企业所得税年度纳税申报表培训课件.ppt

1、路漫漫其悠远路漫漫其悠远2022-5-16企业所得税年度纳税申企业所得税年度纳税申报表培训课件报表培训课件路漫漫其悠远路漫漫其悠远收入表收入表费用明细表费用明细表弥补亏损表弥补亏损表讨论内容修订背景思路修订背景思路申报表结构申报表结构新表主要特点新表主要特点新表主要变化新表主要变化索引表索引表成本表成本表基本信息表基本信息表1 12 2路漫漫其悠远路漫漫其悠远1总体介绍改版思路及主要变化改版思路及主要变化路漫漫其悠远路漫漫其悠远修订背景修订背景l纳税人2008版申报表于2008年设计，配套政策都没有出台。之后出台的新政策，申报表无法填写，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大

2、；如财政性资金、房地产企业收入事项都无法准确规范填报。路漫漫其悠远路漫漫其悠远修订背景修订背景l税务机关申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平。如优惠政策统计困难，涉税信息披露的太少，无法满足管理需要。l现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息。纳税服务规范发布以后，通过增加申报信息是唯一合理的选择。路漫漫其悠远路漫漫其悠远修订思路修订思路l以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税

3、信息，提高税、企业双方的税法遵从度。一次性获取信息。路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表结构报表结构路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表结构报表结构路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表结构报表结构-二级附表二级附表汇总纳税分配表路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表结构报表结构-三级附表三级附表路漫漫其悠远路漫漫其悠远新申报表主要特点新申报表主要特点l1、体系合理、填报便捷设索引表、主附层级分明；减轻办税负担l2、突出重点、便于管理 重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑；（税收角度）路漫漫其悠远路漫漫其悠远新申报表主要特点新申报表主要特点l3、注重主体、繁简适度 充分考虑会计

4、制度、准则，设基础信息表；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应更简化；l4、相对稳定、重点分类主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化；汇总、不同会计制度分类申报路漫漫其悠远路漫漫其悠远新表主要变化新表主要变化l1、新增索引、基础信息；l2、简化主表汇总纳税、基础信息分离；l3、细化附表如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表；l4、分类申报不同会计制度、汇总纳税；l5、注重财税数据申报完整性、准确性；l6、开放式结构，三级附表等，根据需要会增加路漫漫其悠远路漫漫其悠远2报表研讨改版思路及主要变化改版思路及主要变化路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表功能介绍报表

5、功能介绍l索引表每个表都有编号l方便以后增加表格或者改版路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l基础信息表除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息l是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台l为税务机关后续管理提供企业重要基本情况为税务机关后续管理提供企业重要基本情况l为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料资料l可与可与ctais机内已有信息进行比对，提高税务登记机内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量信息质量路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l三项实际意

6、义l一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属行业、规模；l二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；l三是了解企业股权结构及投资情况；路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l根据使用的申报表模块自动标识A000000企业基础信息表正常申报更正申报补充申报路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l101-根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。l102-从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关

7、依法登记的出资或认缴的股本金额l103-国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。100基本信息101汇总纳税企业是（总机构 按比例缴纳总机构 ） 否 102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否105资产总额（万元）109上市公司是（境内境外） 否 路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l103-国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定。今后国家有关部门更

8、新国民经济行业分类与代码，从其规定。100基本信息101汇总纳税企业是（总机构 按比例缴纳总机构 ） 否 102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在境外关联交易是 否105资产总额（万元）109上市公司是（境内境外） 否 路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l 104从业人数-105资产总额（万元）-107从事限制禁止行业l 总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2

9、008251号）第二条规定执行。l 国税函2008251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。l 财税200969号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： l 月平均值（月初值月末值）2 l 全年月平均值全年各月平均值之和12三项实际意义100基本信息101汇总纳税企业是（总机构 按比例缴纳总机构 ） 否 102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从

10、业人数 108存在境外关联交易是 否105资产总额（万元）109上市公司是（境内境外） 否 路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-基础信息表基础信息表l106境外中资控股居民企业l国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知国税发200982l国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第9号 100基本信息101汇总纳税企业是（总机构 按比例缴纳总机构 ） 否 102注册资本（万元）106境外中资控股居民企业是 否103所属行业明细代码107从事国家非限制和禁止行业 是 否104从业人数 108存在

11、境外关联交易是 否105资产总额（万元）109上市公司是（境内境外） 否 路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-主表主表l主表设计目的：展现企业所得税计算的整体过程l力求简洁：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报l变更要点：调整境外所得税、税收优惠项目顺序增加计算过程说明路漫漫其悠远路漫漫其悠远应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分核心部分报表研讨报表研讨-主表主表路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表研讨报表研讨-主表主表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项 目金 额1利润总额计算一、营业收入(填写A1010101010201030

12、00)2 减：营业成本(填写A102010102020103000)3 营业税金及附加4 销售费用(填写A104000)5 管理费用(填写A104000)6 财务费用(填写A104000)7 资产减值损失8 加：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：营业外收入(填写A101010101020103000)12 减：营业外支出(填写A102010102020103000)13三、利润总额（10+11-12）路漫漫其悠远路漫漫其悠远Add your title here651,698651,698Click here to add your t

13、itle1,150,4581,150,458Input your content here145,567145,567TEXT HERETEXT HEREAdd your title here just as you likeTEXT HERETEXT HERE1,261,562You can add your title here as you like . Connect with me if you want me to designClick here to add your titleCLICK HERE CLICK HERE TO ADD TEXTTO ADD TEXT项目行次一、

14、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）8投资收益（损失以“-”号填列）9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“”号填列）11加：营业外收入12减：营业外支出13其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“”号填列）15行次行次类别类别项项 目目1 1利润利润总额总额计算计算一、营业收入一、营业收入( (填写填写A101010101020103000)A101010101020103000)2 2 减：营业成本减：营业成本( (填写填写A102010102020103000)

15、A102010102020103000)3 3 营业税金及附加营业税金及附加4 4 销售费用销售费用( (填写填写A104000)A104000)5 5 管理费用管理费用( (填写填写A104000)A104000)6 6 财务费用财务费用( (填写填写A104000)A104000)7 7 资产减值损失资产减值损失8 8 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益9 9 投资收益投资收益1010二、营业利润二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)1111 加：营业外收入加：营业外收入( (填写填写A101010101020103000)A1010

16、10101020103000)1212 减：营业外支出减：营业外支出( (填写填写A102010102020103000)A102010102020103000)1313三、利润总额（三、利润总额（10+11-1210+11-12）项目与会计准则利润表基本一致项目与会计准则利润表基本一致路漫漫其悠远路漫漫其悠远主表主表-利润总额计算利润总额计算l营业收入：A101010或101020或103000l营业成本：A102010或102020或103000l期间费用： A104000表（事业单位、非营利组织除外）l资产减值损失：无附表l公允价值变动损益：无附表l投资收益 ：无附表（事业、非营利有勾稽

17、）l营业外收入：A101010或101020或103000l营业外支出：A102010或102020或103000路漫漫其悠远路漫漫其悠远应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分核心部分报表研讨报表研讨-主表主表路漫漫其悠远路漫漫其悠远主表主表-应纳税所得额计算应纳税所得额计算14应纳税所得额计算 减：境外所得（填写A108010）15 加：纳税调整增加额（填写A105000）16 减：纳税调整减少额（填写A105000）17 减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）18 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）20

18、减：所得减免（填写A107020）21 减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22 减：弥补以前年度亏损（填写A106000）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）路漫漫其悠远路漫漫其悠远Add your title here651,698651,698Click here to add your title1,150,4581,150,458Input your content here145,567145,567TEXT HERETEXT HEREAdd your title here just as you likeTEXT HERETEXT HERE1,261,562You

19、 can add your title here as you like . Connect with me if you want me to designClick here to add your titleCLICK HERE CLICK HERE TO ADD TEXTTO ADD TEXT1414应纳应纳税所税所得额得额计算计算 减：境外所得（填写减：境外所得（填写A108010A108010）1515 加：纳税调整增加额（填写加：纳税调整增加额（填写A105000A105000）1616 减：纳税调整减少额（填写减：纳税调整减少额（填写A105000A105000）1717 减：

20、免税、减计收入及加计扣除（填写减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010A107010）1818 加：境外应税所得抵减境内亏损（填写加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000A108000）1919四、纳税调整后所得（四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+1813-14+15-16-17+18）2020 减：所得减免（填写减：所得减免（填写A107020A107020）2121 减：抵扣应纳税所得额（填写减：抵扣应纳税所得额（填写A107030A107030）2222 减：弥补以前年度亏损（填写减：弥补以前年度亏损（填写A106000A106000）2323五、应纳税所

21、得额（五、应纳税所得额（19-20-21-2219-20-21-22）应纳应纳税所税所得额得额计算计算1414 加：纳税调整增加额（填附表三）加：纳税调整增加额（填附表三）1515 减：纳税调整减少额（填附表三）减：纳税调整减少额（填附表三）1616 其中：不征税收入其中：不征税收入1717 免税收入免税收入1818 减计收入减计收入1919 减、免税项目所得减、免税项目所得2020 加计扣除加计扣除2121 抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额2222 加：境外应税所得弥补境内亏损加：境外应税所得弥补境内亏损2323 纳税调整后所得（纳税调整后所得（1313141415152222）2424 减

22、：弥补以前年度亏损（填附表四）减：弥补以前年度亏损（填附表四）2525 应纳税所得额（应纳税所得额（23232424）境外所得、税收优惠项目从纳税调整表境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来中分离出来新版申报表旧版申报表旧版申报表路漫漫其悠远路漫漫其悠远主表主表-应纳税所得额计算应纳税所得额计算l扣除境外所得：A108010l纳税调整：A107030l收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免）l用境外所得抵减境内亏损：A108000l所得减免：A107020l抵扣应纳税所得额：A107030l弥补以前年度亏损：A106000路漫漫其悠远路漫漫其悠远主表主表-应纳税所得额计算应纳税

23、所得额计算0用境外境外所得抵免00应纳税所得额路漫漫其悠远路漫漫其悠远应纳税额应纳税所得额利润总额核心部分核心部分报表研讨报表研讨-主表主表路漫漫其悠远路漫漫其悠远主表主表-应纳税额计算应纳税额计算l与旧版申报表基本一致l删除了合并纳税的相关行次l增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额路漫漫其悠远路漫漫其悠远主表要点说明主表要点说明l主表在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、表内计算；几点说明l1、利润捐赠扣除基数l2、营业收入+视同+房地产预征 三费扣除A101010一般企业收入明细表的第1行+A105010表第1行“税收金额”+

24、A105010表第23行“税收金额”- A105010表第27行“税收金额”l3、应纳税所得额小微企业路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表功能介绍报表功能介绍l4、营业税金及附加会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，会计利润表房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算反映会计核算的结果路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表功能介绍报表功能介绍l5、主表-境外所得境内、境外所得分开计算第14行减-境外所得；第18行加-境外所得弥补当期亏损；第29、30行计算税额l6、主表-所得减免；税基减免分为两部分；20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目；l7、第19行纳税调整后，

25、负数为确认亏损路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表功能介绍报表功能介绍l8、主表-汇总纳税总机构计算使用；分支机构按继续使用2013分支机构企业所得税年度纳税申报(A类)；总机构计算分配税额时，境外所得分支机构不参与。路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表功能介绍报表功能介绍l主附表主要功能介绍l附表：101-104收入、成本、费用l企业：适用会计核算制度体现分类；l税务：后续管理；完全会计核算数据；l期间费用细化：按会计核算分析填报l说明：各项税费与主表营业税金附加不重复路漫漫其悠远路漫漫其悠远一般企业收入明细表（A101010）报表研讨报表研讨-收入表收入表路漫漫其悠远路漫漫其悠远一般企业收入明细表一般企业

26、收入明细表-适用范围适用范围l不包括执行事业单位会计准则：填报A103000l不包括非营利企业会计制度：填报A103000l不包括金融企业：填报A101020l参照企业会计准则及企业会计准则-应用指南设计路漫漫其悠远路漫漫其悠远一般企业收入明细表一般企业收入明细表l参照企业会计准则-收入进行分类具有商业实质且公允具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，价值能够可靠计量的，换出资产应确认收入换出资产应确认收入租赁业务的主营租赁业务的主营路漫漫其悠远路漫漫其悠远一般企业收入明细表一般企业收入明细表根据会计准则应用根据会计准则应用指南进行分类指南进行分类路漫漫其悠远路漫漫其悠远一般企业收入明细表一般企

27、业收入明细表-营业外收入营业外收入l非流动资产处置利得l非货币性资产交换利得l债务重组利得l政府补助利得l盘盈利得l捐赠利得l罚没利得l确实无法偿付的应付款项l汇兑收益（小企业准则）l其他根据会计准则应用根据会计准则应用指南进行分类指南进行分类路漫漫其悠远路漫漫其悠远金融企业收入明细表（A101020）报表研讨报表研讨-收入表收入表路漫漫其悠远路漫漫其悠远适用范围：商业银行、保险公适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业司、证券公司等金融企业金融企业收入明细表行次项 目金 额 1一、营业收入（2+18+27+32+33+34）2 （一）银行业务收入（3+10）3 1.利息收入（4+5+

28、6+7+8+9）4 （1）存放同业5 （2）存放中央银行6 （3）拆出资金7 （4）发放贷款及垫资8 （5）买入返售金融资产9 （6）其他10 2.手续费及佣金收入（11+12+13+14+15+16+17）11 （1）结算与清算手续费12 （2）代理业务手续费13 （3）信用承诺手续费及佣金14 （4）银行卡手续费15 （5）顾问和咨询费16 （6）托管及其他受托业务佣金17 （7）其他18 （二）证券业务收入（19+26）19 1.证券业务手续费及佣金收入（20+21+22+23+24+25）20 （1）证券承销业务21 （2）证券经纪业务 22 （3）受托客户资产管理业务 23 （4）代

29、理兑付证券 24 （5）代理保管证券 25 （6）其他26 2.其他证券业务收入27 （三）已赚保费（28-30-31）28 1.保险业务收入29 其中：分保费收入30 2.分出保费31 3.提取未到期责任准备金32 （四）其他金融业务收入33 （五）汇兑收益（损失以“-”号填列）34 （六）其他业务收入35二、营业外收入（36+37+38+39+40+41+42）36 （一）非流动资产处置利得37 （二）非货币性资产交换利得38 （三）债务重组利得39 （四）政府补助利得40 （五）盘盈利得41 （六）捐赠利得42 （七）其他依据：依据：30号准则财务报表列报号准则财务报表列报-应用指南应用

30、指南路漫漫其悠远路漫漫其悠远一般企业成本支出明细表（A102010）报表研讨报表研讨-成本表成本表路漫漫其悠远路漫漫其悠远一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表l主营业务成本l主营业务收入l营业外支出依据：准则应用指南l删除了期间费用对应于一般企业收入表项目对应于一般企业收入表项目 （一）非流动资产处置损失（一）非流动资产处置损失 （二）非货币性资产交换损失（二）非货币性资产交换损失 （三）债务重组损失（三）债务重组损失 （四）非常损失（四）非常损失 （五）捐赠支出（五）捐赠支出 （六）赞助支出（六）赞助支出 （七）罚没支出（七）罚没支出 （八）坏账损失（八）坏账损失小企业会计准则填报小

31、企业会计准则填报 （九）无法收回的债券股权投资损失（九）无法收回的债券股权投资损失小企业准则小企业准则 （十）其他（十）其他路漫漫其悠远路漫漫其悠远金融企业支出明细表（A102020）报表研讨报表研讨-成本表成本表路漫漫其悠远路漫漫其悠远适用范围：商业银行、保险公适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业司、证券公司等金融企业不包含期间费用，统一填报期间费用明细表金融企业支出明细表行次项 目金 额 1一、营业支出（2+15+25+31+32）2 （一）银行业务支出（3+11）3 1.银行利息支出（4+5+6+7+8+9+10）4 （1）同业存放5 （2）向中央银行借款6 （3）拆入资金7

32、 （4）吸收存款8 （5）卖出回购金融资产9 （6）发行债券10 （7）其他11 2.银行手续费及佣金支出（12+13+14）12 （1）手续费支出13 （2）佣金支出14 （3）其他15 （二）保险业务支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）16 1.退保金17 2.赔付支出18 减：摊回赔付支出19 3.提取保险责任准备金20 减：摊回保险责任准备金21 4.保单红利支出22 5.分保费用23 减：摊回分保费用24 6.保险业务手续费及佣金支出25 （三）证券业务支出（26+30）26 1.证券业务手续费及佣金支出（27+28+29）27 （1）证券经纪业务手续费支出2

33、8 （2）佣金支出29 （3）其他30 2.其他证券业务支出31 （四）其他金融业务支出32 （五）其他业务成本33二、营业外支出（34+35+36+37+38+39+40）34 （一）非流动资产处置损失35 （二）非货币性资产交换损失36 （三）债务重组损失37 （四）捐赠支出38 （五）非常损失39 （六）其他路漫漫其悠远路漫漫其悠远事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）报表研讨报表研讨-成本费用表成本费用表路漫漫其悠远路漫漫其悠远事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围范围执行民间非营利会计制度企业具有免税资格的非营利组织路漫

34、漫其悠远路漫漫其悠远事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围范围l事业单位会计准则收入支出表l民间非营利组织-业务活动表l合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目路漫漫其悠远路漫漫其悠远事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表范围范围l包含成本与费用l区分了营业外收入、营业外支出、投资收益营业外收入营业外收入投资收益投资收益路漫漫其悠远路漫漫其悠远营业外支出营业外支出路漫漫其悠远路漫漫其悠远旧版事业单位收入表与支出表l不区分不征税收入与征税收入l取消按收入比例计算不准予扣除的支出方式路漫漫其悠远路漫漫

35、其悠远期间费用明细表（A104000）报表研讨报表研讨-费用表费用表路漫漫其悠远路漫漫其悠远l新增表格l1-3行： 人工成本l4-6行： 有扣除限额的项目l7行： 折旧摊销费l9-20行： 根据期间费用的用途进行划分l21-23行：财务费用期间费用明细表（期间费用明细表（A104000）路漫漫其悠远路漫漫其悠远l劳务费l咨询顾问费l佣金和手续费l董事会费l运输仓储费l修理费l技术转让费l研究费用期间费用明细表（期间费用明细表（A104000）需要披露是否有向境外支付路漫漫其悠远路漫漫其悠远l企业需要分析填报，无法与会计科目一一对应l金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中期间费用

36、明细表（期间费用明细表（A104000）路漫漫其悠远路漫漫其悠远弥补亏损明细表（A106000）报表研讨报表研讨路漫漫其悠远路漫漫其悠远l分立转出亏损数额的填报（修改表格项目名称）l政策搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）l修改年度的描述（前五年度至前一年度）l“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得”l表内逻辑关系进行了重新梳理修正弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000）变化要点变化要点路漫漫其悠远路漫漫其悠远l前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报年度为参照系向前推算，更便于理解。弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000）

37、变化要点变化要点第一年第一年第二年第二年第三年第三年第四年第四年第五年第五年本年本年前五年度前五年度前四年度前四年度前三年度前三年度前二年度前二年度前一年度前一年度本年度本年度新旧路漫漫其悠远路漫漫其悠远l主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径路漫漫其悠远路漫漫其悠远第6行表A100000第19行“纳税调整后所得”0，第20行“所得减免”0，则本表第2列第6行=本年度表A1000

38、00第19-20-21行，且减至0止。第20行“所得减免”0，填报此处时，以0计算。表A100000第19行“纳税调整后所得”0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。第1行至第5行以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径路漫漫其悠远路漫漫其悠远弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径路漫漫其悠远路漫漫其悠远弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106

39、000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径 1.若（纳税调整后所得）列0，(当年可弥补的亏损额)列（纳税调整后所得）列+（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列，否则（当年可弥补的亏损额）列（合并、分立转入转出可弥补的亏损额） 2.若（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列0，则（纳税调整后所得）列0且（合并、分立转入转出可弥补的亏损额）列（纳税调整后所得）列的绝对值。 3.（以前年度亏损已弥补额合计）列第5+6+7+8列 4.若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1至5行同一行次（当年可弥补的亏损额）列1至5行同一行次的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合

40、计）列1至5行同一行次；若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第1行至第5行0路漫漫其悠远路漫漫其悠远弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000）纳税调整后所得的口径纳税调整后所得的口径 5.若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行同列第1+2+3+4+5行且（纳税调整后所得）列第6行；若（纳税调整后所得）列（本年度）行0，（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列第6行0。 6.（当年可弥补的亏损额）列为负数的行次，（可结转以后年度弥补的亏损额）列同一行次（当年可弥补的亏损饿）列该行的绝对值-（以前年度亏损已弥补额合计

41、）列该行-（本年度实际弥补的以前年度亏损额）列该行。否则（可结转以后年度弥补的亏损额）列同一行次填“0”。 7.（可结转以后年度弥补的亏损额）列第7行第11列第2+3+4+5+6行。路漫漫其悠远路漫漫其悠远 弥补亏损 1、国家税务总局公告2010年第20号：查增允许弥补 2、国家税务总局公告2011年第25号：以前年度资产损失出现亏损的，亏损调整所属年度 4、财税 200959号：特殊重组下亏损可以弥补 6、国税函200998号：开办费不计算亏损、经营年度一次扣除或摊销弥补亏损明细表（弥补亏损明细表（A106000）若干要点若干要点路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表填写顺序报表填写顺序路漫漫其悠远路漫漫其悠远报表填写顺序报表填写顺序