记账凭证的填制ppt课件.ppt

1、记账凭证的填制记账凭证的填制一、记账凭证的概念和种类一、记账凭证的概念和种类二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填制要求三、记账凭证的填制要求四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制1一、记账凭证的概念和种类一、记账凭证的概念和种类记账凭证又称记账凭单，是记账凭证又称记账凭单，是会计人员会计人员根据根据审核审核无误的原始凭证无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，对经济业务按其性质加以归类，并据以并据以确定会计分录确定会计分录后所填制的会计凭证，是登后所填制的会计凭证，是登记记会计账簿的直接依据会计账簿的直接依据。（一）概念（一）概念2给出经济给出经济业务提示业务提示编制

2、会编制会计分录计分录理论上理论上分析经济业务分析经济业务2011年年12月月9日，太原艾丽制衣有限公司通过转账方式收日，太原艾丽制衣有限公司通过转账方式收回红盛公司的应收账款回红盛公司的应收账款200 000元。元。借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：应收账款贷：应收账款红盛公司红盛公司 200 000 3取得原取得原始凭证始凭证填制记填制记账凭证账凭证实务中实务中分析经济业务分析经济业务4取得原取得原始凭证始凭证填制记填制记账凭证账凭证实务中实务中分析经济业务分析经济业务银行存款银行存款2011 129收收12收回红盛公司货款收回红盛公司货款应收账款应收账款红盛公司红盛公司2000

3、00001200000005（二二）记账凭证的种类记账凭证的种类收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证1、记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为通用记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。记账凭证和专用记账凭证。通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证6（二二）记账凭证的种类记账凭证的种类1、记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为通用记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证：专用记账凭证：在每张凭证上只反映在每张凭证上只反映一定类别一定类别业务业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账

4、凭证。内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。通用记账凭证：通用记账凭证：7收款业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款销售产品收到货款23 40023 400元存入银行。元存入银行。付款业务付款业务：付出货币资金的业务。如企付出货币资金的业务。如企业用银行存款业用银行存款11 70011 700元购买材料。元购买材料。转账业务转账业务: :与货币资金收支无关的业务与货币资金收支无关的业务 如车间生产产品领用材料如车间生产产品领用材料10 00010 000元。元。是收入货币资金时使用的凭证。它适用是收入货币资金时使用的凭证。它适用于于现金和银

5、行收款现金和银行收款业务业务是付出货币资金时使用的凭证。它适用是付出货币资金时使用的凭证。它适用于于现金和银行付款现金和银行付款业务业务是经济业务是经济业务不涉及货币资金收付不涉及货币资金收付时使用时使用的凭证的凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证8库存现金或库存现金或银行存款银行存款910库存现金或库存现金或银行存款银行存款1112131415名称名称日期编号日期编号摘要摘要科目、金额、方向科目、金额、方向7.签名盖章签名盖章记账标记记账标记二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容 6.凭证张数凭证张数16三、三、 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求v 记账凭证根据记账

6、凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表汇总表填制。填制。v 与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。1.1.记账凭证各项内容必须完整。记账凭证各项内容必须完整。 日期：编制日期：编制记账记账凭证的日期凭证的日期 摘要：简明扼要摘要：简明扼要2.2.记账凭证的书写应当清楚、规范。记账凭证的书写应当清楚、规范。 记账凭证的书写应清楚、规范，相关要求同原记账凭证的书写应清楚、规范，相关要求同原始凭证。始凭证。17三、三、 记账凭证的填制要求记账凭证的

7、填制要求3.3.除除结账和更正错误结账和更正错误，记账凭证，记账凭证必须附有原始凭必须附有原始凭证证并注明所附原始凭证的张数。并注明所附原始凭证的张数。 所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的的自然张数自然张数为准。为准。 一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。者附上该原始凭证的复印件。18三、三、 记账凭证的填制要求记账凭证

8、的填制要求4.4.记账凭证的填制依据记账凭证的填制依据 记账凭证可以根据记账凭证可以根据每一张原始凭证每一张原始凭证填制，或根填制，或根据据若干张同类原始凭证汇总若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据编制，也可以根据原原始凭证汇总表始凭证汇总表填制。填制。 但不得但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。制在一张记账凭证上。19三、三、 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求5.5.编号编号 一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用凭证的，可以采用分数编号法分数编号法进行编号。进行编号。 例如：第

9、例如：第5656笔经济业务需要填制笔经济业务需要填制2 2张记账凭证，张记账凭证，凭证顺序号编成凭证顺序号编成56 1/256 1/2号、号、56 2/256 2/2号，前面的数号，前面的数表示凭证顺序，后面分数的分母表示该号凭证共表示凭证顺序，后面分数的分母表示该号凭证共有有2 2张，分子表示张，分子表示2 2张凭证中的第一张、第二张。张凭证中的第一张、第二张。20三、三、 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求6.6.记账凭证的更正记账凭证的更正（1 1）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。制。 （未入账）（未入账）（2 2）已登记入账的记账凭证错误

10、）已登记入账的记账凭证错误需用正确方法需用正确方法更正更正（具体方法后面章节介绍）（具体方法后面章节介绍）7.7.记账凭证填制完成后，记账凭证填制完成后，如有空行如有空行，应当自金额，应当自金额栏栏最后一笔最后一笔金额数字下的空行处至金额数字下的空行处至合计数合计数上的空上的空行处划线注销。行处划线注销。21四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制该凭证左上角的该凭证左上角的“借方科目借方科目”应填写应填写“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”；“贷方科目贷方科目”填写与收入库存现金或银行存款对应的会计科目；填写与收入库存现金或银行存款对应的会计科目；出纳人员根据收款凭证收款时，要在原始凭证

11、上加盖出纳人员根据收款凭证收款时，要在原始凭证上加盖“收讫收讫”戳记，以免重收。戳记，以免重收。1 1、收款凭证、收款凭证 22银行存款银行存款收到投入资金收到投入资金0201收收01实收资本实收资本10000000￥10000000壹壹C公司公司23四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制该凭证左上角的该凭证左上角的“贷方科目贷方科目”应填写应填写“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”；出纳人员在办理付款业务后，应在原始凭证中加盖出纳人员在办理付款业务后，应在原始凭证中加盖“付讫付讫”的的戳记，以避免重付。戳记，以避免重付。对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记对于涉及现金和

12、银行存款之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。2 2、付款凭证、付款凭证 24银行存款银行存款0301付付01提取现金提取现金库存现金库存现金80000￥80000壹壹25四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后贷的顺序记入贷的顺序记入“会计科目会计科目”栏中的栏中的“一级科目一级科目”和和“二级及明细科二级及明细科目目”，并按应借、应贷方向分别记入，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额借方金额”或或“贷方金额贷方金额”栏。

13、栏。其他项目的填列与收款凭证、付款凭证相同。其他项目的填列与收款凭证、付款凭证相同。3 3、转账凭证、转账凭证 263103计提车间固定计提车间固定资产折旧资产折旧制造费用制造费用累计折旧累计折旧2700027000￥27000壹壹￥27000折旧费折旧费27四、四、 记账凭证的填制记账凭证的填制在同一经济业务中，如果既有现金或银行存款的收在同一经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。证和转账凭证。如李强出差回来，报销差旅费如李强出差回来，报销差旅费800元，走前预借元，走前预借1000元，

14、剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费报销凭单填制转账凭证。报销凭单填制转账凭证。在实际工作中，规模较小、业务较少的单位也可以不在实际工作中，规模较小、业务较少的单位也可以不根据经济业务的内容分别填制收付转凭证，而统一使根据经济业务的内容分别填制收付转凭证，而统一使用单一格式的通用凭证，格式同转账凭证。用单一格式的通用凭证，格式同转账凭证。281301报销差旅费报销差旅费管理费用管理费用其他应收款其他应收款李峰李峰8000080000￥80000￥80000壹壹差旅费差旅费29库存现金库存现金0201银收银收01其他应收款其他应收款20000￥20000壹壹李峰李峰30