内部审计学ppt课件.ppt

1、ppt课件.1内部审计ppt课件.2绪论一、教学目的1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什么是内部审计？内部审计审计什么？”这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部审计的职能和主要特点。ppt课件.3 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。 3、结合内部审计准则和审计署关于内部审计工作规定等相关文件要求，探讨内部审计机构的权限、责任、工作范围及审计管理等方面的问题。ppt课件.4二、教学体系架构1、内部审计基本理论2、内部审计机构和人员3、内部审计的流程与方法 4、经营活动审计5、管理活动审计6、内部控制

2、评价ppt课件.5内部审计7、风险管理8、公司治理审计9、信息系统审计（自学）10、固定资产投资审计（自学）11、经济责任审计12、内部审计管理ppt课件.6三、教学方法介绍1、把握思考问题的逻辑线路：什么是？是什么？怎么做？2、理论联系实际。3、案例分析、讨论、互动等。ppt课件.7四、要注意的几个主要问题1、注意内部审计与外部审计的区别和联系，本课程要求立足于内部审计主体来把握相关的审计理论于实务知识。ppt课件.8 2、以IIA颁发的国际内部审计专业实务框架(IPPF)和中国内部审计协会颁发的内部审计准则为依据，注意国内外最新的审计要求和相关规则规定。ppt课件.9 3、注意把握对内部审

3、计的内容、重点、审计程序于方法、审计组织机构设置、审计的独立性于客观性及内部治理审计等相关问题学习于掌握。ppt课件.10 4、注意架构完整的内部审计理论体系，并注意理论与实践的结合问题。ppt课件.11五、考试要求 1、考试方式 闭卷（期末）+案例分析（期中） 2、分数分布 平时成绩20分（作业+听课情况+其他） 期中成绩20分（案例分析，开卷） 期末成绩60分（闭卷）ppt课件.12六、教学参考书1、索耶内部审计；2、IIA的有关CIA考试用书；3、中国内部审计准则等。ppt课件.13第一章 内部审计基本理论 本章共三节： 第一节 内部审计的产生与发展 第二节 内部审计的概念框架 第三节

4、内部审计准则ppt课件.14第一节 内部审计的产生与发展 一、国际内部审计的产生与发展 （一）财务审计阶段：20世纪2040年代 随着现业规模日益壮大,经营管理跨度增大,经营地点分散,一年一度的外部审计已无法满足企业管理的需要,迫切需要不从事经营管理活动的专职内计人员进行审查和评价,从而促使现代企业内部的迅速发展。这一阶段内部审计的内容主要是进务审计,审计目标是查错防弊ppt课件.15第一节 内部审计的产生与发展 （二）经营审计和管理审计阶段：20世纪50年代20世纪末 随着现代经济和科学技术的发展,市场需求发生了巨大的变化,促使企业竞益加剧,为了提高企业的市场应变和竞争能力,强化内部经济管理

5、和内部控制,这就迫使内部审内容在传统的财务审计的基础上,不断地向以审评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展,其审计目标已经提升到对其经济性、效率性果性提出建设性的审计评价和建议。ppt课件.16第一节 内部审计的产生与发展 （三）风险管理审计阶段： 21世纪初至今 审计功能从监督评价转向确认和咨询，审计目标从查错纠弊转向帮助组织增加价值，内部审计从原来的帮助管理者更好地履行职责这一但一指向，转向了为组织的所有利益相关者服务这一多元化视角，其更具前瞻性、建设性。ppt课件.17第一节 内部审计的产生与发展 二、我国内部审计发展回顾 （一）建立阶段（1983年-1994年） 在这一阶段

6、，内部审计功能虽然已在我国建立并逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内部审计的独立性仍十分薄弱。 ppt课件.18第一节 内部审计的产生与发展 （二）内审职能确立阶段（1994年-2002年） 企业开始重视内部审计的角色和职能，基于内部审计的独立性要求，许多企业的内部审计功能不再依附于财务部门，也不再由其代为行使，内部审计不只停留在财务会计方面，其范围已拓展到主要的业务活动。ppt课件.19 （三）后安然时期（2003年至今

7、） 随着美国安然公司、世界通讯公司财务舞弊事件的曝光，美国和其他相关地区的投资人信心受到重挫。美国于2002年7月30日出台了SOX，它强调公司治理对企业的重要性，其中包含对审计委员会和内部审计职能设置和其他相关的要求，也再次唤醒企业、投资大众和企业相关利益团体等对内部审计功能的重视以及对其定位的深思。ppt课件.20第一节 内部审计的产生与发展 三、内部审计产生与发展动因 不同的学术观点分析 （一）受托责任观 （二）授权管理观 （三）你的观点ppt课件.21第二节 内部审计的概念框架 一、内部审计定义来源依据 （一）国际内部审计师协会（IIA）颁布的内部审计实务标准PPF （2001） （注

8、意讲解国际内部审计准则制定、修订的过程：从职责说明书-IPPF）ppt课件.22第二节 内部审计的概念框架 （二）中国内部审计协会的内部审计准则 重点讲解我国内部审计准则的产生与体系构成ppt课件.23第二节 内部审计的概念框架 （三）审计署2003年颁布的审计署关于内部审计工作的规定（4号令） 注意与中国内部审计准则的比较ppt课件.24第二节 内部审计的概念框架 （二）我国内部审计协会的定义 我国内部审计协会在2003年5月颁发并于6月1日施行的内部审计基本准则中对内部审计定义如下：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效

9、性来促进组织目标的实现（第二条）。ppt课件.25第二节 内部审计的概念框架 二、内部审计定义及比较二、内部审计定义及比较 （一）国际内部审计师协会（IIA）的定义国际内部审计师协会（IIA）在2001年颁发的内部审计实务标准中对内部审计定义如下： 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。性，帮助组织实现其目标。p

10、pt课件.26第二节 内部审计的概念框架 （三）审计署号令的定义 2003年月，审计署在其颁发的号令审计署关于内部审计工作的管理规定的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”ppt课件.27第二节 内部审计的概念框架 请比较上述定义之间的区别与联系ppt课件.28第二节 内部审计的概念框架 三、内部审计核心内容诠释 （一）谁来审计（审计主体问题）？ （二）审计什么（审计客体问题）？ （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ （四）审计特征是什么（属性问题）？ （五）审计目标是什么（宗旨问题

11、）？ （六）审计依据是什么（标准问题）？ppt课件.29第三节 内部审计准则 一、国际内部审计准则 （一）国际内部审计准则的形成过程 （二）IPPF框架构成及核心内容ppt课件.30MandatoryNon mandatoryStrongly recommendedAUTHORITATIVEGUIDANCEThe International Professional Practices Framework organizes The IIAs authoritative guidanceppt课件.31DefinitionElementsPractice GuidesPractice Advi

12、soriesPosition PapersInternational StandardsCode of EthicsDefinitionDetailed guidance for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and step-by-step approaches, including examples of deliverables.Address approach, method

13、ology and considerations, but NOT detailed processes and procedures.Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or industry specific issues; specific types of en

14、gagements; and legal or regulatory issues.IIA statement to assist a wide range of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles and responsibilities of internal auditing.Mandatory

15、 requirements consisting of:Statements of basic requirements for professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Principle-focused and provide a framework for performing

16、and promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implementation Standards.Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly.Statement of principles and expectations governing beha

17、vior of individuals and organizations in the conduct of internal auditing. Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities.Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing.ppt课件.32第三节 内部审计准则 二、中国内部审计准则 （一）中国内部

18、审计准则体系 （二）基本准则 （三）具体准则 （四）实务指南ppt课件.33第三节 内部审计准则 三、国际内部审计准则比较ppt课件.34第二章 内部审计机构和人员一、内部审计组织模式的设立原则1、独立性2、效率性3、灵活性4、权威性ppt课件.35公司制企业组织系统图监事会ppt课件.36第二章 内部审计机构和人员二、内部审计的组织模式（一）外包1、整体外包2、部分外包ppt课件.37第二章 内部审计机构和人员（二）内置1、隶属高管层2、设在财会部门3、与纪检监察合署办公4、董事会与高管层双层领导5、高管层与监事会双重领导6、垂直领导ppt课件.38第二章 内部审计机构和人员三、内部审计机构

19、的权限和责职（P37-38）1、IIA2、CIIA3、CNAOppt课件.39第二章 内部审计机构和人员四、内部审计工作范围（一）内部控制系统的检查和评价（二）管理职责执行效果的检查和评价ppt课件.40第二章 内部审计机构和人员五、内部审计人员（一）内部审计人员职业道德素养1、IIA要求：正直、客观、保密、胜任2、CIIA要求：P44ppt课件.41第二章 内部审计机构和人员（二）审计人员的业务素质要求1、学识水平2、经验3、能力4、职业审慎5、职业发展要求ppt课件.42第二章 内部审计机构和人员（三）审计人员立场1、以组织整体利益为依据2、客观性和独立性3、良好的人际关系ppt课件.43

20、第三章 内部审计的流程与方法1 、内部审计的流程2、内部审计常用的方法（自学） 3、其它方法（含管理技术方法）4、内部审计中的人际沟通技巧5、内部审计行业管理与规范化体系ppt课件.44第三章 内部审计的流程与方法一、内部审计的流程准备阶段准备阶段内部审计内部审计工作工作量由量由于情于情况熟况熟悉可悉可以大以大幅减幅减少少实施阶段实施阶段以管理以管理为主线为主线开展取开展取证工作证工作终结阶段终结阶段注重后注重后续跟踪续跟踪和落实和落实ppt课件.45第三章 内部审计的流程与方法二、内部审计常用的方法（自学）ppt课件.46审查书面资料的方法证实客观事物的方法比较法核对法分析法审阅法查询法调节

21、法盘存法观察法鉴定法详查法抽查法逆查法顺查法审计的技术方法ppt课件.47基本审计技术方法辅助审计技术方法函证法核对法观察法审阅法盘存法推理法分析法询问法调节法鉴定法常用的审计技术比较 比率 帐户 期龄 因素 平衡分 析复核法消极函证积极函证查询法ppt课件.48第三章 内部审计的流程与方法三、其它方法的运用（包括管理方法）（一）分析性复核1、概念 分析性复核是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率，以确定审计重点、获取证据和支持审计结论的一种审计方法。 （案例）ppt课件.49第三章 内部审计的流程与方法其目的：（1）确认经营活动的完成情况； （2）发现异常现象； （3）分

22、析潜在的差异和漏洞； （4）潜在的不合法和不合规现象。ppt课件.50第三章 内部审计的流程与方法2、分析性复核的内容（1）与相关信息比较（与其它部门相关数据比较）；（2）多期比较（与历史数据进行比较）（3）实际与计划、预算比较；（4）行业数据比较；（5）经营数据比较；（6）与非财务数据相比较；（7）与审计人员的预期进行比较。ppt课件.51第三章 内部审计的流程与方法3、主要方法（1）简单比较（2）比率分析（3）回归分析（4）时间序列分析（5）相关分析（6）其它数据规律的分析4、结果的运用ppt课件.52第三章 内部审计的流程与方法（二）报表审查技巧 审计线索的寻找（财务审计） 会计信息的审

23、查诊断与对策（效益审计或责任审计评价） 财务信息的透视与预测（管理审计评价）ppt课件.53第三章 内部审计的流程与方法1、审计线索的寻找（1）案例（2）审计规律期初数与期末数相比较应该变的数却长期挂账相关项目对照起来分析ppt课件.54第三章 内部审计的流程与方法出现资产结构、资本结构等重大变化而会计报告编报说明却没有相关信息披露的不该变的项目，频繁地发生变动其它异常现象（不符会计规律、不符合业务规律等）ppt课件.55第三章 内部审计的流程与方法2、会计信息的审查诊断与对策（1）融资管理审计目标：成本、风险措施之一：充分利用游离状态的资金措施之二：设置最佳资本结构 销售周转情况 管理当局对

24、待风险的态度 企业资产规模ppt课件.56第三章 内部审计的流程与方法 企业的信誉级别 行业因素（生命周期、竞争环境） 所得税率的影响 利率的变动趋势 企业的财务状况 企业的资产结构ppt课件.57第三章 内部审计的流程与方法（2）投资管理审计 盈利性投资审查评价 非盈利性投资审查评价 ppt课件.58第三章 内部审计的流程与方法3、财务信息的透视与预测（1）偿债能力的审查评价（2）资产管理水平的审阅（3）盈利能力的综合评审（4）财务状况的审查评价ppt课件.59第三章 内部审计的流程与方法（三）科学管理方法在内部审计中的运用1、学习曲线2、概率和期望值3、线性规划4、决策树5、敏感度分析6、

25、蒙特卡罗模拟ppt课件.60第三章 内部审计的流程与方法四、内部审计中的人际沟通技巧1、关注被访谈人的需求；2、适应运用沟通技巧（计划、开始、提问、倾听、记录、总结等）。ppt课件.61第三章 内部审计的流程与方法五、内部审计行业管理与规范化体系（一）内部审计机构的管理1、IIA2、CIIA3、CNAOppt课件.62第三章 内部审计的流程与方法（二）内部审计机构的规范化体系1、内部审计基本准则（1）明确内部审计的基本问题；（2）内部审计人员应具备的条件、职业道德和合法权益；（3）内部审计机构的职责和权利；（4）内部审计协会的职责及其与审计机关的关系；（5）所在单位对内部审计工作的支持。ppt

26、课件.63第三章 内部审计的流程与方法2、内部审计具体准则总概内容介绍：（1）计划阶段：审计计划；审计通知书。（2）实施阶段：审计证据；审计工作底稿；内部控制审计；舞弊的预防；检查与报告；遵循性测试 ；分析性复核；利用外部专家的服务；风险管理审计；重要性与审计风险；审计抽样；内部审计的控制自我评估法；效率、效果、效益性审计；信息系统审计等。ppt课件.64第三章 内部审计的流程与方法（3）终结阶段：结果沟通；审计报告；后续审计。（4）审计管理：内部审计机构的管理；内部审计的独立性与客观性；评价外部审计工作的质量；内部审计督导；内部审计与外部审计的协调；内部审计质量控制；人际关系；内部审计机构与

27、董事会或最高管理层的关系；内部审计人员后续教育等。ppt课件.65第三章 内部审计的流程与方法3、内部审计实务指南（1）建设项目内部审计（2）物资采购审计（3）审计报告（三）内部审计人员职业道德规范ppt课件.66 法约尔： 企业的经营活动：技术活动、商业活动、财务活动、会计活动、安全活动、管理活动第四章 经营活动审计ppt课件.67第四章 经营活动审计1、供应活动审计2、生产活动审计3、销售活动审计4、筹资活动审计5、投资活动审计ppt课件.68供应环节的审计 流程： 请购-审批-购买-验收-付款-评估ppt课件.69供应环节的审计一、采购内部控制审计1、采购计划的审查2、供应商选择的审查3

28、、采购验收的审查ppt课件.70二、采购效益的审计（一）采购批量的效益审计 （1）经济采购批量Q的计算Q = 2NA 式中：N 全年总消耗量 p b A 每次采购费用 p 采购单价 b 保管费用率（%）（二）库存控制的审查A：定期控制；订购时间固定， 订购数量不固定。ppt课件.71供应环节的效益审计订购量=平均每日耗用量*（订购间隔+订购时间） +保险储备定额 -订购时实际库存量B：定量控制：每次订购数量不变。 订购时间（达到订货点库存量）变化。订货点 = 平均每日耗用量 * 订购时间-库存量 +保险储备定额ppt课件.72生产环节的审计内部控制流程：生产作业计划-生产准备-生产订单-生产组

29、织-产成品入库ppt课件.73一、生产环节的内部控制审计(一)生产计划的审查1、生产计划与生产任务的平衡2、劳动力与生产任务的平衡3、生产资源与生产任务的平衡(二)生产组织与生产工艺流程的审查ppt课件.74二、生产环节的效益审计（一）生产成本效益审计1、变动成本项目审查的通用模式 a.计划成本 = 计划用量 * 计划价格 b-a=用量差异 b.过度成本 = 实际用量 * 计划价格 总差异 c.实际成本 = 实际用量 * 实际价格 c-b=价格差异ppt课件.752、固定成本项目的审查（1）相对变动=上年(计划)某 产量 固定成本总额 * 增长% 由产量变动引起，变动方向与产量变动相反。（2）

30、绝对变动=本年(实际)成本总额 -上年(计划)成本总额 由预算控制引起。（3）相对变动+绝对变动=实际变动ppt课件.76（二）产品质量效益审计1、质量成本组成：预防成本和故障成本之和。2、质量成本控制理念：TQM和EQM3、成本项目的变动关系：随合格率的提高，预防成本上升，故障成本下降。4、最优合格率（仅从财务考虑）： 预防成本和故障成本之和最低的合格率。5、合格率的审查评价ppt课件.77（1）最优合格率Pn的计算（公式法） 1 其中：R=单位预防成本（1-原合格率）Pn= 1+ R 原合格率 F 单位预防 = 预防总成本 成本 全部产量 F = 故障损失总额 / 不合格产品数量（2）评价

31、原有（或计划）合格率举例 某产品上年产量2100件，合格率89.2%，上年预防总成本13600元，故障损失总额140000元，对原合格率进行评价。ppt课件.78根据资料计算最优合格率：单位预防成本=13600/2100=6.476元/件R = 6.476 ( 1- 89.2% ) / 89.2%= 0.784 （合格率提高1个百分点须追加的预防成本）F = 140000/2100(1-89.2%) =565元 （每件不合格产品带来的故障损失） 1 Pn =1+ 0.784 =0.9641=96.41% 565审计结论：原合格率89.2%过低，应增加预防 成本，减少故障成本。ppt课件.79销

32、售环节的审计 流程： 销售政策-销售计划-发货-收款ppt课件.80销售环节的效益审计一、销售计划的完成情况审计二、销售方式的选择三、销售价格的审查四、广告策划五、市场维护和开发审查ppt课件.81(筹资活动的审计)一、财务管理审计的内容（一）企业筹资活动的审计（二）企业投资活动的审计（三）经营活动中财务收支的审查（四）分配活动中财务管理审查ppt课件.82(投资活动的审计)二、财务管理审计的要求（一）审计时间的选择和把握（二）审计重点的确定（三）善于发现舞弊的线索（四）遵循审计的独立性原则ppt课件.83第五章 管理活动审计1、战略审计2、组织审计3、预算管理审计4、人力资源审计ppt课件.

33、84第五章 管理活动审计一、管理的定义与职能 管理是所有的人类组织都有的一种活动，它由五个要素组成：计划、组织、指挥、协调和控制。（亨利?法约尔）二、战略管理审计ppt课件.85第五章 管理活动审计三、组织管理审查1、直线职能制2、职能制3、矩阵型结构4、事业部制5、虚拟组织ppt课件.86四、全面预算管理审计四、全面预算管理审计一、全面预算管理概述1.概念:企业总体计划的数量说明2.原理:将企业的年度经营目标，分解并下达到所属各内设机构或下属单位，以预算、控制、协调、考核为管理手段，以保证企业目标的实现3.目标（）明确企业和各部门的工作目标；（）协调各职能部门的关系；（）控制各部门的日常经营

34、活动；（）考核各部门的工作业绩。ppt课件.87 遵循性标准的内容：（内部审计具体准则12号） （1）国家相关法规； （2）行业、部门的政策； （3）组织的经营、财务计划； （4 4）组织的经营、财务预算）组织的经营、财务预算； （5）组织规定的各种程序和标准； （6）组织签订的各类合同。二、全面预算管理审计的性质与目的1.经营和财务预算是“遵循性标准”之一.因此全面预算审计属于”遵循性审计”的性质；性质决定性质决定了目的、了目的、方法、报方法、报告！告！ppt课件.88 3全面预算管理审计的目的是：（）适当性包括适当的基础工作，适当的编制程序，预算各部分之间适当的衔接关系等（）有效性包括各部

35、门预算的有效执行，对企业目标的实现提供有效的保证等2.全面预算是内部控制的重要内容之一“预算控制和业绩报告”是内部控制程序的重要部分，因此全面预算管理审计也属于内部控制审计范畴.ppt课件.89销售预算期末库存预算生产预算期间费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算现金预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表资本预算长期销售预算三、适当性审计1.各部分的衔接关系ppt课件.90()定额消耗（占用）制度和价格标准；()授权审批制度；()定期报告和差异分析制度；()合理确定各项收入，支出中的现金比例；()合理确定期末存货占下期产销量的比重等。2.全面预算基础工作的审计全面预算基础工作的审计p

36、pt课件.911)第一种就是 自上而下(战略观念,集权思想)2)第二种就是 自下而上(作业基础,民主思想)3)第三种就是自上而下,自下而上,自上而下(上下搏弈,集权为主)以上三种模式实际上是三种管理思想的体现. . 我国财政部提倡的是第三种。3.编制程序编制程序ppt课件.92财政部规定下达目标.董事会在企业战略和财务预测的基础上，于每年 九月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销 售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目 标，并确定预算编制的政策。编制上报.各单位根据上述要求，结合自身特点提出本单位 详细预算方案，于10月底前报公司财务部。3.编制程序编制程序ppt课件.93审议批准.12

37、月底以前董事会审议批准企业年度总预算。下达执行.财务部将年度总预算，在次年1月底以前，分 解为一系列的指标，正式逐级下达各预算执行 单位。审查平衡.财务部进行汇总、分析和常规性审查，并在11月 底提出修正方案3.编制程序编制程序ppt课件.94通过预算委员通过预算委员会正式下达到会正式下达到各部门各部门体现公司治理要求：体现公司治理要求：董事会董事会编制；编制；股东会股东会批准；批准；管理层管理层执行。执行。预算委员会预算委员会根据总目标提出各部门分解目标 各部门各部门根据总目根据总目标和部门情况提标和部门情况提出部门预算出部门预算各部门各部门上报部门预算 预算委员会预算委员会审核各部门预算，

38、进行协调、平衡、汇总成公司全面预算公司董事会董事会审核股东会股东会批准有利于公司治理的完善ppt课件.954 4、工作底稿、工作底稿 审计事项：定额制度和价格标准 被审单位： 索引号：A2-1测试事项 测试对象测试方法取得证据是否制定有材料（工时）消耗定额及价格标准？ 技术部门财务部门检查文件文档复印件定额与标准制定是否科学合理？ 技术人员生产人员访谈讨论调查表访谈记录调查表定额与标准是否正确运用于预算的编制？ 预算编制部门人员审阅预算访谈讨论预算摘要访谈记录ppt课件.96四、有效性审计四、有效性审计1.1.审计程序审计程序测算部门指标的实现水平（或对部门报告的业绩进行确认确认）收集预算下达

39、的部门目标比较比较差异对差异进行分析分析因素分析风险分析建议反馈反馈ppt课件.972.2.工作底稿工作底稿四、四、 有效性审计有效性审计预算项目预算水平实现水平差异因素分析风险分析建议反馈销售量销售量销售价格销售价格销售额销售额现金流量现金流量销售费用销售费用等等外部因素外部因素内部因素内部因素制度设计制度设计制度执行制度执行偶然因素偶然因素等等影响盈利影响盈利库存积压库存积压信息失真信息失真损失浪费损失浪费资本流失资本流失等等ppt课件.98五、人力资源管理审计 流程： 规划、引进、开发、使用、培养、考核、激励、推出ppt课件.99 内部控制审计： 1、整体布局是否合理 2、激励约束制度是

40、否合理 3、推出机制是否合理ppt课件.100人力资源效益审计一、人力资源效益审计的意义二、人力资源的投入、产出关系： 数量利用人力资源 时间利用 劳动成果 能力利用 投入 产出 劳动生产力ppt课件.101三、人力资源数量利用效益的审计（1）劳动定员的合理性和遵守情况；（2）人力资源结构变动的审查；（3）人力资源流动的审计。四、人力资源能力的开发利用审计（1）合理有效的激励制度；（2）职务岗位和能力的适应程度；（3）全员培训及效果；（4）劳动的分工和协作；（5）劳动组织形式的优化。ppt课件.102五、劳动时间的利用审查（1）企业劳动时间的划分（2）评价指标： 制度工时利用率= 制度内经营工

41、作时间数 制度内工时数 = 出勤工时数 * 经营工作时间数 制度工时数 出勤工时数 = 出勤率 *作业率ppt课件.103第六章 内部控制审计ppt课件.104内部控制审计程序与方法内部控制审计程序与方法内部控制基本内容回顾内部控制基本内容回顾1内部控制评价的有关规范内部控制评价的有关规范2内部控制审计审什么内部控制审计审什么34ppt课件.105内部控制内部控制 - -被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：下列目标提供合理的保证：营运的效果

42、和效率营运的效果和效率财务报告的可靠性财务报告的可靠性相关法令的遵循相关法令的遵循（一）内部控制概念（一）内部控制概念www.coso.orgppt课件.106根据财政部、证监会、审计署、银监会、根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发保监会关于印发企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范的通知，的通知， 企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范（以（以下简称下简称“基本规范基本规范”）自）自20092009年年7 7月月1 1日起日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。中型企业执行。要求上市公司要求上市公司 对本公司内部控制的有效性

43、进行自我评价，对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告披露年度自我评价报告 聘请具有证券、期货业务资格的中介机构聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计对内部控制的有效性进行审计 鼓励非上市的其他大中型企业执行鼓励非上市的其他大中型企业执行小企业和其他单位可以参照本规范建立与小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制实施内部控制ppt课件.107 财政部等五部委发布的财政部等五部委发布的企业内部控企业内部控制基本规范制基本规范，内部控制被定义为，内部控制被定义为“是由是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实

44、施的、旨在实现控制目标的过程共同实施的、旨在实现控制目标的过程”。控制目标是指企业的控制目标是指企业的战略目标、经营目标、战略目标、经营目标、报告目标和合规目标报告目标和合规目标等。等。ppt课件.108 内部控制是指组织内部为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运行的效率和效果，而采取的各种政策和程序。 中国内部审计具体准则第5号ppt课件.109 1、控制环境2、风险评估3、信息与交流4、控制行为5、监督（二）内部控制构成要素ppt课件.110内部控制内部控制主要类型主要类型预防性控制预防性控制( (事先控制事先控制) )检查性控制检查性控制( (事后控制事后控

45、制) )纠正性控制纠正性控制原始业务发生过程中实施原始业务发生过程中实施指导性控制指导性控制为实现有利结果为实现有利结果补偿性控制补偿性控制针对某些环节不足或缺陷针对某些环节不足或缺陷职能分离、监督检查、双重检查职能分离、监督检查、双重检查编辑校验、合理性校验编辑校验、合理性校验完整性校验、正确性校验完整性校验、正确性校验复核复核核对核对盘点盘点观察观察（三）内部控制类型ppt课件.111（四）内部控制责任内部审计的责任内部审计的责任 定期检查评估组织内部控制的有效并提出改进建议， 但对内部控制的建立和维护不承担主要责任。董事会的责任董事会的责任 公司治理的监督责任。确认管理当局是否履行其建立

46、和维护内部控制的责任员工的责任员工的责任 作为组织一员有责； 对任何与未违反控制规定或非法行为相关的问题，有责任按组织途径向上报告。管理当局的责任管理当局的责任 对内控负最终责任 CEO:负责建立有效的内部控制,在整个组织内倡导控制意识 C- LEVEL:确保其分管活动的accountableppt课件.112内部控制审计程序与方法内部控制审计程序与方法内部控制基本内容回顾内部控制基本内容回顾1内部控制评价的有关规范内部控制评价的有关规范2内部控制审计审什么内部控制审计审什么34ppt课件.113美国内部控制评价指引l PCAOB PCAOB发布第发布第2 2号审计准则（号审计准则（20042

47、004年年3 3月）月）l PCAOBPCAOB发布第发布第5 5号审计准则（号审计准则（20072007年年6 6月）月）l SECSEC发布解释性公告，为管理层提供内控报发布解释性公告，为管理层提供内控报告指引（告指引（ 20072007年年6 6月）月）ppt课件.114中国内部控制评价指引l 内部控制审核内部控制审核指导意见指导意见（20022002年年2 2月）月）l 内部审计内部审计具体准则具体准则第第5 5号号内部控制审计内部控制审计（20032003年年6 6月）月）l 内部审计内部审计具体准则具体准则第第1616号号风险管理审计风险管理审计（20052005年年5 5月）月）

48、内部控制评价的有关规范ppt课件.115根据财政部、证监会、审计署、银监会、根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发保监会关于印发企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范的通知，的通知， 企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范（以（以下简称下简称“基本规范基本规范”）自）自20092009年年7 7月月1 1日起日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。中型企业执行。要求上市公司要求上市公司 对本公司内部控制的有效性进行自我评价，对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告披露年度自我评价报告 聘请具有证券、期货业务资格

49、的中介机构聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计对内部控制的有效性进行审计 鼓励非上市的其他大中型企业执行鼓励非上市的其他大中型企业执行小企业和其他单位可以参照本规范建立与小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制实施内部控制ppt课件.116企业内部控制评价指引 评价指引（评价指引（5 5章章2727条条）：总则、内部控制评价的内容、）：总则、内部控制评价的内容、内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定、内部控制内部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定、内部控制评价报告评价报告 。l 企业内部控制企业内部控制评价表评价表：按照内部控制五个要素，分别：按照内部控制五个

50、要素，分别填写评价内容、业务描述、评价结论（有效性填写评价内容、业务描述、评价结论（有效性/ /缺陷）、缺陷）、评价记录。评价记录。l 企业内部控制评价报告企业内部控制评价报告附注附注：董事会声明、内部：董事会声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定、内部控制缺陷的整改情况、内部控制制缺陷及其认定、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论有效性的结论 。ppt课件.117企业内部控制审计指引 审计指引（审计指引（7