会计账簿课件.pptx
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1、第六章 会计账簿【学习目标】知识目标知识目标1.了解账簿的种类2.了解账簿的格式3.掌握登记账簿的规则与方法4.掌握总分类账户和明细分类账户的平行登记5.掌握错账更正的方法与适用范围6.掌握对账的内容及方法7.知道结账的方法8.知道更换与保管账簿的方法能力目标能力目标1.能根据企业特点和需要设置账簿2.能根据记账凭证规范的登记各种账簿3.能进行总分类账户和明细分类账户的平行登记4.能规范地对错账进行更正5.能进行期末对账工作6.能进行期末结账工作7.能进行账簿的更换与保管工作素质目标素质目标1.具有沉稳、谨慎的学习和工作态度2.具有独立自主分析问题和解决问题的能力3.培养学生认真细致、规范的实
2、际操作作风4.具有坚持准则、不做假账的职业操守和精神6.1 会计账簿会计账簿概述概述6.1.1设置会计账簿的意义设置会计账簿的意义1.会计账簿的概念会计账簿的概念会计账簿,是由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为登记依据,全面、连续、系统地记录各项交易或事项的簿籍。2.设置和登记会计账簿的意义设置和登记会计账簿的意义(1)通过账簿的设置和登记,可以记载、储存会计信息,分类、汇总会计信息。(2)通过账簿的设置和登记,可以检查、校正会计信息。(3)通过账簿的设置和登记,可以编报、输出会计信息。3.设置会计账簿的原则设置会计账簿的原则(1)依法设置。(2)结合实际。(3)满足需要。(4)组织
3、严密。(5)精简灵便。6.1.2会计账簿的种类会计账簿的种类1.按账簿的用途分类按账簿的用途分类所谓账簿的用途,是指一本账簿用来登记什么经济业务以及如何进行登记。(1)序时账簿序时账簿是按照交易、事项发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。通常是按照记账凭证的编号顺序逐日登记的,所以习惯上又称为日记账。按其记录的内容不同,序时账簿可分为普通日记账和特种日记账。1)普通日记账,也称通用日记账,是用来登记单位全部交易或事项的日记账。在账簿中,按照每天发生的经济业务的先后顺序,逐项编制会计分录,所以也称为分录簿。实际工作中,普通日记账不利于记账分工,不利于登账,工作量较大,难以比较清晰地放映
4、各类经济业务是的情况,所以目前普通日记账在我国已很少采用。2)特种日记账,是用来记录某一类交易或事项发生情况的日记账,通常把某一类比较重要的、发生频繁、需要经常查核、性质形同的交易或事项,按其发生的先后顺序记入账簿中。为了逐日反映现金与银行存款的收支情况,各单位应设置库存现金日记账和银行存款日记账,分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。(2)分类账簿分类账簿是对全部交易或事项按照会计要素的具体类别设置的分类账户进行登记的账簿,简称分类账。根据反映业务的详细程度的不同,分类账簿可分为总分类账和明细分类账。1)总分类账簿是根据一级会计科目设置的总括反映会计主体全部经济业务的账簿,简称总账。
5、因为总分类账簿能分类、连续、全面、总括地反映企业经济活动的情况,并为编制会计报表提供资料,所以,每一个单位必须设置总分类账簿。2)明细分类账簿是根据二级会计科目设置的详细记录某一类经济业务情况的账户,简称明细账。明细账用来分类、连续地记录有关财产物资的收发保管、往来款项的结算、收入的取得,以及费用的开支等详细资料。(3)备查账簿备查账簿,又称辅助账簿,是对某些未能在序时账簿和分类账簿中进行登记或者登记不够详细的交易或事项进行补充登记时使用的账簿。主要用来记录一些日后查考的有关经济事项,如租入固定资产登记簿、受托加工来料登记簿、有关应收、应付款项的备查簿、担保、抵押备查簿等。2.按账簿的外表形式
6、分类按账簿的外表形式分类(1)订本式账簿订本式账簿,又称订本账,是在启用之前就已将账页装订在一起,并对账页进行了连续编号的账簿。优点是可以避免账页散失,防止被随意抽换,从而保证账簿资料的安全与完整;缺点是由于账页固定,不能根据记账需要随时进行增减,在使用时必须为每一账户预留账页。当各账户预留页数同实际需要量不一致时,会因账页不足影响账簿记录的连续性,或因账页过多造成浪费。另外,采用订本式账簿,在同一时间里只能由一人负责登记,不便于分工。订本式账簿一般用于具有统驭作用和比较重要的账簿,如现金日记账、银行存款日记账和总分类账等。(2)活页式账簿活页式账簿,又称活页账,是在账簿登记完毕之前不把账页固
7、定装订和编号,而是零散地装在活页账夹中的账簿。优点是账页不固定装订在一起,可根据业务需要随时增减、重新排列账页,这样可以适当避免浪费,使用灵活,也便于记账人员的分工,又利于提高工作效率;缺点是由于账页是分开的,因而账页容易散失和被随意抽换。因此,为防止舞弊,在使用时应将账页按顺序编号,置于账夹内,在会计期末装订成册或封扎,妥善保管。活页账适用于记录经济业务频繁的各种明细账。(3)卡片式账簿卡片账,是将账户所需格式印刷在硬片上,不加装订,并将卡片存放在卡片箱中的账簿。卡片账一般适用于某些可以跨年度使用,无需经常更换的明细账,以及财产物资的实物登记,如“固定资产明细账”、“低值易耗品明细账。”3.
8、按账页格式分类按账页格式分类(1)三栏式账簿三栏式账簿是指其账页格式设有 “借方”、“贷方”和“余额”三栏的账簿。三栏式账簿一般适用于只要求进行金额核算不需要提供数量(2)多栏式账簿多栏式账簿是指在账页的两个基本栏“借方”和“贷方”的某一方或两方下面按需要分设若干专栏的账簿,反映借贷方金额的组成情况。多栏式账簿一般适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算,并且需要反映项目构成情况的账簿,如生产成本、制造费用、管理费用等明细账。(3)数量金额式账簿数量金额式账簿,也称大三栏账簿,是指在账页“借方”、“贷方”和“余额”每一栏目内再分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。
9、这种格式一般适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的财产物资的明细核算,如原材料明细账、库存商品明细账等。6.2 会计账簿的设置与会计账簿的设置与登记登记各种账簿记录的经济业务不同,账簿格式多种多样,但各种主要账簿都应具备以下一些基本内容:(1)封面。载明账簿的名称和记账单位的名称。(2)扉页。列明账簿启用和经管人员一览表、账簿目录表。(3)账页。一般包括账户的名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、借贷方金额及余额栏、总页次和分户页次等。6.2.1账簿登记的规则账簿登记的规则1.启用账簿的一般规则启用账簿的一般规则(1)填写封面。启用账簿时,应当在封面上写明使用单位名称、账簿名
10、称和所属会计年度。各总账、明细账和分类账都应以一级会计科目名称为账簿名称,各种账簿的名称应写全称,不能简写。(2)填写账簿启用表。在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”,启用后由专人负责。内容包括:账簿名称、企业名称、账簿册数、账簿编号、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人姓名、记账人员和会计主管人员签章,并加盖单位公章。2.编定账簿页数规则编定账簿页数规则填写账簿目录表时,科目栏填写科目名称,页数栏填写会计科目在账页顺序号码的开始页到结束页。启用订本账时,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页和缺号;使用活页账时,应按账户顺序编号,定期装订成册,装订后再按实际使用的账页顺序编
11、定页码,另加目录,记明每个账户的名称和页次。3.会计人员交接规则会计人员交接规则记账人员调动工作或因故离职时,必须与接管人员办理交接手续。应当在账簿扉页的经管人员一览表的交接记录栏里注明交接日期、交接人员和监交人员姓名,并由交接双方签章,以明确责任。4.登记账簿的规则登记账簿的规则(1)依据正确。中华人民共和国会计法第十五条关于账簿登记要求的有关规定:“会计账簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”这是登记账簿的总体要求。(2)登记账簿要使用规定的笔和墨水。为了使账簿记录清晰整洁,登记账簿必须使用用钢笔和蓝色、黑色或碳素墨水,不得使用圆珠笔
12、或铅笔书写。除结账、改错、冲销账簿记录、余额为负外,不能使用红色墨水。下列情况,可以用红色墨水记账: 1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 (3)记账的文字和数码要清楚、规范。账簿中书写的文字和数字仅靠行格的底线书写,上面要留有适当空格,不要写满格,一般占全格的1/2,以便留有改错的空间,阿拉伯数字不能连写。字体要有倾斜度,自右上方斜向左下方。(4)顺序连续记账。记账要按页次和行次顺序连续使用账页,不得跳行、隔页
13、。如果发生跳行、隔页的,应当将空行、空页的金额栏由右上角向左下角用红色墨水划对角线注销,并注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员和会计机构负责人签名或者压线盖章,以明确责任。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁,以防作弊。(5)记账标记。记账人员根据记账凭证登记完毕账簿后,要在记账凭证上签名或者盖章,并在凭证上专门的栏次内注明已登账的符号,如打“”号或注明账簿的页数等,表示已经记账,以避免重复记账和漏记,也便于查阅、核对。(6)结出余额。凡是需要结出余额的账户,应按时结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额;债权债务明细账和各项财产物资明细账,每次记账后,都要随时结出余额;
14、总账平时每月需要结出月末余额。结出余额后,应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”字样,以说明余额的方向。没有余额的账户,应当在“借或贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示,一般说来,“0”应当放在“元”位。(7)逐页结转。每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页发生额合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在本页最后一行摘要栏注明“过次页”,在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样;也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样,而不再在本页最后一行结出发生额合计数及余额后注明“过次页”。(8)新账簿的结转。在新年度开始时,应将各账簿上年中的
15、余额转记到新年度开设的有关新账的第一页的第一行,并在摘要栏内说明“上年结转”字样。(9)按规定更正方法更正。在记账错误时,不得挖补、刮擦、涂改或用药水消除字迹等,也不允许重抄。必须根据错误的不同情况,相应地采用正确的错账更正方法进行更正。6.2.2日记账的设置与登记日记账的设置与登记1.登记现金日记账登记现金日记账现金日记账是用来核算和监督库存现金每天收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员经管并根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证,按时间经济业务发生的先后顺序,逐日逐笔进行登记。现金日记账一般采用订本式,其账页格式有三栏式和多栏式两种,实际工作中大多采用三栏式。三栏式现金
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