货币资金PPT课件.pptx

1、第一节 货币资金什么是货币资金？什么是货币资金？ 货币资金是企业生产经营过程中处于货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的资产，货币形态的资产，是流动性最强的资产，亦称为现金资产亦称为现金资产。1.货币资金的重要性货币资金的重要性 货币资金是唯一能够货币资金是唯一能够 直直接转化为其他任何资产形态的资产，接转化为其他任何资产形态的资产，并能够代表企业现实支付能力并能够代表企业现实支付能力 的的资产。（资产。（有钱能使鬼推磨有钱能使鬼推磨）分类：分类：库存现金（小钱）库存现金（小钱）银行存款（大钱）银行存款（大钱）其他货币资金（专门用途其他货币资金（专门用途的钱）的钱）2.

2、一、库存现金 库存现金是由企业财会部门掌握，用以支付日常零星开支的库存的人民币和外币现金。现金是流动性最强的一种货币资金，最容易被遗失或盗窃而成为营私舞弊的对象。 因此，必须将强管理和核算，以确保库存现金的安全和完整。3.（一）库存现金的管理企业必须在银行或其他金融机构开立存款户，借以办理存款、取款和转账结算。销货款提取现金其他收入4.1 现金使用范围（1 1）职工工资、奖金、津贴、福利费）职工工资、奖金、津贴、福利费以及国家规定对个人的其他支出。以及国家规定对个人的其他支出。（2 2）支付个人的各种社会保险和救济）支付个人的各种社会保险和救济费，如退职、退休金、抚恤金、丧葬费，如退职、退休金

3、、抚恤金、丧葬费、医药费等。费、医药费等。5.（3 3）支付给不能转账的单位或城乡居民个人）支付给不能转账的单位或城乡居民个人的劳务报酬，购买农副产品及其他物资的的劳务报酬，购买农副产品及其他物资的款项。款项。（4 4）出差人员随身携带的差旅费）出差人员随身携带的差旅费（5 5）结算起点（现金支付限额）结算起点（现金支付限额10001000元人民币）元人民币）以下的零星支出以下的零星支出（6 6）中国人民银行确定需要支付现金的其他）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出支出6.2 库存现金限额的规定 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企

4、业留存现金的最高数额。开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 开户银行开户银行根据企业根据企业3-53-5天天的日常零星开支的需的日常零星开支的需要核定要核定 边远地区和交通不便地区可以多于边远地区和交通不便地区可以多于5 5天天，但最，但最多不得超过多不得超过1515天天的日常零星开支。的日常零星开支。 库存限额一经核定，企业必须严格遵守，超库存限额一经核定，企业必须严格遵守，超过限额的现金，企业必须及时送存银行。过限额的现金，企业必须及时送存银行。7.3 不准坐支现金 所谓所谓“坐支坐支”，是指企业从现金收入中，是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。直接支付现金的行为。 企业在经营活动

5、中收入的现金，应在企业在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行。当日就送存银行。 企业支付现金，可以从本企业的库存企业支付现金，可以从本企业的库存现金限额中支付或者从开户银行提取，现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金中收入直接支付。不得从本企业的现金中收入直接支付。8.（二）库存现金的核算 库存现金的核算包括总分类核算、明细分类核算和清查核算。1. 1. 现金现金 的总分类核算的总分类核算 库存现金库存现金 借方登记现金增加数，贷方登记现金减少数，期借方登记现金增加数，贷方登记现金减少数，期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。末余额在借方，反映企业持有的库存现金。 + +-

6、 -9.例1 某商场8月1日发生业务：（1）签发现金支票从银行提取现金2000元备用借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000（2）用库存现金购买办公用品一批，金额90元借：管理费用办公费90 贷：库存现金 9010.（3）办公室王军预借差旅费800元借：其他应收款王军 800 贷：库存现金 800 （4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款200元借：库存现金 200 贷：其他业务收入 20011.总结：差旅费业务一一 有预借有预借 1 1 预借预借 20002000借：其他应收款借：其他应收款备用金（王平）备用金（王平）20002000 贷：库存现金贷：库存现金 200020002 2 报

7、销，现金多退少补报销，现金多退少补借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 15001500 库存现金库存现金500500 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金（王平）备用金（王平） 2000200012.二二 无预借无预借1 1 王平出差回来，报销差旅费王平出差回来，报销差旅费15001500借：管理费用借：管理费用 差旅费差旅费 15001500 贷：库存现金贷：库存现金 1500150013.练习：练习：大明公司大明公司2 2月月5 5日发生如下现金收付业务日发生如下现金收付业务（1 1）出售产品）出售产品5 5件，价款件，价款600600元，增值税元，增值税102102元，收到现金元，收到现

8、金702702元。元。借：库存现金借：库存现金 702702 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 600600 应交税费应交税费应交增值税（销应交增值税（销项税额）项税额）10210214.（2 2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费）厂办主任王平因公外出，预借差旅费15001500元，以现金支付。元，以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款备用金（王平）备用金（王平） 15001500 贷：库存现金贷：库存现金 15001500（3 3）职工李红交回欠款）职工李红交回欠款500500元。元。借：库存现金借：库存现金 500500 贷：其他应收款贷：其他应收款其他应收暂付款其他应收暂付款 （李红）

9、（李红） 50050015.2 库存现金的明细核算 库存现金的明细核算，是通过设置并登记现金日记账进行的。一般采用三栏式订本账，由出纳人员根据库存现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出借方、贷方发生额及余额，并将账面余额与实存现金进行核对。P 14 表2-1逐日逐笔顺序登记逐日逐笔顺序登记16.3 库存现金清查的核算 库存现金清查包括出纳人员每日清点核对库存现金清查包括出纳人员每日清点核对和清查小组定期、不定期的现金盘点。和清查小组定期、不定期的现金盘点。清查方法：实地盘点清查方法：实地盘点清查小组清查时，出纳人员必须在场清查小组清查时，出纳人员必须在场清查结果：两步清查结果

10、：两步1 1将长短款转入将长短款转入“待处理财产损溢待处理财产损溢-待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢”。2 2审批或查明原因后，分情况处理。审批或查明原因后，分情况处理。17. 待处理财产损溢属于资产类科目，它是个过渡科目,它的借方反映预备损失，贷方反映预备收益。 一般要求，本年的损失在本年解决，无余额。长款：借：库存现金 贷：待处理财产损溢短款：借：待处理财产损溢 贷：库存现金账 实800 900800 70018.注意：企业会计准则下计入管理费用现金清查现金清查 情况情况结果结果盘盈盘盈有主：有主： 应支付给有关人员或单位的应支付给有关人员或单位的 其他应付款其他应付款 无主：无主：

11、无法查明原因的（不用付的）无法查明原因的（不用付的）营业外收入营业外收入 盘亏盘亏有人赔：有人赔： 应由责任人或保险公司赔偿应由责任人或保险公司赔偿的的 其他应收款其他应收款 无人赔：无人赔： 无法查明原因的（收不回）无法查明原因的（收不回）管理费用19.现金现金清查清查 审批后审批后盘盈盘盈 营业营业外收入外收入 盘亏盘亏 营业外支出vs企业会计准则下计入管理费用小企业处理20.例 某百货公司清查现金，发现如下情况：（1）8月6日发现现金长款50元，原因待查。借：库存现金借：库存现金 5050 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢 5050（2）8月9日

12、出纳员盘点核对现金，发现现金短款120元，原因待查。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损 溢溢 120120 贷：库存现金贷：库存现金 12012021.（3）8月12日经查现金长款原因不明，现金短款系出纳人员责任，决定由其赔偿。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损待处理流动资产损 溢溢 6060 贷：营业外收入贷：营业外收入 6060借：其他应收款借：其他应收款xxxx出纳员出纳员 120120 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢 12012022. 练习：大明公司现金清查，发现短缺练习：大明公司现金清查，

13、发现短缺360360元，元，经查实，其中经查实，其中160160元属于出纳员小王的责任，元属于出纳员小王的责任，应由其赔偿，赔款尚未收到，另外应由其赔偿，赔款尚未收到，另外200200元无元无法查明原因。法查明原因。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 360360 贷：库存现金贷：库存现金 360360借：其他应收款借：其他应收款-其他应收暂付款其他应收暂付款 （小王）（小王） 160 160 营业外支出营业外支出 200200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 36036023.例例 大明公司现金清查，发现库存现金溢余大明公司现金清查，发现库存现金溢余270270元，无法查明原因。元，无法查明原因。 借：库存现金借：库存现金 270270 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理待处理流动资产损溢流动资产损溢 270270 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢 270270 贷：贷： 营业外收入营业外收入 27027024.