全面预算管理ppt课件(同名65617).ppt

1、.企业全面企业全面预算管理预算管理 2016.3.28.n 一、预算管理概述预算管理概述n 二、实施预算管理的原因二、实施预算管理的原因n 三、全面预算管理的运行条件三、全面预算管理的运行条件n 四、全面预算管理的运行操作四、全面预算管理的运行操作n 五、总结五、总结全面预算管理全面预算管理.一、 预算管理概述.管理是什么？管理管理就是让别人根据就是让别人根据你想做的事情你想做的事情把把它它办好办好。.计划、执行、控制和决策计划、执行、控制和决策对上级管理者，对上级管理者，计划与控制计划与控制最重要最重要 计划计划 想做的事情想做的事情控制控制 把事情办好把事情办好.李嘉诚：管理的艺术李嘉诚：

2、管理的艺术 管理人要赋予企业生命管理人要赋予企业生命 我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年度报告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法度报告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法的利弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。的利弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。 对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，对现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。对现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。 还有两点不要忘记：第一，管理人员特别要花还有两点不要忘记：第一，管理人员特别要花心思在脆弱环节；第

3、二，在任何组织内优柔寡断者和心思在脆弱环节；第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲动者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业盲目冲动者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在一夕间造成毁灭性的灾难。在一夕间造成毁灭性的灾难。.预算是什么？预算是含盖未来一定期间内所有经营活动过程的计划，是企业最高管理当局为整个企业及其各部门所预定的目标、策略及行动方案的正式的、数量表达；即用财务数据和统计表格所表达（或确定）的企业经营计划或目标预算是一种管理控制的工具 .预算决不仅仅意味着花费方面的限制，预算是帮助管理者进行计划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务方面的问题，以及时采取措施避免或纠正问题“先算后做”预

4、算是计划工作的成果，亦是控制经营生产活动的依据.管理计划系统管理计划系统短期计划短期计划年度计划（预算）年度计划（预算）长期计划长期计划愿景愿景战略规划战略规划预算是合理分配人、财、物等资源，协助企业实现战略目标与经营计划.品牌影响力品牌影响力 产品规模产品规模 消费者人数消费者人数 竞争格局竞争格局愿景愿景战略目标战略目标SWOT优势优势劣势劣势机会机会威胁威胁外部外部内部内部.基础分析基础分析 预算制定预算制定 预算实施与评价预算实施与评价SWOT分析分析公司战略公司战略战略预算战略预算年度预算年度预算预算执行预算执行预算考评预算考评.预算管理是什么？ 预算管理即利用预算这一主线对企业内部

5、各部门、各种财务和非财务资源进行计划、控制和考评等一系列活动，是有效提高管理水平和管理效益的管理模式。 凡事预则立，不预则废！.全面预算管理全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方全员、全过程、全方位位的系统预算管理过程.全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程全员是指企业的业务人员、非业务人员等所有人员全面预算管理强调全员参与，而非仅仅是财务人员或经理人员的责任.全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程全过程是指企业各项经营管理活动，无论在事前、事中还是事后都要纳入到预算管理中来，强调的是过程控制和结果控

6、制的均衡性概念.全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程全方位是指公司一切生产经营管理活动全部纳入预算管理，强调预算管理的整体性概念.预算管理的基本前提：预测预算管理的基本前提：预测 从预测风险到制定对策再到实施对策的过程实际上就是预算管理的过程，而这一过程的前提就是企业对市场风险的预测。 市场风险是无处不在的，对风险的预测是企业对市场情况的一种本能反应，而制定并实施相应的对策来规避市场风险就成了企业的必然选择。 越有风险就越要控制风险，而控制风险的一个有效性对策就是预算。不能因为不确定，反而成为不进行预算管理的理由 。. 打一个比喻，预测好比是气象预报，气

7、象预报的准确性有赖于先进的技术和信息资料，以及科学的预测方法。气象预报说“明天有雨”，是一种预测结果，但这一结果具有风险性，因为明天是否真的下雨，现在不得而知；这种不得而知的状态也许只有借助于概率来判断，如预报明天下雨的概率是70%，言下之意是不下雨的可能性为30%。作为明天将外出上班的人，在得知气象预报明天将下雨后的第一反应就是，明天上班最好带伞，或者不骑自行车而改坐公共汽车，当然最昂贵的做法是打的或者开车，因为，如果不是这样，将会面临淋雨的风险。而上班族在盘算或决定明天如何外出上班时，所做的任何计划方案（如带伞、改坐公共汽车或打的、或请假不上班等），都是基于预测的结果，也是基于对未来不确定

8、的一种风险防范行为，这就是预算。. 可见，没有风险就不需要预测，也就无须进行预算管理；通过预测并进行有效的预算管理是防范风险的一项重要措施。实际中有一种不正确的认识，认为由于面临的市场环境太不确定、情况非常复杂，以至于没法做出对管理有价值的预算。其实，预算的功能正好是针对市场的反风险而言的，预算能使管理者对各种环境变化做出系统的而不是混乱的反应。西方企业集团的经理人员普遍认为，管理者必须用预算管理方式来对经营进行调整以适应经营状况的变化。可见，市场经济越发达，市场风险越高，也就越离不开预算管理，这也正是西方企业为什么预算管理大行其道的原因。.计划、预算与预测的关系报告计划预测预算预算：将业务计

9、划和目标转换成资源需求和行动计划：确定业务目标和实现方案报告：对营运效果和业绩指标完成情况的准确、及时反馈预测：在一个时间段内预测支出和收入.预算管理的功能n使行动计划与业务战略相匹配n将资源使用与流程产出相联系n引导和维持与企业目标相符合n持续改进使企业业务不断增值.预算的功能预算的功能沟通协调规划未来强化控制资源配置绩效考核便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小是控制经济活动的手段优化财务和财务资源，向关键的分、子公司和部门配置最优的资源预算是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象考核责任中心业绩协调各公司、各部门的行动，并保证一致性将公司的战

10、略目标、机会和业务经营计划向不同公司和部门的经理人传达细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标和共同遵守的行为规范. 预算的类别直接人工预算营业、管理、财务费用预算预计现金流量表资本支出预算现金预算生产预算预计损益表产品成本预算直接材料预算期末存货预算长期销售预算销售预算制造费用预算预计资产负债表营业预算财务预算资本预算.目标设定目标设定预算编制预算编制岗位预算岗位预算部门预算公司预算事业部预算集团预算个人目标个人目标部门目标公司目标事业部目标集团目标货币化努力货币化努力货币化努力货币化努力货币化努力目标和预算间的关系.预算管理的逻辑基础：预算管理的

11、逻辑基础：计划中的市场和市场中的计划计划中的市场和市场中的计划 预算起于预测，预测缘于风险，风险来自市场，市场需要规划，规划形成预算 计划中的市场是指预算管理本身是通过内部计划的形式来表现出外部市场的风险，是企业为有计划地应对市场变化而采取的手段 市场中的计划是指预算管理必须以市场为导向，根据对市场的合理判断来制定相应计划.二、实施预算管理的原因.预算管理的产生期n产生于英国、发展于美国n首先应用于政府机构，后被运用到企业n企业对生产等相关业务，详加规划、协调与控制，促进管理会计的发展，也带动了预算管理的推行n预算管理原理的探讨研究，促进预算管理理论进一步发展.预算管理的发展期n预算管理糅合财

12、务管理量化的模式，并受到组织行为理论的影响，得到进一步的发展n企业开始实行分权式的民主管理，促使预算的编制自上而下、自下而上地反复循环，使企业所有层次的管理者和关键岗位的人员都参与编制，形成“参与型的预算管理”n预算的执行者直接参与编制，使预算更接近实际，也提高了执行者对预算的认识，增强了其行动和决策与企业目标的和谐性，促进了企业资源的合理配置和有效使用.预算管理的成熟期n信息时代、准确传递使制定的预算更为贴近实际n对预算差异的分析更为快捷、准确、科学，对业绩的考评也更为合理n预算管理软件信息系统的开发促使各种规模的企业皆能有效地进行编制分析，使预算成为不可或缺的经营管理手段.中国式的预算执行

13、还有若干缺陷：中国式的预算执行还有若干缺陷：n没有建立预算管理组织机构n预算管理没有和公司的组织结构相联系n预算只是用于费用的控制，而不是作为公司管理和控制的手段和方法n预算的执行缺乏监控机制n没有按照预算管理的要求对预算执行结果进行计量n没有和预算管理相匹配的信息反馈渠道和信息反馈机制n预算执行的结果与奖惩没有挂钩.目前我国企业预算管理做法必须改造目前我国企业预算管理做法必须改造n预算组织的乏力预算组织的乏力：应该加强对预算管理统一组织领导，才能保证预算管理的严肃性和统一性，并提高预算工作效率n预算制度的失灵预算制度的失灵：与预算管理相关的管理制度没有体系化，孤立存在；目标利润的下达、业绩考

14、评等均没有与子公司预算管理对接n预算指标的缺陷：预算指标的缺陷：预算内容没有细化，太粗；预算责任没有落实到人；没有建立预算管理必须的责任会计核算体系，使预算监管缺乏基本的数据依据n预算监控的软弱：预算监控的软弱：预算管理与资金控制脱节；预算反馈信息和考评体系空缺，致使预算的作用没有发挥n预算的目标、重点、程序、方法的不足：预算的目标、重点、程序、方法的不足：重点不突出、程序影响了效率，方法需要改进.三、全面预算管理运行的条件.运行的主要条件n组织条件 权责分明n管理条件 清楚认识.一、组织条件：一、组织条件： 权责明确的组织机构权责明确的组织机构 (由谁编、谁管编）由谁编、谁管编） 所谓组织，

15、是具有共同行动目标的人类群体。现代企业是一个组织。它可以被分成高层、中层、基层和现场四个层级，每个层级由若干单位组成、每个单位有由若干成员. 全面预算管理制度体系“”全面预算组织体系全面预算组织体系全面预算目标指标体系全面预算目标指标体系全面预算编制体系全面预算编制体系全面预算报告体系全面预算报告体系全面预算监控体系全面预算监控体系全面预算考评体系全面预算考评体系做什么做什么怎么做怎么做做什么了做什么了必须做必须做做了如何做了如何谁来做谁来做.预算管理的组织架构董事会监事会预算管理责任中心总经理预算管理部预算管理委员会预算管理委员会成本中心利润中心投资中心.预算管理组织： 鉴于公司规模及生产经

16、营的性质，必须设立预算管理委员会作为预算管理的领导机构，设立预算管理办公室作为预算管理的办事机构，设立审计部作为预算管理的监督机构，保证预算方案的可行性以及预算执行结果计量的可靠性、真实性. 在预算管理推行初期，公司可以设置专家小组来进行咨询并成为一个支持系统，财务小组则由财务部来承担，考核小组由人力资源部、经营管理部来承担，审计小组则应由审计部承担。.预算管理委员会是预算管理的最高决策机构，由总经理担任主任，相关部门的负责人员担任委员。n公司预算管理委员会的职责n根据公司远景规划、发展战略和长期计划，决定公司年度经营活动目标n制定预算编制的原则、方针和政策n审批公司预算，各子公司预算和各职能

17、部室预算n仲裁和协调预算管理中的冲突和纠纷n审批整改预算执行偏差的措施n审批预算调整事项.公司预算管理委员会工作制度n月初例会，研究解决预算执行中的问题n每年的最后一个季度组织编制下一年度预算，来年开始的第一季度组织编制上一年预算执行结果报告.预算管理部是公司预算管理委员会的常设办事机构，设在财务部，由财务部负责人担任主任，下设专职预算会计。公司预算管理部的职责是：n根据公司预算管理委员会的决议，制定年度预算管理细则n协助预算管理委员会主任进行日常的预算管理工作n负责预算管理部与各子公司和职能部门之间传递预算文件n为各部门和各职能处室的预算管理提供咨询n审查子公司和职能部门的预算草案，向子公司

18、和各职能部门提出预算草案修改意见，向公司预算管理委员会提出审批建议n汇编公司预算n向公司各级管理人员定期提供预算执行进度的财务分析报告 .预算考核机构n预算考核制度的制定n预算执行结果的考核和评价.预算执行机构n是企业主要活动的业务单元，预算的执行主体n分类组织部门投资中心、利润中心和成本中心.二、管理条件二、管理条件n一把手挂帅和支持：这是实行预算管理制度的原动力n各部门的参与和配合：这是保证预算管理制度有效运行的关键n成立预算管理推进小组，由预算管理推进小组负责在全公司范围内宣传推广预算管理，对预算管理的参与者进行适当的培训，为预算管理的顺利推行打下坚实的基础.n建立完善的内部控制制度，建

19、立健全业务工作规范，完善业务管理工作程序，对产品开发，物资采购，生产，销售等建立起完善的管理制度n预算执行结果必须与奖惩制度挂钩：这是预算管理制度是否实行的重要标志n建立健全职业道德规范和奖惩制度.四、全面预算管理的运行操作.预预 算算 管管 理理 组组 织织 机机 构构预算审核批准预算编制预算评估与报告预算调整预算执行与控制全面预算管理体系.全面预算管理是一个完整的管控流程全面预算管理是一个完整的管控流程预算组织预算组织公公司司战战略略业业绩绩薪薪酬酬预算目标预算目标预算编制预算编制预算考评预算考评预算反馈报告预算反馈报告预算监控预算监控.预算编制 - 预算目标：n良好的开端是成功的一半n无

20、论企业现有的素质能力如何，预算目标必须达到甚至超过社会或行业的平均收益水平n是一个讨价还价的过程.讨价还价“迎头痛击”采用传统预算编制方法，上下级之间往往处于对立面。考虑到下级有可能“宽打窄用”，上级通常会过于简单地采用“迎头痛击”的做法，即对所有项目均提高或删减同样的百分点.“戴高帽”上有政策，下有对策。为了应付上级的“迎头痛击”，下级往往上报预算时就大大地留下余地，高估预算。在传统预算编制方式下，上下级之间的这种“对抗”可能愈演愈烈，从而导致一种恶性循环，使预算的客观性、准确性越来越差.“期末狂欢”由于传统预算的定期性特征，容易导致预算执行中的“期末狂欢”，即在邻近预算期末时，将尚未消化的

21、预算额度，无论需要与否，尽可能花光耗尽，以防下期预算缩水，同时也为下期“戴高帽”作准备。其结果则可能是资源的无谓浪费.编制预算起点n 产品开发期的预算管理重点资本预算n 市场成长期的预算管理重点销售预算n 市场成熟期的预算管理重点成本控制预算n 衰退期的预算管理重点 现金流量预算n 大型集团公司的预算管理模式-目标资本回报率预算n 企业日常财务的预算管理模式-现金流量预算 .n由于现金流转的重要性，无论企业处于何种环境或何种经营周期，都必须将现金管理置于至高无上的位置n在企业实践中，以现金流转为起点的财务预算模式应当而且必须成为企业日常财务管理的关键.全面预算的主要内容 有关战略规划n中长期发

22、展规划n中长期资本支出计划n中长期研发规划n中长期人力资源计划n中长期薪酬设定和绩效计划n战略物资储备计划等.全面预算的主要内容 有关年度经营计划n运作管理计划n资本支出计划n研发计划n市场营销计划n生产计划n采购计划n成本费用计划n人力资源计划n融资计划等.全面预算的主要内容 有关经营预算n销售量/价格预算n销售收入预算n回款预算n生产量/生产预算n生产成本预算n直接人工预算n直接材料预算n制造费用预算n材料采购预算n存货预算n营业费用预算n管理费用预算等.全面预算的主要内容 有关资本预算n权益性投资预算n债权性投资预算n固定资产投资预算n无形资产投资预算n项目投资付款预算n固定资产及折旧预

23、算n固定资产处置预算n无形资产购置及处置预算n长期待摊费用预算等.全面预算的主要内容 有关财务预算n现金流量预算n融资预算n应收账款预算n存货预算n应付账款预算n税费金预算n财务费用预算等.预算编制的基本假设n预算编制的准备阶段要对预算所依据的关键历史数据、经验比例、基本条件关系等进行假设，也需要对数据之间的勾稽和比例关系进行界定，对经营目标中关键数据及其衍生的数据指标进行确定n关键假设可以按照不同的维度进行分类，如按照宏观和微观的角度；也可以按企业内部、外部的角度进行分类；还可按照损益表、资产负债表、现金流量表的角度进行分类.预算编制的方法n增量预算n零基预算n弹性预算n滚动预算n概率预算n

24、作业预算.增量预算n增量预算是在上期预算执行结果的基础上，考虑预算期内各种因素的变动，相应地增加或减少有关项目的预算数额n某项预算指标 基期实际指标（1?）优点：简单、工作量小缺点：质量低，难以合理优化资源配置.零基预算n增量预算的改进n对预算支出以零为基础，从实际需要与可能出发，根据预算期内的经营目标、工作计划和范围，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额，从而确定预算成本费用的预算方法.零基预算的编制步骤n确定预算目标 各部门根据企业总体目标，说明业务的性质目的，详细列出业务的开支n对预算指标进行必要性分析 进行成本效益分析，分层排出先后顺序n确定层次顺序，分配资金，确定预算指标 对预

25、算期内可动用的资金进行分配，落实预算.弹性预算n在固定预算方法的基础上发展起来的预算方法n根据预算期可预见的不同业务量水平，分别编制相应的预算，以反映不同的收入和费用水平n变动预算。有效克服固定预算方法的缺陷.弹性预算的编制步骤n选择和确定与预算内容相关的业务量的计量标准和范围n计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测预算期可能达到的经营活动业务量n计算各种业务量的预算数额n表达方式：公式法、比率法、列表法.滚动预算n随着时间推移和预算的执行，预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于滚动状态的预算n预算期永远保持12个月，每过1个月，立即在期末增列1个月的预算，逐期滚动.概率预算n根据

26、有关预算指标的概率计算期望值来确定预算指标的方法，是对确定或定值预算的改进n实际上是一种修正的弹性预算，即将每一事项可能发生的概率结合应用到弹性预算的变化之中.作业预算企业实施作业成本法对成本的管理依据作业活动进行控制，即剔除非增值的作业活动，作业预算是在上述的基础上实施的一种预算.预算编制的方式n目标预算编制方式：主要是由公司的财务部门根据预算委员会确认或下达的预算目标，自上而下的预算编制，编制完成后进行自我审核，并摘要下发各部门作为各部门自下而上预算编制的参考n基本预算编制方式：自下而上的预算编制是依据各部门或者业务单位的年度经营计划，根据零基预算原则，由各部门自己进行预算编制.预算编制的

27、科目预算科目的设置既要考虑预算管理的内部需要，也要考虑会计核算和财务报告的外部需要，特别是在实施预算信息系统的情况下，需要对预算科目和会计核算科目设置必要的对应关系，以便在预算信息系统和会计核算系统集成的时候，便利两种系统间数据的导入或导出，避免数字的繁琐录入工作和会计差错的产生.预算执行与监控会计实际结果设置或调整预算财务控制必要措施实际和预算比较.预算事项控制流程表控制流程项目预算使用责任中心责任中心经理财务经理总会计师、副总经理公司总经理集团预算委员会预算内预算内事项控制流程提案人审批超预算超预算事项控制流程提案人审核审批预算外预算外事项控制流程提案人审核会审1会审2会审3审批反常事项预

28、警反常事项预警流程提案人审核会审1会审2会审3审批.预算调整n企业体制改革、重组、并购等情形发生n公司调整发展战略，重新制定公司经营计划，业务经营范围发生变化n客观环境发生重大变化，需要调整有关预算指标n公司内部条件发生重大变化n发生不可抗力事件，如自然灾害等n预算管理委员会认为必须调整的其他事项.预算调整的流程设置流程项目部门上一级部门公司预算委员会预算内预算内事项提案审批超预算超预算事项提案会审1会审2审批预算外预算外事项提案会审1会审2审批.预算分析n上期改进建议执行情况跟踪n关键指标的完成情况n影响指标完成情况的内外部因素分析n分析差异的改进建议及相应对策n根据变动预测其趋势及规律n标

29、杆企业的对比分析报告. 预算分析是对预算执行进度或结果的评价，评价的直接对象是预算差异。预算评价应解决下列三个问题：n预算差异分解为价差、量差和结构差三类n各类差异是否进行调整提出建议例如那些随业务水平变化的成本需要重新计算n追溯预算差异的责任，即谁的决策造成差异.n各种差异都意味着企业未能按计划进行业务所导致的失败，因此有利差异并不一定真是有利的，有时较大的有利差异代表着更大的失败。n差异分析只是一个工具，它仅提醒管理者问题的存在，并能帮助分析问题的来源，它能指导管理者把稀缺的时间用在最需要的地方。 .预算报告n报告采用三种形式：标准报告、简化报告和专题报告n标准报告是定期编制的报告，全面、

30、完整和详实地说明预算数据、实际数据（预算进度）和预算差异n简化报告也是定期报告，是为了满足各个层级预算单位负责人的不同需要对标准报告简化的结果n专题报告是对预算差异的调研报告，不定期编制.日报制度： 主要是通过三张日报表（生产经营日报表资金收支和银行存款日报表产品销售日报表）来实现的，可以较好地做到随时掌握和随时调动预算的执行情况，随时处理在执行中遇到的各种问题。 作为一种报告制度，长期坚持三种日报，每日必出，比较及时地反映了生产经营动态，能够及时将有关信息反馈到管理部门，使下一步纠正偏差，调整工作部署成为可能。 .预算考核n考核的依据是预算差异分析的结果，通过差异分析可以剔出非可控因素，找出

31、与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平n预算考核是绩效管理的重要组成部分，其侧重在财务指标体系n预算目标的考核是绩效考核中财务指标考核的内容，而绩效考核一般是根据平衡积分卡原理进行分解的，常常使用KPI指标的方式进行。.100利润中心预算考评指标体系利润中心预算考评指标体系主指标主指标辅助指标辅助指标修正指标修正指标否决指标否决指标2080财务方面财务方面预算目标预算目标客户客户方面方面管理管理方面方面员工员工方面方面市市场场占占有有率率审审计计报报告告意意见见类类型型优优秀秀人人才才率率货货款款回回笼笼率率销销售售收收入入净净利利润润100%核定核定核定核定年年度度重重点点工工作作项项

32、目目预预算算编编制制准准确确率率特特别别责责任任事事项项扣分扣分加减分加减分核定核定红红灯灯预预警警比比率率存存货货周周转转天天数数.预算考评与奖惩： 预算执行结果必须与奖惩制度挂钩。这是预算管理制度是否实行的重要标志。 预算中的激励制度是指预算及非预算指标与公司奖励资源的结合。公司的激励制度由预算委员会制定或批准，其目的是为了保证全体员工主动地按照公司的目标行动 . 激励制度制定的原则:n与组织层级相匹配n与预算指标挂钩，按预算执行结果兑现n激励制度，与预算一样，一旦制定，任何人不得随意变更.五、总结.全面预算管理的“三三四四”n全面预算管理的三点认识n全面预算管理的三大要义n全面预算管理的

33、四大误区n全面预算管理的四大技巧.全面预算管理的三点认识n环境驱使财务集中管理成为必然，而预算管理正是财务集中管理的重要组成部分n预算管理作为一种管理工具，能够对企业进行事前、事中和事后有效的管理，以支撑企业有序、持续地发展n预算管理结合企业的绩效管理，使其不仅在短期内行之有效，完成企业年度经营计划和经营目标，而且能够长期支撑企业发展战略，以牵引企业整体地、均衡地和动态地发展.全面预算管理的三大要义n预算彰显法人治理结构、优化公司资源配置n全面预算管理是一个完整的管控流程n全员经营协作的理念.全面预算管理的四大误区n关于预算概念全面预算=财务预算=财务部预算n关于预算模式放之四海而皆准的预算模式n关于条块管理战略、经营、财务、考核n关于预算过程预算管理=预算编制.全面预算管理的四大技巧n构建权责分明、流程清晰、操作简便的预算制度与组织体系n配合自身战略并量身定做的公司预算模式n将预算执行监控作为内部控制的核心n整合预算管理和业绩考评.谢 谢 各 位2016.3.28