原始凭证培训课件(PPT-86页).ppt
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- 原始凭证 培训 课件 PPT 86
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1、会计循环会计循环会计核算会计核算7 7种方法的关系图种方法的关系图会计核算方法会计核算方法设置账户、复式记账、成本计算、财产清设置账户、复式记账、成本计算、财产清查主要体现在会计凭证、账簿中查主要体现在会计凭证、账簿中会计凭证的会计凭证的概述概述记账凭证记账凭证的填制的填制会计凭证的会计凭证的传递与保管传递与保管原始凭证原始凭证的填制的填制模块四模块四 会计凭证会计凭证 项目一项目一 会计凭证概述会计凭证概述 任务任务1 1 会计凭证的概念与意义会计凭证的概念与意义P121-122P121-122记账的根记账的根本依据本依据记账的直记账的直接依据接依据任务任务2 2 会计凭证的分类会计凭证的分
2、类p12月月7日,从本溪钢铁公司购买原材料铁板日,从本溪钢铁公司购买原材料铁板100吨,吨,单价单价2000元,增值税元,增值税70,货款通过银行电汇,原,货款通过银行电汇,原材料验收入库。材料验收入库。 证明业务发生的证明业务发生的原始凭证原始凭证“增值税专用发票增值税专用发票”发发票联、票联、“增值税专用发票增值税专用发票”抵扣联、抵扣联、“原材料入库原材料入库单单”、“汇款委托书汇款委托书”如下。如下。这是抵扣联这是抵扣联(一)原始凭证(一)原始凭证是在经济业务是在经济业务或或时取得或填制的,时取得或填制的,是用来证明经济业务发生或完成情况的最初的是用来证明经济业务发生或完成情况的最初的
3、,是记账的,是记账的或或。因此,原始凭证。因此,原始凭证也叫原始单据。也叫原始单据。p按照按照会计法会计法的要求,一切经济业务发生时都必须的要求,一切经济业务发生时都必须如实填制原始凭证,以证实经济业务的发生或完成情如实填制原始凭证,以证实经济业务的发生或完成情况。况。企事业单位中应用的原始凭证有很多企事业单位中应用的原始凭证有很多p如购销业务活动中的如购销业务活动中的“发货票发货票”,财产物资收发业,财产物资收发业务中的务中的“出库单出库单”、“入库单入库单”,库存现金收付业,库存现金收付业务中的务中的“收据收据”、“借据借据”,银行结算业务中的各,银行结算业务中的各种转账结算凭证等。种转账
4、结算凭证等。p凡是凡是不能证明不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面经济业务发生和完成情况的各种书面证明,如证明,如“购料申请单购料申请单”、“购销合同购销合同”、“银银行对账单行对账单”等,均不能作为原始凭证据以记账。等,均不能作为原始凭证据以记账。原始凭证分类原始凭证分类原始原始凭证凭证按原始凭按原始凭证来源分证来源分按原始凭证按原始凭证填制方法分填制方法分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证1.1.原始凭证按其来源不同原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证两种分为外来原始凭证和自制原始凭证两种(1 1)是指
5、在经济业务发生或完成时,从外单是指在经济业务发生或完成时,从外单位或个人处取得的单据。位或个人处取得的单据。p如供应单位开出的增值税专用发票,银行结算凭证,如供应单位开出的增值税专用发票,银行结算凭证,收款单位或个人开出的收据,出差人员取得的车票、收款单位或个人开出的收据,出差人员取得的车票、船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。p凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统一检章方为有效。一检章方为有效。(2 2)自制原始凭证)自制原始凭证p自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时
6、,由本是指在经济业务发生或完成时,由本单位业务经办部门的有关人员填制的单据。单位业务经办部门的有关人员填制的单据。p如如“原材料成本计算表原材料成本计算表”、“收料单收料单”、“产品入产品入库单库单”、“领料单领料单”、“产品出库单产品出库单”、“工资结工资结算单算单”、“差旅费报销单差旅费报销单”、“制造费用分配表制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表”等。等。p自制原始凭证自制原始凭证需提供给外单位的一联,也应加盖本需提供给外单位的一联,也应加盖本单位的公章。单位的公章。2.2.原始凭证按其填制手续不同原始凭证按其填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证三种分为一次凭
7、证、累计凭证和汇总凭证三种按原始凭证按原始凭证填制方法分填制方法分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证(1)(1)p(1)(1)是指一次只记录一项经济业务或同时是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来记录若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来原始凭证都是一次凭证,自制原始凭证中大部分也原始凭证都是一次凭证,自制原始凭证中大部分也是一次凭证。如是一次凭证。如“收料单收料单”、“领料单领料单”、“制造制造费用分配表费用分配表”等。等。p一次凭证只需填写一次即完成全部填制手续,作为一次凭证只需填写一次即完成全部填制手续,作为记账的原始依据。记
8、账的原始依据。(2)(2)累计凭证累计凭证p是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。如自制原始凭证中的原始凭证。如自制原始凭证中的“限额领料单限额领料单”。p累计凭证的填制手续不是一次完成的,而是随着经累计凭证的填制手续不是一次完成的,而是随着经济业务的陆续发生分次填写的,只有完成全部填制济业务的陆续发生分次填写的,只有完成全部填制手续后,才能作为原始凭证据以记账。手续后,才能作为原始凭证据以记账。从从“限额领料单限额领料单”中可以看到:中可以看到:从从“限额领料单限额领料单”中可以看到:中可以看到:p企业对某个用料部门规定了某种材料在
9、一定时期(通企业对某个用料部门规定了某种材料在一定时期(通常为一个月)内的领用限额。常为一个月)内的领用限额。p每次领料时,在每次领料时,在“限额领料单限额领料单”上逐笔登记,并随时上逐笔登记,并随时结出限额结余,到月末时,结出本月实际耗用总量和结出限额结余,到月末时,结出本月实际耗用总量和限额结余,送交财务部门,作为会计核算的依据。限额结余,送交财务部门,作为会计核算的依据。p这样不仅可以预先控制领料,而且可以减少凭证的数这样不仅可以预先控制领料,而且可以减少凭证的数量,简化凭证填制的手续。量,简化凭证填制的手续。(3 3)汇总凭证)汇总凭证p是指根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始是指
10、根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。如将记录凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。如将记录全月领料业务的全月领料业务的“领料单领料单”加以汇总后编制的加以汇总后编制的“发发料凭证汇总表料凭证汇总表”。p一张汇总凭证只能汇总同类经济业务,不能汇总两一张汇总凭证只能汇总同类经济业务,不能汇总两类或两类以上不同类型的经济业务。类或两类以上不同类型的经济业务。(二)记账凭证(二)记账凭证复式记账凭证的分类复式记账凭证的分类是用来记录和反映库存现金、是用来记录和反映库存现金、银行存款等货币资金收款业务的凭证,它是根银行存款等货币资金收款业务的凭证,它是根据据收款业务
11、的原始凭证填收款业务的原始凭证填制的。制的。主体科目:借方主体科目:借方库库存现金存现金或或银行存款银行存款是用来记录和反映库存现金、银行存款是用来记录和反映库存现金、银行存款等货币资金付款业务的凭证,它是根据等货币资金付款业务的凭证,它是根据的原始凭证填制的。的原始凭证填制的。主体科目:贷方主体科目:贷方库存现金库存现金或或银行银行存款存款p收款凭证和付款凭证是收款凭证和付款凭证是出纳人员出纳人员办理收、付办理收、付款项的依据,也是款项的依据,也是登记库存现金日记账和银登记库存现金日记账和银行存款日记账行存款日记账的依据。的依据。p出纳人员不能仅仅根据收款、付款业务的原出纳人员不能仅仅根据收
12、款、付款业务的原始凭证收、付款项,还必须根据由会计主管始凭证收、付款项,还必须根据由会计主管人员或指定人员人员或指定人员审核批准审核批准的收付款凭证,办的收付款凭证,办理收、付款项。这样可以加强货币资金管理理收、付款项。这样可以加强货币资金管理,有效地监督货币资金的使用。,有效地监督货币资金的使用。工作中:工作中:是用来记录和反映与是用来记录和反映与等货币资金收付等货币资金收付无关无关的转账业务的凭证,它是的转账业务的凭证,它是根据相关转账业务的原始凭证填制的。根据相关转账业务的原始凭证填制的。(2 2)通用记账凭证)通用记账凭证p在实际工作中,很多企业和行政事业单位,为了简化编在实际工作中,
13、很多企业和行政事业单位,为了简化编制记账凭证工作,全部业务使用同一种格式的记账凭证制记账凭证工作,全部业务使用同一种格式的记账凭证来记录和反映所发生的各种经济业务,这种记账凭证称来记录和反映所发生的各种经济业务,这种记账凭证称为为。p由于通用记账凭证适合全部业务,编制方法又简单易学由于通用记账凭证适合全部业务,编制方法又简单易学,受到很多单位会计的青睐。在账证商店,销售凭证的,受到很多单位会计的青睐。在账证商店,销售凭证的数量中,通用记账凭证销售量占数量中,通用记账凭证销售量占80%80%以上。以上。p通用记账凭证通常有两种格式。通用记账凭证通常有两种格式。原始凭证和记账凭证之间存在着密切的联
14、系原始凭证和记账凭证之间存在着密切的联系是是的基础,是编制的基础,是编制的依的依据,是据,是的附件;的附件;是对是对的内容进行整理而编制的,的内容进行整理而编制的,是对是对内容的概括和说明;内容的概括和说明;p当某些账户所属的明细账户较多时,当某些账户所属的明细账户较多时,是登是登记明细账户的依据,二者关系密切,不可分割。记明细账户的依据,二者关系密切,不可分割。记账的根记账的根本依据本依据记账的直记账的直接依据接依据最终原始凭证粘最终原始凭证粘贴在记账凭证后贴在记账凭证后面,合二而一为面,合二而一为会计凭证会计凭证小结:原始凭证和记账凭证分类小结:原始凭证和记账凭证分类P131会计凭证的会计
15、凭证的概述概述记账凭证记账凭证的填制的填制会计凭证的会计凭证的传递与保管传递与保管原始凭证原始凭证的填制的填制模块四模块四 会计凭证会计凭证 p一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容p原始凭证要素:原始凭证要素:原 始 凭原 始 凭证 的 基证 的 基本 内 容本 内 容1、原始凭证的名称、原始凭证的名称2、填制凭证的日期、填制凭证的日期3、接受凭证单位或个人名称、接受凭证单位或个人名称5、经济业务事项名称、数量、单价和金额、经济业务事项名称、数量、单价和金额6、填制凭证单位公章、填制凭证单位公章、经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章4、经济业务摘要、经济业务摘要原始凭证除必须具备上
16、述基本内容外,原始凭证除必须具备上述基本内容外,还应该符合一定的附加条件。还应该符合一定的附加条件。p从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章。从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章。p这里所说的这里所说的“公章公章”,是指具有法律效力和特定用途,是指具有法律效力和特定用途,能够证明单位身份和性质的印鉴,包括业务公章、财务能够证明单位身份和性质的印鉴,包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。专用章、发票专用章、结算专用章等。审核:交款单审核:交款单位财务专用章位财务专用章和法人章和法人章审核:收款单位审核:收款单位财务专用章和经财务专用章和经办人名章办人名章审核:原始
17、凭证名称,审核:原始凭证名称,时间,款项,金额大时间,款项,金额大小写等项目小写等项目审核什么?审核什么?注意:不同的行业、单位注意:不同的行业、单位 对票据上的单位公章有不同的要求:对票据上的单位公章有不同的要求:p从个人那里取得的原始凭证,必须有从个人那里取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章填制人员的签名或盖章;p自制原始凭证必须有经办自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定人员的签名或盖章单位负责人或指定人员的签名或盖章;p对外开出的原始凭证,必须对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章加盖本单位公章。p有的原始凭证为了满足计划、业务、统计等职能部门经济管理的有的原始凭证为了满足计划、
18、业务、统计等职能部门经济管理的需要,还需要需要,还需要列入计划、定额、合同号码等项目列入计划、定额、合同号码等项目,这样可以更加,这样可以更加充分地发挥原始凭证的作用。充分地发挥原始凭证的作用。p对于在国民经济一定范围内经常发生的同类经济业务,应由对于在国民经济一定范围内经常发生的同类经济业务,应由主管主管部门制定统一的凭证格式部门制定统一的凭证格式。例如:例如:p我国从我国从19941994年年1 1月月1 1日起对企业生产、销售商品和提供劳务日起对企业生产、销售商品和提供劳务普遍征收增值税,必须使用普遍征收增值税,必须使用增值税专用发票增值税专用发票;由各专业银;由各专业银行统一制定的行统
19、一制定的各种结算凭证各种结算凭证;由航空、铁路、公路及航运;由航空、铁路、公路及航运等部门统一印制的等部门统一印制的运单、客票运单、客票等。等。p印制统一的原始凭证,既可加强对凭证和企业、事业单位印制统一的原始凭证,既可加强对凭证和企业、事业单位经济活动的管理,又可以节约印制费用。经上级有关部门经济活动的管理,又可以节约印制费用。经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。p如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明文件的如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号,以便确认经济业务的审批情批准机
20、关名称、日期和文号,以便确认经济业务的审批情况和查阅。况和查阅。二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求p由于原始凭证是经济业务发生的由于原始凭证是经济业务发生的原始证明原始证明,是具有,是具有法律效力的书面证明文件,因此,原始凭证的填制法律效力的书面证明文件,因此,原始凭证的填制必须符合一定的规范。必须符合一定的规范。原始凭证的填制要求:原始凭证的填制要求:P132P132p经济业务的内容必须符合国家有关政策、法令、规章、制度经济业务的内容必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求,凡不符合以上要求的,不得列入原始凭证。的要求,凡不符合以上要求的,不得列入原始凭证。p原始凭证上记录的原
21、始凭证上记录的日期、经济业务内容和数字金额日期、经济业务内容和数字金额,必须与,必须与经济业务发生的经济业务发生的实际情况完全相符实际情况完全相符,不得歪曲经济业务真相,不得歪曲经济业务真相、弄虚作假。对于实物数量、质量和金额的计算,要准确无、弄虚作假。对于实物数量、质量和金额的计算,要准确无误,不得匡算或估计。误,不得匡算或估计。p原始凭证中规定的各项目,原始凭证中规定的各项目,必须填写齐全,必须填写齐全,不能遗漏和简略不能遗漏和简略,需要填一式数联的原始凭证,必须用复写纸套写,各联的,需要填一式数联的原始凭证,必须用复写纸套写,各联的内容必须完全相同,联次也不得缺少;内容必须完全相同,联次
22、也不得缺少;业务经办人员必须在业务经办人员必须在原始凭证上签名或盖章,原始凭证上签名或盖章,对凭证的真实性和正确性负责。对凭证的真实性和正确性负责。p原始凭证填写要认真,原始凭证填写要认真,文字和数字要清楚,字文字和数字要清楚,字迹必须工整、清晰,易迹必须工整、清晰,易于辨认。于辨认。p数量、单价和金额的计数量、单价和金额的计算必须正确,大小写金算必须正确,大小写金额要相符。额要相符。手工书写会计凭证、登记账簿时,注意数手工书写会计凭证、登记账簿时,注意数字书写技巧:大小要大约占行高的字书写技巧:大小要大约占行高的1/3,留出一次更正机会;留出一次更正机会;7、9略出底线;略出底线;2、3、4
23、、6、8的书写方法也要注意。的书写方法也要注意。p一般凭证如果书写错误,应用一般凭证如果书写错误,应用规定的方法予以更正,规定的方法予以更正,并由更正人员在更正处盖章,以示负责。并由更正人员在更正处盖章,以示负责。不得随便涂不得随便涂改、刮擦或挖补。改、刮擦或挖补。p有关货币资金收支的原始凭证,有关货币资金收支的原始凭证,如果书写错误,应按如果书写错误,应按规定手续注销、留存,重新填写,并在错误凭证上加规定手续注销、留存,重新填写,并在错误凭证上加盖盖“作废作废”戳记,连同存根一同保存,不得撕毁,以戳记,连同存根一同保存,不得撕毁,以免错收、错付,或被不法分子窃取库存现金。免错收、错付,或被不
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