。根据税收征管法第六十三条规定，纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据税收征管法第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责

45、令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。不如实报送专项附加扣除信息要承担什么法律责任？年度汇算补税 具体规定：纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应当责令其改正；情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：（一）报送虚假专项附加扣除信息；（二）重复享受专项附加扣除；（三）超范围或标准享受专项附加扣除；（四）拒不提供留存备查资料；（五）税务总局规定的其他情形。 对不如实报送专项附加扣

46、除信息的，除承担上述不如实申报的法律后果外，还可能对您享受专项附加扣除造成一定影响。如果纳税人填报的专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，拒不更正也不说明情况，税务机关可暂停其享受专项附加扣除。待纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可继续专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。什么情况下会导致退税审核不通过或者退税失败 ？年度汇算补税 如果存在以下情形之一，可能导致退税审核不通过或者退税失败： 1.您的身份信息不正确； 2.您提交的银行账户信息不正确或者无效； 3.您填报的申报数据存在错误或者疑点； 4.税务机关审核时发现有需要向您进一步核实了解的情况，但您未提供或者

47、提供的有效联系方式不正确，无法与您联系； 5.税务机关核实有关年度汇算申报信息时纳税人拒不配合。 税务审核不通过的原因有多种，您需要对您的申报数据进行重新检查、确认。您可通过您原申报渠道查询不通过原因，特定情况下税务机关也会与您联系，请您补充提供相关收入或者扣除的佐证资料。特别说明的是，税务机关不会在短信或者非官方软件中请您为了退税提供银行账户等信息，如有疑问及时与税务机关联系或者拨打12366 纳税服务热线。 居民个人在综合所得年度汇算时扣除公益捐赠支出应该注意什么？年度汇算补税 具体规定：个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困 等公

48、益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可按照个人 所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。 纳税人在综合所得年度汇算时要注意以下两点： 第一，要在税法规定的额度范围内扣除公益捐赠支出。 根据现行政策规定，纳税人在综合所得扣除公益捐赠支出有上限的，具体为年度综合所得应纳税所得额的百分之三十（政策规定对公益捐赠全额税前扣除的，不受该比例限制）。因此纳税人在综合所得年度汇算时，要着重关注自己公益捐赠支出扣除的上限，以便准确享受公益捐赠政策。 第二，要留存好捐赠票据。 根据现行政策规定，当纳税人完成捐赠，不论金额大小，公益性社会组织、国家机关都可以为捐赠人开具捐赠票据。因此，为了防止通过虚假捐赠逃避税收，政策规定享受公益捐赠政策的纳税人要妥善保管捐赠票据，以便在税务机关后续有核查需求时予以配合。网站：国家税务总局/个人所得税改革/年度汇算年度汇算补税谢谢聆听！协作cooperation创 新innovation专业profession