第一章-cpa-税法-课件精品文档41页.ppt

1、第一章 税法总论o第一节第一节 税法的概念税法的概念o第二节第二节 税法基本理论（重点）税法基本理论（重点）o第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施o第四节第四节 我国现行税法体系我国现行税法体系o第五节第五节 我国税收管理体制我国税收管理体制第一节第一节 税法的概念税法的概念 5. 按照主权国家行使按照主权国家行使的不同，可分为国的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等内税法、国际税法、外国税法等 一般是按照属人或属地原则，规定一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。一个国家的内部税收制度。 是指国家之间形成的税收制度，主是指国家之间形成的税收制度，主要包括

2、双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。等。 是指外国各个国家制定的税收制度。是指外国各个国家制定的税收制度。外国各国家制定的税收制外国各国家制定的税收制度度外国税法外国税法双边或多边的国际税收协定、双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等条约、国际惯例等国家间形成的税收制度国家间形成的税收制度国际税法国际税法国家的内部税收制度国家的内部税收制度国内税法国内税法按照主权国家行使税收按照主权国家行使税收管辖权的不同管辖权的不同我国现行的资源税、城镇土地我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种使用税等税种为保护和合理使用国家自为保护和合理使用国

3、家自然资源而课征然资源而课征资源税税法资源税税法主要包括房产税、印花税等主要包括房产税、印花税等对财产的价值或某种行为对财产的价值或某种行为课税课税财产、行为税税财产、行为税税法法主要包括企业所得税、个人所主要包括企业所得税、个人所得税等税法得税等税法可以直接调节纳税人收入，可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调发挥其公平税负、调整分配关系的作用整分配关系的作用所得税的税法所得税的税法主要包括增值税、营业税、消主要包括增值税、营业税、消费税、关税等费税、关税等发挥对经济的宏观调控作发挥对经济的宏观调控作用用流转税税法流转税税法按照税法征收对象的不按照税法征收对象的不同同税收征收管理法税收征

4、收管理法税务管理方面的法律税务管理方面的法律税收程序法税收程序法个人所得税法、企业所得税个人所得税法、企业所得税确定税种立法确定税种立法税收实体法税收实体法按照税法的职能作用的按照税法的职能作用的不同不同如个人所得税法、征管法等如个人所得税法、征管法等对税收基本法规定的事项对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的分别立法进行实施的法律法律税收普通法税收普通法目前没有统一制定目前没有统一制定属税法体系中的母法属税法体系中的母法税收基本法税收基本法按照税法的基本内容和按照税法的基本内容和效力的不同效力的不同类别包含内容类别包含内容分类说明分类说明具体种类具体种类分类依据分类依据第二节第二节 税法基

5、本理论（重点）税法基本理论（重点）o税法的原则o税收法律关系o税法的构成要素税法的原则o税法的基本原则税法的基本原则税收法定原则税收公平原则税收效率原则实质课税原则o税法的适用原则税法的适用原则法律优先原则法律优先原则法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则（2009.5消费税中卷烟批发5%消费税）新法优于旧法新法优于旧法（2019个税改革）特别法优于普通法原则特别法优于普通法原则（企业所得税中公益性捐赠的扣除）实体法从旧、程序法从新实体法从旧、程序法从新（2019.5税收征管法管理所有银行账号上报税务机关）程序法优于实体法原则程序法优于实体法原则（1）课税主体）课税主体（2）征税主体）征税主体o

6、 税收法律关系 p 税法的构成要素o第三节第三节 税收立法与税法的实施税收立法与税法的实施练习题1.【例题判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ）（2019年）【答案】2.【例题判断题】税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。()（2019年）【答案】【3.例题多选题】以下关于税收法律关系的表述正确的是（ ）。A税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等B税收法律关系的保护对权利主体双方是不对等的C税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定D税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西 【答案】ACD4. 【例题计算

7、题】李某2009年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25）【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：5005%+（1400-500）10%=25+90=115（元）。第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：140010%-25（速算扣除数）=115（元）。docin/sanshengshiyuandoc88/sanshenglu 更多精品资源请访问更多精品资源请访问