第四章-税收调控法律制度ppt课件.ppt

1、.第四章 税收调控法律制度第一节 税收调控法的基本原理第二节 商品税调控法律制度第三节 所得课税调控法律制度第四节 财产税调控法律制度. 本章与其他各章的联系：税收法律制度及其原理，是宏观调控法律制度及其理论最重要的组成部分之一。 本章考核要求：概念：税收、税法、税法的构成要素、税法主体与纳税义务、征税客体、税目与计税依据、税率、税收特别措施、税收时间和地点等。问题：税收与税法概述；税收征纳实体法律制度、税收征纳程序法律制度、重复征税与税收逃避的防止；法律责任。 本章教学重难点：税法的构成要素、税收体制改革、商品税法律制度、所得税法律制度、税款征收制度等。本章导语：.第一节 税收调控法的基本原

2、理一、税收调控与税法二、税法的基本结构三、税法的课税要素四、税法的调整方式五、税权的法律分配.一、税收调控与税法（一）税收的概念（二）税收的调控功能（三）税法促进和保障税收调控功能的实现.（一）税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 1.税收是国家实现其职能的物质基础，是财政收入的主要形式。 2.税收是国家调节经济的一个重要手段。 3.税收是一个分配范畴，体现着以国家为主体的分配关系。.（一）税收的概念1.税收的强制性2.税收的无偿性3.税收的固定性. 违章处理：违章处理：纳税人不按纳税人不按税法有关规税法有关规定纳税，将定纳税，

3、将受到相关的受到相关的制裁。按情制裁。按情节轻重分为节轻重分为：欠税、骗税欠税、骗税、漏税、漏税、偷偷税、税、抗税抗税。.（二）税收的调控功能.（二）税收的调控功能.（三）税法促进和保障税收调控功能的实现1.税收立法，保障税收调控建立在法治基础上。2.税收执法，从税收执法和守法上促进和保障税收调控功能实现。3.对税收违法行为的严肃处理，增强税法的权威性和对税收执法的公信力。.二、税法的基本结构（一）税法的概念（二）税法体系的基本结构.（一）税法的概念 税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法中居于重要的地位。.（二）税法体系的基本结构.

4、税收实体法税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。例如中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法.税收程序法 税收程序法是税收实体法的对称，指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。.税收程序法 该法是指如何具体实施税法的规定，是税法体系的基本组成部分。例如中华人民共和国税收征收管理法即属于税收程序法。也有学者将税务争议的解决程序独立出来，称

5、之为税收争讼法，与税收实体法、税收程序法等并列的分类方法。.中华人民共和国税收征收管理法 全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国港口法等七部法律的决定已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议于2015年4月24日通过，现予公布，自公布之日起施行。.三、税法的课税要素（一）课税要素的概念和分类（二）税收实体法要素（三）税收程序法要素.（一）课税要素的概念和分类税法意义上的课税要素，或称课税要件，它是国家对居民或非居民有效征税的必要条件，是确定纳税人及其权利与义务范围的法律依据。.（二）税收实体法要素1.税法的主体2.征税客体3.税目与计税依据4.税率5.税收特别

6、措施.1.税法的主体纳税义务人简称纳税人，一般分为自然人和法人两种。 负税人。造成纳税人与负税人不一致主要是由于价格和价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。.纳税人应与负税人相区别： 负税人是指最终负担税款的单位和个人。 在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的。.2.征税客体 征税对象又叫课税对象、征税客体，在实际工作中也笼统地称之为征税范围，它是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。征税对象包括物或行为 ，不同的征税对象是区别不同 税种的主要标志。如营业税的征税对象是提供劳务和销售不动产等。.3.税目与计税依据 税目

7、，经济名词，课税客体具体划分的项目，是税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化，它规定了一个税种的课税范围，反映了课税的广度。由于同一税目通常适用同一税率，因此，它是适用税率的重要依据。.3.税目与计税依据 计税依据是指计算应纳税额的根据。计税依据是课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正比例，计税依据的数额越多，应纳税额也越多。.4.税率1.比例税率2.定额税率3.累进税率 （1）全额累进税 （2）超额累进税.税率的划分: 比例税率、定额税率、累进税率图81定额税率、比例税率和累进税率税基税基累进累进比例比例定额定额0税税率率.5.税收特别措施（1）税收优惠措施（2

8、）税收重课措施.（三）税收程序法要素1.纳税期限2.纳税地点.1.纳税期限 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。任何纳税人都必须如期纳税，否则就是违反税法，受到法律制裁。.增值税纳税申报期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 以1个季度为纳税期限的规定仅适于小规模纳税人。.增值税纳税申报期限纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期

9、满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。.个人所得税纳税申报期限 自行申报纳税的申报期限。 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报;纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。.个人所得税纳税申报期限 代扣代缴申报期限。 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内

10、缴入国库，并向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。.2.纳税地点 纳税地点。主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。 纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款。.增值税纳税地点:(一)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国

11、务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。.增值税纳税地点:(二)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。.增值税纳税地点:(三)非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在

12、地或者居住地的主管税务机关补征税款。(四)进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。.四、税法的调整方式（一）设定法定税率的方式（二）设定税收优惠措施的方式（三）设定税收重课措施的方式.五、税权的法律分配（一）税收立法权及其配置（二）税收征管权及其配置.（一）税收立法权及其配置.（二）税收征管权及其配置.第二节 商品税调控法律制度一、商品税法与宏观调控二、增值税法的主要制度三、消费税法的主要制度四、关税制度的主要内容.一、商品税法与宏观调控商品税不是一个单独的税种，而是指以商品（包括劳务）为征税对象，以依法确定的商品的流转额

13、为计税依据而征收的一类税，由于其以商品的流转额为计税依据，人们也称之为流转税。在国际上通称为“商品与劳务税”。.一、商品税法与宏观调控 商品税法是指调整商品税收关系的法律规范的总称。在我国，商品税法律制度实行国内外统一的税制，对于外商投资企业等也适用我国商品税法。.一、商品税法与宏观调控.一、商品税法与宏观调控 1、通过商品税法可以调节社会总供求结构 2、通过商品税法保证可靠与稳定财政收入增强宏观调控力 3、商品税法可灵活调节课税对象提调控的针对性和精准性 4、商品税法对促进国际收支平衡具有重要的调控作用.二、增值税法的主要制度（一）纳税主体（二）征税范围（三）税率（四）增值税应纳税额的计算公

14、式（五）税收减免. 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是对销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。.（一）纳税主体 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。.（二）征税范围1.销售货物2.提供应税劳务3.进口货物.（三）税率.（三）税率.（三）税率零税率（1） 纳税人出口货物，一般适用

15、零税率，国务院另有规定的除外。（2） 单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。（3）部分货物、服务和无形资产出口实行零税率。.（四）增值税应纳税额的计算公式1.一般纳税人2.小规模纳税人3.进口货物.1.一般纳税人 一般纳税人销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额为当期销项税额抵扣当期进项税额的余额。其计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额销项税额=不含税销售额税率不含税销售额 =含税销售额（1+税率）.1.一般纳税人 某百货商场某百货商场1212月份以不含税价批发销售商品，月份以不含税价批发销售商品，取得销售

16、收入取得销售收入20002000万元，向消费者个人销售商品万元，向消费者个人销售商品取得收入取得收入12801280万元。另将部分商品分配给股东，万元。另将部分商品分配给股东，按不含税价计共按不含税价计共5050万元。当月外购商品的进项税万元。当月外购商品的进项税金为金为256256万元（增值税专用发票注明）。计算万元（增值税专用发票注明）。计算1212月份该商场应纳的增值税额。月份该商场应纳的增值税额。.2.小规模纳税人小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。其相关计算公式为：应纳税额销售额征收率不含税销售额含税销售额（1征收率）上述

17、公式中的销售额为不含税销售额，征收率为3%。.计算题 某街道工厂（小规模纳税人）生产瓶盖，年销售额不足50万元。该厂2013年12月份业务情况如下：销售瓶盖一批，获得含税销售收入31800元；企业购进材料一批，价格为8000元，支付增值税额1360元，款项已付；企业接受委托加工特制瓶盖一批，收取加工费21200元。 试计算该企业本月应缴纳的增值税额。.3.进口货物 进口货物的纳税人，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都应该按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。进口货物一般需要缴纳关税、消费税和增值税。进口货物应纳税额的计算公式为： 应纳税额组成计税价格税率.3.进口货物（1）如果进口的货物

18、不缴纳消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格关税完税价格关税税额（2）如果进口的货物需缴纳消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格关税完税价格关税税额消费税额. 甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税33万元。已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额为？.（五）税收减免第十六条 下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农业产品;(二)避孕药品和用具;(三)古旧图书;(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪

19、器、设备;(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;(六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;(七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;(八)销售的自己使用过的物品。.三、消费税法的主要制度（一）纳税主体（二）征税范围（三）消费税的税目与税率（四）消费税的应纳税额计算.消费税 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间的权利与义务关系的法律规范。现行消费税法的基本规范是2008年11月5日经国务院第三十四次常务会议修订通过，自2009年1月1日起正式实施的中华人民共和国消费税暂行条例（以下简称消费税暂行条例）。.消费税我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和

20、进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。.我国现行消费税我国现行消费税有以下五个特点。有以下五个特点。（1） 征税项目具有选择性。（2） 征收环节具有单一性。（3） 征收方法具有多样性。（4） 税收调节具有特殊性。（5） 消费税具有转嫁性。.（一）纳税主体 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。.（二）征税范围（1）生产销售（包括自用）的应税消费品，以生产）生产销售（包括自用）的应税消费品，以生产销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接

21、纳税销售的单位和个人为纳税人，由生产者直接纳税。（2）委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和）委托加工的应税消费品，以委托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。（3） 进口的应税消费品，以进口的单位和个人为进口的应税消费品，以进口的单位和个人为纳税人，由纳税人，由进口人或其代理人进口人或其代理人纳税纳税.（三）消费税的税目与税率.（三）消费税的税目与税率.（三）消费税的税目与税率.（三）消费税的税目与税率.（四）消费税的应纳税额计算1. 从价定率在从价定率计算方法下，应纳消费税税额等于应税消费品的销售额乘以适用税率。其基本计算公式为：应纳税额应税

22、消费品的销售额比例税率. 甲化妆品公司销售一批高档化妆品，取得含税收入7 020元。已知高档化妆品消费税税率为15%，则该笔收入应缴纳的消费税是多少？ 解 此处的含税收入是含增值税的销售额，需要换算为不含税的销售额计算。.（四）消费税的应纳税额计算2.从量税的计算在从量定额计算方法下，应纳税额等于应税消费品的销售数量乘以定额税率。其基本计算公式为：应纳税额应税消费品的销售数量定额税率.（四）消费税的应纳税额计算3.复合计税现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用复合计税方法。其基本计算公式为：应纳税额应税销售数量定额税率+应税销售额比例税率.计算题 某酒厂以自产特制粮食白酒20

23、00斤用于厂庆庆典活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税。（成本利润率为10%，假设没有进项税）.四、关税制度的主要内容 关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。政府对进出口商品都可征收关税，但进口关税最为重要，是主要的贸易措施。.四、关税制度的主要内容 国务院关税税则委员会关于2018年关税调整方案的通知.四、关税制度的主要内容1.从价关税:依照进出口货物的价格作为标准征收关税。从价税额=商品总价*从价税率2.从量关税

24、:依照进出口货物数量的计量单位(如吨、箱、百个等)征收定量关税。从量税额=商品数量*每单位从量税3.混合关税:依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。.第三节 所得课税调控法律制度一、所得税法与宏观调控二、企业所得税法的主要制度三、个人所得税法的主要制度.一、所得税法与宏观调控（一）所得税法的概念和特点（二）所得税法制度的基本模式（三）所得税法的宏观调控作用.（一）所得税法的概念和特点 是指以收入所得为征税对象，向获取所得的主体征收的一类税。 依纳税主体类别不同，国际上通常将所得税分为公司所得税（或法人所得税）和个人所得税两大类。.（一）所得税法的概念和特点 以所得为征税对象，其税基具

25、有广泛性 计税依据的确定具有复杂性 累进税率与比例税率并用 税收负担的直接性 税收收入的弹性.（二）所得税法制度的基本模式.（三）所得税法的宏观调控作用1、所得税法可以合理调节税收收入的弹性2、所得税法可以有效运用所得税的鼓励和限制措施3、所得税法可以调节收入分配格局.二、企业所得税法的主要制度（一）纳税主体（二）征税对象和税率（三）应纳税额的计算（四）税收优惠制度（五）纳税调整制度.（一）纳税主体 企业所得税企业所得税是对我国是对我国境内的企业境内的企业和和其他取得收其他取得收入的组织入的组织在一定时期内（通常为一年）取得的在一定时期内（通常为一年）取得的生生产经营所得产经营所得和和其他所得

26、其他所得征收的一种税征收的一种税。 说明：说明： 1、“生产经营所得生产经营所得”，是指从事物质生产、交是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得；政部门确认的其他营利事业取得的所得； 2、“其他所得其他所得”，是指股息、利息、租金、转是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。得。.企业所得税纳税人企业所得税纳税人 在我国境内的企业和其在我国境内的企业和其他取得收入的组织他取得收入的组织非居民企业非居民企业居民企业居民企业负无限纳

27、负无限纳税义务税义务负有限纳负有限纳税义务税义务指依照外国（地区）指依照外国（地区）法律成立且实际管理法律成立且实际管理机构不在中国境内，机构不在中国境内，但在中国境内设立机但在中国境内设立机构、场所，或在中国构、场所，或在中国境内未设立机构、场境内未设立机构、场所，但有来源于中国所，但有来源于中国境内所得的企业境内所得的企业 指依法在中指依法在中国境内成立，国境内成立，或依照外国或依照外国（地区）法（地区）法律成立但实律成立但实际管理机构际管理机构在中国境内在中国境内的企业的企业 特别提醒特别提醒：个人独资企业和合伙企业：个人独资企业和合伙企业不是不是企业所得税纳税人企业所得税纳税人按照按照

28、“登记注册地登记注册地”和和“实际管理机构实际管理机构”标准区分标准区分.企业所得税适用企业所得税适用比例税率比例税率居民企业居民企业和在中国境内设立机构、场所且其所得与机和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的构、场所有关联的非居民企业非居民企业，适用税率为，适用税率为25% 在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民非居民企业企业，适用税率为，适用税率为20% 。享受减半征收优惠，实际税。享受减半征收优惠，实际税率为率为10% 符合条件的符合

29、条件的小型微利企业小型微利企业，适用税率为，适用税率为20% 国家需要重点扶持的国家需要重点扶持的高新技术企业高新技术企业，适用税率为，适用税率为15 （二）征税对象和税率.小型微利企业小型微利企业中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。.高新技术企业 中华人民共和国企业所得税法实施条例

30、 第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：(一)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。.（三）应纳税额的计算 企业所得税是按照纳税人每一纳税年度的应纳税所得额

31、和适用税率计算征收的，其基本计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额.（四）税收优惠制度.三、个人所得税法的主要制度一、个人所得税基本原理一、个人所得税基本原理二、纳税义务人二、纳税义务人三、征税范围三、征税范围四、税率四、税率五、应纳税额和应纳税所得额的计算五、应纳税额和应纳税所得额的计算六、税收减免六、税收减免.一、个人所得税基本原理一、个人所得税基本原理 个人所得税是对自然人取得的各类应税所得为个人所得税是对自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。征税对象而征收的一种所得税。.二、纳税义务人二、纳税义务人 指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年，

32、以及无住所有不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。 基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、的投资者。.二、纳税义务人二、纳税义务人1居民纳税人 凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人即为居民纳税人，因而应就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。 上述的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 上述的居住满1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。如果临时离境，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日，亦视同在

33、华居住，不扣减天数。 .二、纳税义务人二、纳税义务人2非居民纳税人 凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税人，因而仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 .三、征税范围三、征税范围下列各项个人所得，应下列各项个人所得，应纳个人所得税：纳个人所得税：一、工资、薪金所得一、工资、薪金所得二、个体工商户的生产二、个体工商户的生产、经营所得、经营所得三、对企事业单位的承三、对企事业单位的承包经营、承租经营的包经营、承租经营的所得所得四、劳务报酬所得四、劳务报酬所得五、稿酬所得五、稿酬所得六、特许权使用费所得六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利七、利息、股

34、息、红利所得所得八、财产租赁所得八、财产租赁所得九、财产转让所得九、财产转让所得十、偶然所得十、偶然所得十一、经国务院财政部十一、经国务院财政部门确定征税的其他所门确定征税的其他所得。得。.四、税率四、税率.五、应纳税额和应纳税所得额的计算五、应纳税额和应纳税所得额的计算 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得.五、应纳税额和应纳税所得额的计算五、应纳税额和应纳税所得额的计算应纳税额=应税所得

35、税率. .例题 某职工赵某2016年11月工资收入17100元，应扣除个人负担的“三险一金”600元，试计算赵经理11月应缴纳的个人所得税？.六、税收减免（一）免纳个人所得税（二）减征个人所得税.（一）免纳个人所得税第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；.（一）免纳个人所得税 五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的

36、安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。.（二）减征个人所得税第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的.第四节 财产税调控法律制度一、财产税法与宏观调控二、财产税法的体系.一、财产税法与宏观调控 以财产为征税对象，并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。.一、财产税法与宏观调控 特

37、点 征税对象是财产 税负不易转稼 税收收入可靠和稳定 体现税收公平 适宜由地方政府征收.一、财产税法与宏观调控.一、财产税法与宏观调控1.保护和合理利用土地、自然资源，防止资源滥用或开发过度，保持经济的可持续发展。2. 通过财产税法调控房地产市场，抑制或消除楼市泡沫，防范经济风险，促进经济结构协调和产业结构优化。3. 通过财产税法，增加地方财政收入，有利于发展地方经济，减少地方债务风险。4. 通过财产税法，调节社会成员之间贫富差距，可以促进社会公平、实现社会和谐与国家稳定。.二、财产税法的体系（一）房产税法（二）契税法（三）车船税法（四）印花税法（五）资源税法（六）城镇土地使用税法（七）土地增

38、值税法（八）耕地占用税法.房产税法 房产税是以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税.广西省房地产税收新政策： 广西省二套房契税计算方法,二套房契税征收标准就调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策,财政部、国家税务总局以及住房和城乡建设部今天联合发出通知明确,对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。.契税法 契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。.车船税法 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者

39、管理人按照车船税法应缴纳的一种税。.中华人民共和国车辆购置税暂行条例 第四条 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为: 应纳税额=计税价格税率 第五条 车辆购置税的税率为10%。 车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。.印花税法印花税是指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证的行为征收的一种税收。.印花税我国，经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方(或继承、赠与A股、B股股权的出让方)征收证券(股票)交易印花税，对买入方(受让方)不再征税。税率仍保持3)。之所以印花税现在受到大众

40、的关注，和中国经济发展和资本市场的飞速发展是分不开的。.资源税法 资源税法就是调整资源税征纳关系的法律规范的总称。 资源税按其性质，可分为一般资源税和级差资源税两大类。从理论上说，资源税是国家对开发、利用其境内资源的单位和个人，就其所开发、利用资源的数量或价值征收的一种税。.城镇土地使用税法 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。.中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第四条：土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）

41、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。.土地增值税法 土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额，是指纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。纳税人取得的收入包括转让房地产而取得的货币形态、实物形态及其他形态的全部价款及有关的经济收益。.中华人民共和国土地增值税暂行条例（2011年修正本）.耕地占用税法 中华人民共和国耕地占用税暂行条例是中华人民共和国国务院为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定的条例。.中华人民共和国耕地占用税暂行条例第五条耕地占用税的税额规定如下：（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。.中华人民共和国耕地占用税暂行条例国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、自治区、直辖市的平均税额。各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在本条第一款规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于本条第二款规定的平均税额。