政府会计-财务报告编制PPT课件.pptx

1、第八第八章章 财务财务报告编制报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制（五）预算结转结余变动表（五）预算结转结余变动表 1. 1. 从现行从现行“预算收入支出表预算收入支出表”拆分而来拆分而来 2. 2. 完整反映预算结余变动情况完整反映预算结余变动情况（六）财政拨款预算收入支出表（六）财政拨款预算收入支出表 与现行报表格式基本一致与现行报表格式基本一致财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制

2、财务报告编制财务报告编制财务报告编制 例例 某行政单位月末科目余额表反映库存现金的期末余额某行政单位月末科目余额表反映库存现金的期末余额4 0004 000元（借方），银行存款期元（借方），银行存款期末余额末余额1 612 2701 612 270元（借方），其他货币资金元（借方），其他货币资金14 60014 600元（借方），零余额账户用款额度元（借方），零余额账户用款额度3 3 000 000000 000元；元；加工物品加工物品550 000550 000元（借方），在途物品元（借方），在途物品90 00090 000元，库存物品元，库存物品4 424 8004 424 800元（借方

3、），元（借方），财务报告编制财务报告编制则：资产负债表上则：资产负债表上“货币资金货币资金”和和“”货币资金货币资金= =库存现金库存现金4 000+4 000+银行存款银行存款1 612 270 +1 612 270 +其他货币资金其他货币资金14 600+14 600+零余额账户用款额零余额账户用款额度度3 000 000 =4 630 8703 000 000 =4 630 870元；元；在途物品在途物品90 000+90 000+加工物品加工物品550 000+550 000+库存物品库存物品4 424 800=5 064 8004 424 800=5 064 800元元财务报告编制财

4、务报告编制2.2.总账相减填总账相减填（应收账款、其他应收款应收账款、其他应收款）应收账款（其他应收款）应收账款（其他应收款）= =应收账款（其他应收款）余额应收账款（其他应收款）余额- -坏账准备坏账准备【例例】某事业单位月末科目余额表反映应收账款余额为某事业单位月末科目余额表反映应收账款余额为120120万元，该单位已计提坏账准备万元，该单位已计提坏账准备1515万元。万元。则：资产负债表上则：资产负债表上“应收账款应收账款”应填列的数字为应填列的数字为120-15=105120-15=105万元万元财务报告编制财务报告编制3.3.总账分析填（总账分析填（长期债券投资、长期借款、长期应付款

5、等）长期债券投资、长期借款、长期应付款等）财务报告编制财务报告编制该单位该单位20192019年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中“长期借款长期借款”项目金额为：项目金额为：100100200200300300（万元）；（万元）；该单位该单位20192019年年1212月日资产负债表中月日资产负债表中“一年内到期的非流动债一年内到期的非流动债”项目项目300+150=450300+150=450万元。万元。财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制 财务报告编制财务报告编制 财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制一

6、年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债-分析分析（长期应付款、长期借款长期应付款、长期借款 ）p其他流动负债其他流动负债p流动负债合计流动负债合计p非流动负债：非流动负债：p长期借款长期借款p长期应付款长期应付款p预计负债预计负债p其他非流动负债其他非流动负债p非流动负债合计非流动负债合计p受托代理负债受托代理负债p负债合计负债合计财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编

7、制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制五、五、“使用专用基金使用专用基金”本行本行“专用基金专用基金”项目以项目以“- -”号填列。号填列。财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制-600-600财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制（二）其他资金结转结余（二）其他资金结转结余本年

8、数本年数上年数上年数1.1.本年收支差额本年收支差额2.2.缴回资金缴回资金3.3.使用用结余使用用结余4.4.支付所得税支付所得税四、年末预算结转结余四、年末预算结转结余（一）财政拨款结转结余（一）财政拨款结转结余1.1.财政拨款结转财政拨款结转2.2.财政拨款结余财政拨款结余（二）其他资金结转结余（二）其他资金结转结余1.1.非财政拨款结转非财政拨款结转2.2.非财政拨款结余非财政拨款结余3.3.专用结余专用结余4.4.经营结余（如有余额，以经营结余（如有余额，以“- -”号填列）号填列）财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制2.2.“年初余额调整年初余额调整”项目项目，反映单位

9、本年预算结转结余年初余额调整的金额。，反映单位本年预算结转结余年初余额调整的金额。“财政拨款结转结余财政拨款结转结余”+ +“其他资金结转结余其他资金结转结余” （1 1）“财政拨款结转结余财政拨款结转结余”项目，反映单位本年财政拨款结转结余资金的年初余额调整项目，反映单位本年财政拨款结转结余资金的年初余额调整金额。金额。“财政拨款结转财政拨款结转”（年初余额调整）（年初余额调整）+ +“财政拨款结余财政拨款结余” ”（年初余额调整）。（年初余额调整）。如调整减如调整减少年初财政拨款结转结余，以少年初财政拨款结转结余，以“- -”号填列。号填列。（2 2）“其他资金结转结余其他资金结转结余”项

10、目，反映单位本年其他资金结转结余的年初余额调整金额。项目，反映单位本年其他资金结转结余的年初余额调整金额。“非财政拨款结转非财政拨款结转” ”（年初余额调整）（年初余额调整）+ +“非财政拨款结余非财政拨款结余” ”（年初余额调整）（年初余额调整）如调整减少年初其他资金结转结余，以如调整减少年初其他资金结转结余，以“- -”号填列。号填列。财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制4.4.“年末预算结转结余年末预算结转结余”项目，反映单位本年预算结转结余的年末余额。本项目应当根据本项项目，反映单位本年预算结转结余的年末余额。本项目应当根据本

11、项目下目下“财政拨款结转结余财政拨款结转结余”、“其他资金结转结余其他资金结转结余”项目金额的合计数填列。项目金额的合计数填列。（1 1）“财政拨款结转结余财政拨款结转结余”项目，反映单位本年财政拨款结转结余的年末余额。本项目应当项目，反映单位本年财政拨款结转结余的年末余额。本项目应当根据本项目下根据本项目下“财政拨款结转财政拨款结转”、“财政拨款结余财政拨款结余”项目金额的合计数填列。本项目下项目金额的合计数填列。本项目下“财政拨财政拨款结转款结转”、“财政拨款结余财政拨款结余”项目，应当分别根据项目，应当分别根据“财政拨款结转财政拨款结转”、“财政拨款结余财政拨款结余”科目的科目的本年年末

12、余额填列。本年年末余额填列。（2 2）“其他资金结转结余其他资金结转结余”项目，反映单位本年其他资金结转结余的年末余额。本项目应当项目，反映单位本年其他资金结转结余的年末余额。本项目应当根据本项目下根据本项目下“非财政拨款结转非财政拨款结转”、“非财政拨款结余非财政拨款结余”、“专用结余专用结余”、“经营结余经营结余”项目金项目金额的合计数填列。本项目下额的合计数填列。本项目下 “非财政拨款结转非财政拨款结转”、“非财政拨款结余非财政拨款结余”、“专用结余专用结余”、“经营经营结余结余”项目，应当分别根据项目，应当分别根据“非财政拨款结转非财政拨款结转”、“非财政拨款结余非财政拨款结余”、“专用结余专用结余”、“经营经营结余结余”科目的本年年末余额填列。科目的本年年末余额填列。财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制财务报告编制