税务师考试-税法一-真题及答案-2015-2020年.pdf

1、税务师考试_税法一_真题_2015.1税务师考试_税法一_真题_2017.35税务师考试_税法一_真题_2018.60税务师考试_税法一_真题及答案_2014.82税务师考试_税法一_真题及答案_2016.105税务师考试_税法一_真题及答案_2019.123税务师考试_税法一_真题及答案_2020.143税务师考试_税法一_真题_2015单选题1.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热、修井。该企业当月应纳资源税（）万元。（原油资源税税率为6%）A)1440B)2400C)21

2、60D)1000答案:C解析:本题考查资源税的计算。（1）自产资源税应税产品原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税；（2）用于加热、修井的原油，免征资源税；（3）应纳的资源税=24000/6（6+3）6%=2160（万元）。单选题2.2015年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由管理部门使用，购入50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共交通运输。以上价格均不含增值税。该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税（）万元。A)10B)0C)304D)294答案:A解析

3、:本题考查车辆购置税的计算。（1）城市公交企业自2016年1月1日起至2020年12月31日止购置的公共汽电车辆免征车辆购置税；（2）应纳的车辆购置税=52010%=10（万元）。单选题3.关于增值税计税依据的说法，错误的是（）。A)黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，应以不含税成交价格（不含交易场所收取的手续费）为计税依据B)铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务，按照除铁路建设基金以外的销售额为计税依据征收增值税C)期货交易所交割实物，应以不含税实际成交额为计税依据D)加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税答案:D解析:本题考查增值税的计

4、税依据。加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除： （1） 经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油；（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案）；（3）加油站本身倒库油；（4）加油站检测用油（回罐油）。单选题4.（根据2018年教材本题知识点已过时）下列属于城建税计税依据的是（）。A)进口环节缴纳的增值税B)进口环节缴纳的关税C)国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税D)进口环节缴纳的消费税答案:C解析:本题考查城市维护建设税的计税依据。 全面实施营改增后， 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税，不包括营业税及其

5、他税收。单选题5.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。A)防汛部门专用指挥车B)外国驻华使馆自用车辆C)部队特种车改装成后勤车D)森林消防专用指挥车答案:C解析:本题考查车辆购置税的税收优惠。包括：（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； （2） 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税； （3） 设有固定装置的非运输车辆免税；（4）购置列入新能源汽车车型目录的新能源汽车免征车辆购置税；（5）城市公交企业自2016年1月1日起至2020年12月31日止购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。单选题6. （根据2018年教材本题知识点已删除）

6、 某管道运输企业为增值税一般纳税人， 2015年4月取得管道运输不含税收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税（）万元。A)4.20B)6.00C)3.00D)10.20答案:C解析:本题考点为管道运输服务的即征即退政策，应纳增值税=10011%-4017%=4.2（万元） ，但超过了3%的实际税负，对于超过部分即征即退，只对1003%=3（万元）征收增值税。单选题7.（根据2018年教材本题知识点已过时）某铝合金生产企业为增值税一般纳税人，2015年6月销售一批自产铝合金材料， 根据合

7、同规定， 该企业负责将其加工成门窗并安装。铝合金材料不含税价款200万元，加工费不含税价款30万元，另收取安装费4万元，该企业当月销项税额为（）万元。A)34.00B)35.02C)40.12D)39.10答案:D解析:本题考查增值税的计算。纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于营业税改征增值税试点实施办法第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。增值税销项税额=（200+30）17%+4（1+11%）11%=39.5（万元）。单选题8.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015年7月销售白酒2吨，取得不含

8、税收入20000元，另收取包装物押金1170元，品牌使用费2340元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A)6200B)6600C)6700D)6400答案:B解析:本题考查消费税的计算。 品牌使用费要作为价外费用计入销售额计税； 除了啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税和增值税。应纳的消费税=20000+1170/（1+17%）+2340/（1+17%）20%+220000.5=6600（元）。白酒（“吨”与“斤”的换算）：1千克=2500克=2斤；1吨=1000千克=10002斤=2000斤； 白酒消费税定额税率为0.5元/斤， 所以每吨定额税率为0.5

9、2000=1000（元）。单选题9. （根据2018年教材本题知识点已删除） 关于增值税一般纳税人纳税辅导期的说法，正确的是（）。A)新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业，纳税辅导期为6个月B)实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元C)纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束的当月内，一次性退还纳税人D)辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具专用发票销售额的4%预缴增值税答案:B解析:选项A：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业，纳税辅导期为3个

10、月；选项C：纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人；选项D：辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具专用发票销售额的3%预缴增值税。单选题10.关于纳税人权利与义务的说法，错误的是（）。A)纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B)纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金C)纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税

11、款的，可以不办理纳税申报D)纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围答案:C解析:本题考查纳税人的权利和义务。单选题11.关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A)购进的专利权因技术进步造成减值的进项税额不得在销项税额中抵扣B)运输途中发生交通事故损失货物的进项税额不得在销项税额中抵扣C)接受旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣D)与非正常损失购进货物相关的交通运输费的进项税额不得在销项税额中抵扣答案:D解析:本题考查增值税进项税额的抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项

12、目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。（2）非正常损失所对应的进项税，具体包括：非正常损失的购进货物， 以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务 （选项BD） 。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（3）特殊政策规定不得抵扣的进项税：购进的旅客运输服务（选项C）、 贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐

13、服务。财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项A：减值损失不属于非正常损失，其对应的进项税额不需要作转出处理。单选题12.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人， 2015年12月销售原煤30万吨， 开具增值税专用发票，注明金额9000万元，另外领用原煤5万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是600元/吨，平均售价310元/吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税（）万元。（当地规定煤矿的资源税税率为10%）A)900B)1100C)1055D)1050答案:C解析:本题考查资源税的计算。 自采原煤自用应视同销售原煤计算缴纳资源税， 计税销售额为同类原煤的“平均”销售价格， 应纳资

14、源税=900010%+310510%=1055（万元）。单选题13. （根据2018年教材本题知识点已过时） 某铁矿开采企业为增值税一般纳税人， 2015年9月开采铁矿石原矿30万吨，其中销售10万吨，另外销售铁矿石精矿2万吨，该企业当月应纳资源税（）万元。（铁矿石资源税税率为15元/吨，选矿比为1:4）A)150B)270C)180D)157.5答案:B解析:本题考查资源税的计算。资源税改革前，应纳资源税=（10+2/25%）15=270（万元）。根据财税201653号，自2016年7月1日起实施资源税从价计征改革，铁矿石“从价”计征资源税，征税对象为铁精矿，计征依据为收取的全部铁精矿销售额

15、及价外费用，不包括从洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用；如果直接销售铁原矿，需将原矿的销售额换算成精矿的销售额。单选题14.某商场为增值税一般纳税人，2015年5月珠宝首饰部发生下列业务：零售铂金首饰取得收入12.87万元,将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售， 取得收入21.06万元， 其中金银首饰18.72万元， 镀金首饰2.34万元， 该商场当月应缴消费税 （）万元。A)0.55B)0.90C)1.45D)1.35答案:C解析:本题考查消费税的计算。 金银首饰在零售环节缴纳消费税， 镀金首饰在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，但是将金银首饰和镀金首饰组成成套消费品销售

16、的， 要按照全部的销售收入缴纳零售环节的消费税。 应纳消费税= （12.87+21.06）/（1+17%）5%=1.45（万元）。单选题15.（根据2018年教材本题知识点已过时）某建筑公司为甲企业建造一幢厂房，签订建筑工程合同， 注明工程价款6500万元， 其中包括为甲企业代购的建筑材料金额2100万元，另取得优质工程费60万元，该建筑公司上述业务应纳营业税（）万元。A)196.80B)136.30C)134.30D)134.40答案:A解析:本题考查营业税的计算。营改增前，应纳的营业税=（6500+60）3%=196.8（万元）。自2016年5月1日起，全面实施营改增，纳税人提供建筑服务需

17、要缴纳增值税。单选题16.某生产企业为增值税小规模纳税人， 2015年5月销售商品取得收入40000元， 购进生产用原材料支付价款5000元，购进税控收款机，取得增值税普通发票，注明价税合计5850元，该企业应纳增值税（）元。A)1050.00B)315.05C)1300.00D)1000.00答案:B解析:本题考查的知识点如下：（1）小规模纳税人销售货物，按照3%的征收率计税，不得抵扣采购原材料的进项税；（2）增值税小规模纳税人购进税控收款机，取得增值税专用发票的，可抵免税额是专用发票上注明的增值税税额；取得普通发票的，按照普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（

18、117%） 17%。 该企业应纳增值税=40000/ （1+3%） 3%-5850/ （1+17%） 17%=315.05（元）。单选题17.2015年7月，某4S店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆，不含税售价为18万元/辆，1辆留作公司自用，18辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15万元/辆，该4S店当月应纳车辆购置税（）万元。A)1.56B)1.90C)1.30D)1.80答案:A解析:本题考查车辆购置税的计算。 车辆购置税对“购置自用”的行为征税， 销售的小汽车，由购买方缴纳车购税；

19、抵债的小汽车，由债权人缴纳车购税；留作自用的小汽车，才需要4S店缴纳车购税，应纳的车辆购置税=15.610%=1.56（万元）。单选题18.下列属于消费税征税范围的是（）。A)调味料酒B)鞭炮引线C)卫星通讯车D)宝石坯答案:D解析:本题考查消费税税目。 学员要注意教材中强调的不征收消费税的项目， 比如调味料酒、体育用的发令纸、鞭炮引线、电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业用购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等，都不征收消费税。单选题19.（根据2018年教材本题知识点已过时）2015年4月，某娱乐城业务收入包括KTV收入25万元， 销售干果、 小食品以及鲜花等商品取得

20、收入6万元。 业务支出11.5万元，该娱乐城当月应纳营业税（）万元。（娱乐业营业税税率为20%）A)6.20B)5.30C)3.00D)5.00答案:A解析:本题考查营业税的计算。营改增前，娱乐业的营业额应包括销售干果、小食品以及鲜花等商品取得的收入6万元，应纳的营业税=（6+25）20%=6.2（万元）。自2016年5月1日起，全面实施营改增，娱乐服务改征增值税。提供娱乐服务的同时销售干果等，属于混合销售，将全部的销售额一并按照娱乐服务缴纳增值税。单选题20.下列属于进口关税完税价格组成部分的是（）。A)进口人向自己采购代理人支付的购货佣金B)与进口货物有关的特许权使用费C)进口设备报关后的

21、安装调试费用D)进口人报关后的境内技术培训费用答案:B解析:本题考查关税完税价格。进口货物关税完税价格的基本构成：货价+运抵口岸前的运费及其相关费用和保险费，另外还包括：（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费；（2）买方负担的包装、容器的费用；（3）买方付出的其他经济利益；（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。不包括：（1）向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用；（2）货物进口后发生的安装、运输费用；（3）进口关税和进口环节海关代征的国内税；（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5）境内外技术培训及境外考察费用；（6）买方为购买进口货物而融资所产生的符合条件的利息费用。单

22、选题21.2015年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人民币，关税税率为14%货物运输率为2%，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税（）万元。A)28.28B)28.54C)28.64D)28.65答案:D解析:本题考查关税的计算。 进口货物无法确定保险费的， 按照货价加运费两者总额的3计算保险费。该贸易公司应纳的关税=200（1+2%）（1+3）14%=28.65（万元）。单选题22.关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。A)纳税人销售应税消费品，应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税B)纳税人总分机构不在同一县（市）的，可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主

23、管税务机关申报缴纳消费税C)委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税D)进口应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税答案:C解析:本题考查消费税的纳税地点。（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（选项A）（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款。（3） 委托个人加工的应税消费品， 由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（选项C）（4）纳税人的总机构与分支

24、机构不在同一县（市）的，除另有规定外，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税（选项B）；经财政部、国家税务局或者授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。（5）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。（6）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（选项D）单选题23.关于资源税纳税地点的说法，正确的是（）。A)纳税人应缴纳的资源税应当向纳税人机构所在地的主管税务机关缴纳B)纳税人在本省范围内开采应税资

25、源，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定C)扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳D)纳税人跨省开采资源税应税产品的，一律向总机构主管税务机关缴纳答案:B解析:本题考查资源税的纳税地点。（1）纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。（选项A）（2）纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。（选项B）（3）跨省开采资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税（选项D）。实行从价计征的应税产品，其应纳税款一

26、律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨。（4）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。（选项C）（5）海洋石油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳。单选题24.关于超额累进税率的特点，说法正确的是（）。A)超额累进税率以课税对象全部数量为基础，按同一税率计征税款B)超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递增，不够合理C)与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率累进幅度比较缓和D)与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率比较简单答案:C解析:本题考查税收实体法。超额累进税率的特点：（1）计算方法比较复杂，征税对象数

27、量越大，包括等级越多，计算就越复杂。（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。单选题25.（根据2018年教材本题知识点已过时）某货运企业为增值税一般纳税人，增值税业务均选用按照一般计税方法计算缴纳增值税， 2015年3月提供运输服务， 取得不含税收入70万元，提供仓储服务，取得不含税收入15万元，出租停车场取得租金16万元。当月购进管理用备件和办公用品，取得增值税专用发票，注明金额为12万元，支付运输工具修理费，取得增值税专用发票，注明金额为20万元，假定当月取得的票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该货运企业当月应缴纳增值税（）万元。A)

28、5.01B)3.16C)4.32D)3.95答案:B解析:本题考查增值税的计算。营改增前，出租停车场属于租赁土地使用权，应缴纳营业税，应纳的增值税=7011%+156%-1217%-2017%=3.16（万元）。实施营改增后，仓储服务属于物流辅助服务，适用税率为6%；不动产租赁属于经营租赁服务，适用税率为11%。假设收到的租金收入不含增值税，应纳的增值税=7011%+156%+1611%-1217%-2017%=4.92（万元）。单选题26.某食品厂为增值税一般纳税人，2015年2月从农民手中购进小麦，买价5万元，支付运费，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额为0.6万元。本月销售黄豆等制品

29、，取得不含税销售额20万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税（）万元。A)2.70B)1.95C)1.68D)2.68答案:D解析:本题考查增值税的计算。 纳税人购进免税农产品， 可以计算抵扣农产品的进项税额，应纳的增值税=2017%-513%-0.611%=2.68（万元）。提示：（1）目前已取消“货物运输业增值税专用发票”，纳税人提供运输服务，直接开具“增值税专用发票”；（2）自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。（3）纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度（13%）

30、不变。单选题27.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2015年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（）万元。A)25B)9C)13D)18答案:B解析:本题考查增值税的计算。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额3%=25-9=16（万元）。当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额

31、-当期软件产品可抵扣进项税额=30017%-152.9417%=25（万元）。单选题28.某企业为增值税一般纳税人，2015年1月销售自己使用过的电子设备，取得含税收入14万元，该设备于2011年购进，原值30万元，已提折旧19万元，购进时已抵扣进项税额。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A)0.36B)0.41C)0.27D)2.03答案:D解析:本题考查增值税的计算。 一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，采用一般计算方法缴纳增值税。应纳增值税=14/（1+17%）17%=2.03（万元）。单选题29.某企业地处市区，2015年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税2500

32、0元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。A)5000B)7000C)8000D)10000答案:B解析:本题考查城建税的计税依据。 城建税的计税依据包括： 纳税人实际向税务机关缴纳的消费税、增值税税额；纳税人被税务机关查补的消费税、增值税税额；纳税人出口货物经批准当期免抵的增值税税额。不包括：纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税税额；除增值税、消费税以外的其他税；非税款项（被加收的滞纳金和被处的罚款等） 。 应补缴城建税和教育费附加= （45000+25000） （7%+3%） =7000（元）。单选题30.（

33、根据2018年教材本题知识点已过时）下列出租行为属于增值税征收范围的是（）。A)矿山企业出租自然资源使用权B)远洋运输企业出租船舶C)房地产企业出租房产D)化工企业出租土地答案:B解析:本题考查增值税与营业税征税范围的划分，营改增前，选项ACD均属于营业税的征税范围，征收营业税。但是全面实施营改增后，上述四个选项均为增值税的征税范围。单选题31.（根据2018年教材本题知识点已过时）关于营业税征收范围的说法，正确的是（）。A)纳税人提供鉴证咨询服务业务属于营业税的征收范围B)纳税人销售技术同时提供技术维护劳务，其维护劳务属于营业税征收范围C)电梯公司销售电梯并负责安装，其安装业务属于营业税征收

34、范围D)纳税人提供建筑安装工程业务属于营业税征收范围答案:D解析:本题考查增值税与营业税征税范围的划分，营改增前，选项D属于营业税的征税范围。但是全面实施营改增后，上述四个选项均为增值税的征税范围。单选题32.（根据2018年教材本题知识点已移至税法二）关于税收协定的说法，错误的是（）。A)税收协定具有高于国内税法的效力B)税收协定不能和国内税法相矛盾冲突C)税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收优惠D)税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法答案:B解析:税收协定与国内税法的关系：（1）税收协定具有高于国内税法的效力；（2）税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改

35、税法；（3）税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。并没有限定税收协定不能和国内税法相矛盾冲突的说法， 当两者存在冲突时， 应遵循税收协定高于国内税法效力原则。单选题33.某白酒厂为增值税一般纳税人， 2015年2月销售粮食白酒， 开具增值税专用发票，注明金额为20万元，另收取包装物租金1万元，包装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月增值税销项税额（）万元。A)3.40B)4.05C)3.84D)3.53答案:C解析:本题考查增值税的计算。 包装物租金作为价外费用直接并入销售额征税； 白酒的包装物押金，在收取时就要并入销售额征税，啤酒、黄酒以及酒类产

36、品之外的货物，收取的包装物押金在收取时不计税，逾期或者超过1年时再计税。该白酒厂当月的增值税销项税额=20+（1+2）/（1+17%）17%=3.84（万元）。单选题34.（根据2018年教材本题知识点已过时）2015年3月，某工业企业转让土地使用权，取得收入9000万元， 该土地于2001年购进， 购进时买价2000万元， 缴纳契税200万元，印花税1万元。该企业转让土地使用权应纳营业税（）万元。A)389.95B)400C)390D)都不对答案:D解析:本题考查营业税的计算，营改增前，本题无正确答案。本题应纳的营业税=（9000-2000） 5%=350 （万元） 。 根据财税 2016

37、47号文件规定， 纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权， 可以选择适用简易计税方法， 以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。该企业转让土地使用权应纳增值税=（9000-2000） /（1+5%）5%=333.33（万元）。单选题35.（根据2018年教材本题知识点已变更）下列属于资源税征收范围的是（）。A)人造原油B)井矿盐C)煤矿生产的天然气D)地下水答案:B解析:本题考查资源税征税范围。根据财税201653号，自2016年7月1日起，煤矿生产的天然气纳入资源税的征税范围；自2016年7月1日起开始对河北省征收水资源

38、税，根据财税201780号，水资源税试点范围由河北省扩大到北京、天津等9个省（自治区、直辖市）。水资源税的征税对象为地表水和地下水。单选题36. （根据2018年教材本题知识点已发生变更） 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月从境外进口一批香水精，海关核定的关税完税价格是35万元，进口关税税率是25%， 当月该企业领用其中的60%连续生产化妆品， 领用其中的10%连续生产护肤品。剩余30%留存仓库，期初库存为零，当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为（）万元。A)7.00B)13.13C)12.30D)11.25答案:D解析:政策变更前，可以抵扣的消费税=35（1+

39、25%）/（1-30%）30%60%=11.25（万元）。本题考查消费税的抵扣。纳税人外购应税消费品连续生产消费品的，可以按照生产领用数量抵扣外购应税消费品的已纳消费税。财税2016103号，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。可以抵扣的消费税=35（1+25%）/（1-15%）15%60%=4.63（万元）。单选题37.税收实质课税原则的意义是（）。A)防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B)有利于体现特别法优于普通法C)有利于税务机关执行新税法D)防止纳税人避

40、税与偷税，增强税法适用的公正性答案:D解析:本题考查税法原则。 实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。单选题38.关于税收实体法制建设的说法，正确的是（）。A)2005年12月第十届全国人大常委会第十九次会议废止了农业税条例B)2011年1月全国人大颁布实施了新的资源税暂行条例C)2000年全国人大颁布实施了中华人民共和国车船税法D)2000年4月国务院废止了车船使用税暂行条例答案:A解析:本题考查实体法制建设。选项B：2011年11月国务院发布实施了新的资源税暂行条例

41、；选项C：2012年全国人大颁布实施了中华人民共和国车船税法；选项D：2006年12月国务院废止了车船使用税暂行条例。单选题39.某啤酒厂为增值税一般纳税人， 2015年3月销售A型啤酒30吨， 开具增值税专用发票，注明金额90000元，收取包装物押金4000元；销售B类啤酒25吨，开具增值税专用发票，注明金额为50000元，收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元，该啤酒厂当月应纳消费税（）元。A)11000B)12000C)13000D)14000答案:C解析:啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准， 每吨出厂价 （含包装物及包装物押金）3000元（含3000元，不含增值税）以上是甲类啤酒

42、。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。A型啤酒每吨出厂价=（90000+40001.17） 30=3113.96 （元）3000元/吨，属于甲类啤酒；B型啤酒每吨出厂价=5000025=2000（元）3000元/吨，属于乙类啤酒。甲类和乙类，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。该啤酒厂当月应纳消费税=30250+25220=13000（元）。单选题40.（根据2018年教材本题知识点已变更）甲贸易公司为增值税一般纳税人，2015年4月以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发

43、票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（）万元。A)0.59B)1.95C)2.50D)1.19答案:A解析:本题考查以物易物增值税的计算。 纳税人之间以物易物， 属于既购又销的行为，要计算销项税，由于取得了对方开具的增值税专用发票，对应的进项税可以抵扣。甲贸易公司当月应缴纳增值税=1513%-817%=0.59（万元）。提示：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。自2018年5月1日起，将11%税率改为10%。多选题41.（根据2018年教材本题知识点已过时）关于营业税的说法，正确的有（）。A)

44、纳税人提供建筑业劳务， 自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的， 由建筑劳务发生地主管税务机关补征税款B)纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天C)纳税人在境外提供建筑业劳务，暂免征收营业税D)纳税人代办电信工程按“建筑业”征税E)建筑业营业税的计税依据是向建筑单位收取的工程价款及价外费用，不包括由建设方提供的建筑材料和设备价款答案:BCD解析:选项A： 纳税人提供建筑业劳务， 自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款；选项E：建筑业营业税的计税依据是向建筑单位收取的工程价款及价外费用，包括由建设方提供的建筑材料价

45、款，但不包括建设方提供设备的价款。多选题42.关于车辆购置税的申报和缴纳说法，正确的有（）。A)车辆购置税按年计征，首次缴纳由汽车销售公司代收代缴，之后由纳税人自行缴纳B)进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税C)车辆购置税申报缴纳时可能需要提供车辆彩色照片D)符合车辆购置税条例规定免税的车辆，需要办理车辆购置税免税手续E)车辆购置税实行一车一申报缴纳制度答案:BCDE解析:本题考查车辆购置税的纳税申报。选项AE：车辆购置税实行一车一申报制度，一次性申报缴纳。选项C：纳税人办理纳税申报时应如实填写车辆购置税纳税申报表，同时提供以下资料：（1）纳税人身份证明；（2）车辆价格证明；（3）车辆合格证明；（

46、4）税务机关要求提供的其他资料。可能需要提供彩色照片。多选题43.根据增值税出口退（免）税政策的规定，下列出口货物仅适用免税的范围的有（）。A)以旅游购物贸易方式报关出口的货物B)生产企业增值税小规模纳税人出口的货物C)生产企业增值税一般纳税人出口的货物D)来料加工复出口的货物E)计划外出口卷烟答案:ABD解析:本题考查出口货物增值税免税政策。 出口退免税、 免税、 征税的情况都比较多，容易混淆，考生可以从下面的角度去记忆出口货物免税政策的适用范围：出口免税政策适用于出口货物以往环节未纳过税而无需退税（选项D）、以往环节税金缴纳情况不明无法准确计算退税（选项B）等情况。多选题44.关于消费税纳

47、税义务发生时间的说法，正确的有（）。A)企业采取预收款方式销售成品油，2015年6月收到购货方的预付款，2015年7月发货，纳税义务发生时间为2015年7月B)企业采取赊销方式销售鞭炮，合同未约定收款日期，发货日期为2015年4月，实际收款为2015年6月，纳税义务发生时间为2015年6月C)某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟，2015年10月提货，2015年11月付款，纳税义务发生的时间为2015年11月D)企业采取托收承付方式销售实木地板， 发货日期为2015年1月， 办妥托收承付手续的日期为2015年1月，纳税义务发生时间为2015年1月E)企业采取分期收款方式销售高档化妆品，

48、合同约定首次收款日期为2015年1月， 实际收款日期为2015年5月，纳税义务发生时间为2015年1月答案:ADE解析:本题考查消费税纳税义务发生时间。（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式，其纳税义务发生时间分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（选项BE）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；（选项A）采取托收承付和委托银行收款结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；（选项D）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）纳税人自产自用应税

49、消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（选项C）（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。多选题45.下列关于煤炭资源税的说法，正确的有（）。A)将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税B)将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在移送使用时不缴纳资源税C)原煤的销售额应包括从坑口到车站、码头等的运输费用D)将开采的原煤加工为洗选煤自用的，暂不征收资源税E)将开采的原煤直接对外销售的，以原煤的销售价格作为资源税的计税依据答案:BE解析:本题考查资源税的计税依据。 纳税人开采原煤直接对外销售的， 以原煤销售额作为应税煤炭销售额

50、计算缴纳资源税。原煤销售额中不包含收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤，计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤销售额中包括洗选副产品的销售额，但不包含从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。多选题46.（根据2018年教材本题知识点已变更）关于增值税税收优惠政策的说法，正确的有（）。A)纳税人销售自产再生水免征增值税B)以一个季度为纳税期限的，季度销售额不超过9万