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1、财务报表基础知识培训财务报表基础知识培训1目录目录一、会计是企业的语言一、会计是企业的语言二、怎样阅读资产负债表二、怎样阅读资产负债表四、怎样阅读现金流量表四、怎样阅读现金流量表五、怎样评价企业财务状况五、怎样评价企业财务状况三、怎样阅读利润表三、怎样阅读利润表六、怎样审核中小企业会计报表六、怎样审核中小企业会计报表2一、会计是企业的语言一、会计是企业的语言反映财务状况的会计语言（资产、负债、所有者权益）反映财务状况的会计语言（资产、负债、所有者权益）特点：时点数反映经营成果的会计语言（收入、费用、利润）反映经营成果的会计语言（收入、费用、利润）特点：期间数会计法会计法企业财务会计报表条例企业

2、财务会计报表条例企业企业准则企业企业准则企业会计制度企业会计制度3、财务报告的组成、财务报告的组成2、会计语言的规则、会计语言的规则1、会计语言的要素、会计语言的要素会计报表会计报表 会计报表附注会计报表附注 财务状况说明书财务状况说明书3二、怎样阅读资产负债表二、怎样阅读资产负债表_ _基础知识基础知识资产负债表基础知识资产负债表基础知识1、定义：资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权 益等财务状况的会计报表。 2、资产负债表的作用：反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势3、资产负债表的格式：账户式、报告式4、资

3、产负债表的内容：资产（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产） 负债（流动负债、长期负债） 所有者权益（投资者投入、经营累积）4二、怎样阅读资产负债表二、怎样阅读资产负债表_ _阅读方法阅读方法阅读资产负债表的方法阅读资产负债表的方法 总额观察资产增加（负债增加或所有者权益增加）资产减少（负债减少或所有者权益减少） 具体项目浏览 资产负债表项目分析 应收账款、存货、固定资产、 短期借款、应付票据、应付及预收款项5二、怎样阅读资产负债表二、怎样阅读资产负债表_ _阅读方法阅读方法应收账款分析应收账款分析 比较分析（将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较（将应收账款的变化与销售收入的变

4、化加以比较 ）结构分析（将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较（将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）比率分析（将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较）（将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较） 应收账款账龄分析应收账款交易对象分析（1）债务人的区域性。）债务人的区域性。（2）债务人的财务实力。）债务人的财务实力。（3）债务人的集中度。）债务人的集中度。6二、怎样阅读资产负债表二、怎样阅读资产负债表_ _阅读方法阅读方法存货分析存货分析 比较分析（将存货的变化与营业收入的变化加以比较（将存货的变化与

5、营业收入的变化加以比较 ）结构分析（将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较（将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较 ）比率分析（企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较（企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较 ） 存货核算方式的选择分析（先进先出法、加权平均法或者个别计价法）（先进先出法、加权平均法或者个别计价法） 7二、怎样阅读资产负债表二、怎样阅读资产负债表_ _阅读方法阅读方法固定资产分析固定资产分析 技术装备水平分析（判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率）（判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资

6、产综合成新率）固定资产周转速度分析（固定资产周转率）（固定资产周转率）结构分析（固定资产占总资产的比重，符合行业特征（固定资产占总资产的比重，符合行业特征 ） 固定资产核算方式的选择分析（计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）（计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法） 8二、怎样阅读资产负债表二、怎样阅读资产负债表_ _阅读方法阅读方法短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析 短期借款分析（流动比率、速动比率、短贷长投）（流动比率、速动比率、短贷长投）应付票据、应付及预收款项分析（1）比较应付票据和应

7、付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市）比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市场谈判力场谈判力 （2）应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的）应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的 (必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长)（3）预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好）预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好9二、怎样阅读资产负债表二、怎样阅读资产负债表_ _阅读方法阅读方法阅读资产负债表的方法阅读资产负债表的方法 借助财务比率透视财务状况

8、资产负债率：反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度 流动比率：反映企业对短期性债务的保证程度反映企业对短期性债务的保证程度 速动比率：反映企业对短期性债务支付能力的迅速性反映企业对短期性债务支付能力的迅速性（速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项，等于全部流动资产减去存货、预付款项等）（速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收款项，等于全部流动资产减去存货、预付款项等）2+2法则评估资产的成本与市价：关注资产的质量 关注表外负债 关注资本到位情况资产负债表外的经济资源（优秀的管理团队、管理水平；良好的品牌、专业技术

9、）（优秀的管理团队、管理水平；良好的品牌、专业技术） 10二、怎样阅读资产负债表二、怎样阅读资产负债表_ _阅读方法阅读方法资产负债表分析重点资产负债表分析重点 现金不足：现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能那1个亿。应收账款过多应收账款过多：钱在客户那里存货过多存货过多：钱压在商品里固定资产过多固定资产过多：钱压在设备、厂房里短期借款用于长期用途：短期借款用于长期用途： “短贷长投”，短期偿债风险高应付账款账期的不正常延长：应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂长期借款用于短期用途：长期借款

10、用于短期用途：企业要承担高额的利息负担担保负债和未决诉讼：担保负债和未决诉讼：企业杀手举债过度：举债过度：资本金不足，长期偿债风险高。11三、怎样阅读利润表三、怎样阅读利润表_ _基础知识基础知识利润表基础知识利润表基础知识1、定义：利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报 表，是将“收入费用利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。 2、利润表的基本形式：单步骤式、多步骤式3、利润表的列示方式： 计算列示主营业务利润（主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加） 计算列示营业利润（营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-

11、财务费用） 计算列示利润总额（利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出） 计算列示净利润（净利润=利润总额-所得税）4、利润表的作用：反映企业在一定期间内的经营成果 有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势 12三、怎样阅读利润表三、怎样阅读利润表_ _阅读方法阅读方法阅读利润表的方法阅读利润表的方法 1、检验经营成果：把握结果 分层观察 项目对比 2、借助相关财务比率 毛利率（毛利率=毛利额主营业务收入100%） 销售净利率（销售净利率 = 净利润主营业务收入100%） 资产净利率（资产净利率 = 净利润资产总额100%） 净值报酬率

12、（净值报酬率 = 净利润平均股东权益100%） 市盈率（市盈率 =股票的现价每股盈余）3、关注人的因素对报表的影响 成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提 费用的摊销 借款利息 13三、怎样阅读利润表三、怎样阅读利润表_ _阅读方法阅读方法利润表分析重点利润表分析重点 营业收入的变动和现金含量营业收入的变动和现金含量（销售收现率销售商品、提供劳务收到的现金营业收入）毛利率的大小及其走向毛利率的大小及其走向企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应企业的费用是否与企业的经营业务规模相适应财务费用是否与贷款规模相适应财务费用是否与贷款规模相适应投资收益的具体内容和现金含量投资收益的具体内

13、容和现金含量营业利润的现金含量营业利润的现金含量企业的业绩是否过度依赖营业外收入企业的业绩是否过度依赖营业外收入销售净利率、资产报酬率、权益报酬率销售净利率、资产报酬率、权益报酬率14三、怎样阅读利润表三、怎样阅读利润表_ _阅读方法阅读方法利润表分析与管理的目标利润表分析与管理的目标 企业具有一定的盈利能力企业具有一定的盈利能力1、盈利能力是指企业在会计政策保持一贯性的条件下，在绝对额上，企业具有大于零的营业利润、利润总额、净利润，且金额不断增长；2、在获利能力比率上，其销售利润率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率、每股收益等指标在同行业中处于平均水平以上利润结构基本合理利润结构基本合

14、理1企业的营业利润、利润总额的结构基本合理 2企业的利润结构与资产结构相适应 企业的利润有较强的获取现金的能力企业的利润有较强的获取现金的能力1营业利润（或“同口径营业利润”）与“经营活动产生的现金流量净额”基本一致。 2投资收益应该对应一定规模的现金回收。 15四、怎样阅读现金流量表四、怎样阅读现金流量表_ _基础知识基础知识现金流量表基础知识现金流量表基础知识1、定义：要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量 现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表 。 2、现金流量表的基本结构：主表和补充资料3、现金流量表的作用：说明企业现金流入流出的原因 规划和预测未来产生现金的能力

15、 分析净利润与现金流量差异的原因 分析财务状况和经营成果的可靠性 分析和判断企业的偿债能力4、现金流量表的主要项目：经营活动（现金流入量、现金流出量、净额） 投资活动（现金流入量、现金流出量、净额） 筹资活动（现金流入量、现金流出量、净额）5、现金流量表的勾稽关系16四、怎样阅读现金流量表四、怎样阅读现金流量表_ _阅读方法阅读方法阅读现金流量表的方法阅读现金流量表的方法 1、透视经营活动：经营活动产生的现金流量应该是正数 对企业来说利润就是现金： (经营现金指数经营活动产生的现金净额经营现金指数经营活动产生的现金净额营业利润营业利润) 应保持适度的销售收现率 现金流量最大化是企业充满活力的具

16、体表现2、评估投资活动：关注投资的目的、方向和规模 检查投资活动是否符合公司发展战略 评估投资风险3、评估筹资活动：关注筹资方式 评估筹资风险 评估筹资量与企业发展规模是否相适应 17四、怎样阅读现金流量表四、怎样阅读现金流量表_ _阅读方法阅读方法现金流量表分析的重点现金流量表分析的重点 经营活动现金流量的充足程度投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度 18五、怎样评价企业财务状况五、怎样评价企业财务状况评价企业财务状况的几个方面评价企业财务状况的几个方面1、企业盈利能力评价 2、企业运营能力评价3、企业财务安全评价4、企业发展

17、能力评价19五、怎样评价企业财务状况五、怎样评价企业财务状况评价企业的盈利能力评价企业的盈利能力1、毛利率（毛利率=毛利额主营业务收入100%） （毛利额=主营业务收入-主营业务成本）2、销售净利率（销售净利率 = 净利润主营业务收入100%） 3、资产净利率（资产净利率 = 净利润资产总额100%）4、净值报酬率（净值报酬率 = 净利润平均股东权益100%）5、市盈率（市盈率 =股票的现价每股盈余）20五、怎样评价企业财务状况五、怎样评价企业财务状况评价企业的运营能力评价企业的运营能力周转率存货周转率=商品销售成本存货平均占用额）将企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的存

18、货周转率显著低于同行业的一将企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的存货周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明存货过多，周转过慢般水平，则往往说明存货过多，周转过慢应收账款周转率=销售收入净额应收账款平均余额）将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的应收账款周转率显著低于同将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的应收账款周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明应收账款过多，周转过慢。行业的一般水平，则往往说明应收账款过多，周转过慢。流动资产周转率=主营业务收入平均流动资产 资产周转率=主营业务收入平均资产总额权益报酬率=销

19、售净利率总资产周转率权益乘数21五、怎样评价企业财务状况五、怎样评价企业财务状况评价企业的财务安全评价企业的财务安全1、盈利安全（安全边际率=（主营业务收入-保本点主营业务收入）主营业务收入100%）2、资本结构（资产负债率 =负债总额资产总额100%） 3、偿债安全（流动比率=流动资产流动负债） （速动比率=速动资产流动负债） （已获利息倍数=税息前利润利息费用）22五、怎样评价企业财务状况五、怎样评价企业财务状况评价企业的发展能力评价企业的发展能力1、业务发展2、盈利质量 3、保值增值（资本保值增值率=期末的所有者权益期初的所有者权益 ）4、企业价值（市盈率=股票的现价每股盈余）23六、怎

20、样审核中小企业会计报表六、怎样审核中小企业会计报表审核中小企业会计报表的过程、步骤审核中小企业会计报表的过程、步骤1、审核分析过程一般分为三步 1）阅读会计报表，对企业的基本财务状况做基本了解2）验证会计报表所反映的资产与负债、所有者权益之和是否相平，财务比率是否合理， 会计报表数据是否存在异常状况2、会计报表审查的一般步骤1）明确分析目的2）收集有关信息3）根据分析目的制定具体分析内容，视具体情况不同安排侧重点4）针对具体分析内容及侧重点深入研究其内容，找出问题的原因5）综合分析的内容，按照重要性的原则，对重大影响因素导致的担保风险度作为判断 24六、怎样审核中小企业会计报表六、怎样审核中小

21、企业会计报表企业会计报表普遍存在的虚假现象及应对企业会计报表普遍存在的虚假现象及应对 1、造假现象1）为逃避纳税隐瞒利润，加大销售成本，将不开增值税发票的收入和现金销售收入不入账，而将可比成本入账；虚挂负债，将获取的利润挂在应付款中；不确认投资收益2）虚增资产，如虚增往来款；对资产作不可靠评估，虚增资产和权益；虚假合并关联企业会计报表3、3）虚增利润，加大存货，隐瞒成本，少计提折旧4）虚假重组、虚假投资5）不遵循会计准则记账，乱设会计科目，乱记账6）设账外账，设账外银行户7）账表不符、账账不符、账证不符、账实不符2、应对的方法1）着眼于企业的不同特点，把握住对财务报表影响最大的科目进行重点追踪

22、主、落实和分析2）运用比较方法，测算财务比率，与行业平均财务指标和企业历史财务指标比较3）现场资产核实4）账簿核实及基本会计资料抽查等 25六、怎样审核中小企业会计报表六、怎样审核中小企业会计报表审核中小企业会计报表的方法审核中小企业会计报表的方法 1、了解企业经济政策 （融资政策 投资政策 盈利能力 营销政策）2、关注报表之间的关联性和报表数据之间的勾稽关系3、了解企业的会计政策，现场审核帐簿及相关基础财务资料 验证账表、账账、账证是否相符 审核销售与收款循环，购货、付款与生产循环及筹资与投资循环 审阅纳税申报表及纳税纪录 通过贷款卡核实长短期贷款数额4、从财务指标上判断企业的偿债能力 26欢迎提问欢迎提问 谢谢 谢谢27