《企业出纳实务》课件项目二-库存现金管理.ppt

1、企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务 企业出纳实务企业出纳实务课程课程内容内容库存现金收付业务库存现金收付业务库存现金日记账登记库存现金日记账登记库存现金清查库存现金清查 项目二项目二 库存现金核算与管理库存现金核算与管理企业出纳实务企业出纳实务课程课程【工作任务工作任务】1. 20131. 2013年年1212月月1212日，办公室人员方宁经批准购买日，办公室人员方宁经批准购买办公用品办公用品242242元。元。2. 20132. 2013年年1212月月6 6日，成南华光机械有限责任公司从日，成南华光机械有限责任公司从自贡市新力物资公司购入角钢自贡市新力物资公司购入角钢

2、1000kg1000kg，单价，单价3.13.1元，元，价款共价款共3 1003 100元，增值税额元，增值税额527527元。当日，收到银行元。当日，收到银行转来的付款通知及增值税专用发票。转来的付款通知及增值税专用发票。1212月月9 9日，材料日，材料已验收入库已验收入库 。任务一任务一 库存现金收付库存现金收付2 2笔业务是否可以支付现金笔业务是否可以支付现金? ? 企业出纳实务企业出纳实务课程课程任务一任务一 库存现金收付库存现金收付一、库存现金收付管理要求一、库存现金收付管理要求库存现金库存现金是指存放在企业是指存放在企业财务部门财务部门，由，由出纳人员出纳人员保管的作为日常零星开

3、支所需要的保管的作为日常零星开支所需要的现钞现钞，包括库存的，包括库存的人民币人民币和各种和各种外币外币 。（一）库存现金使用范围（一）库存现金使用范围企业出纳实务企业出纳实务课程课程 人民币人民币 中国中国 美元美元 德国德国 马克马克 欧元欧元 港元港元 比利时比利时 法郎法郎 澳门元澳门元 爱尔兰爱尔兰 镑镑 澳大利亚澳大利亚 元元 企业出纳实务企业出纳实务课程课程1 1职工工资，津贴。职工工资，津贴。2 2个人劳务报酬。个人劳务报酬。3 3根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、体育等方面的各种奖金。体育等方面的各种奖金。4 4各种劳

4、保，福利以及国家规定对个人的其他支出。各种劳保，福利以及国家规定对个人的其他支出。5 5向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。6 6出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。7 7结算起点（结算起点（10001000元）以下的零星支出。元）以下的零星支出。8 8中国人民银行确定需要现金支付的其他支出中国人民银行确定需要现金支付的其他支出 。 超过上述范围的一切经济业务往来，都应通过开户银超过上述范围的一切经济业务往来，都应通过开户银行转账结算。行转账结算。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程（二）库存现金限额（二）库存现金限额库存现金限额库存现

5、金限额是指为保证企业日常零星支付需是指为保证企业日常零星支付需要，按规定允许留存的库存现金最高数额。要，按规定允许留存的库存现金最高数额。 库存现金限额：库存现金限额：一般按照单位一般按照单位3 35 5天，但最高不得超天，但最高不得超过过1515天日常零星开支所需现金量确定。天日常零星开支所需现金量确定。库存现金限额库存现金限额= =前一个月平均每日现金库存零星支出额前一个月平均每日现金库存零星支出额核定天数核定天数每日零星支出额每日零星支出额= =前一个月零星库存现金支出合计该月日历天数前一个月零星库存现金支出合计该月日历天数企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程

6、（三）现金收支基本要求（三）现金收支基本要求三、库存现金收付业务核算三、库存现金收付业务核算（一）库存现金增加的主要业务（一）库存现金增加的主要业务1 1从银行提取现金备用从银行提取现金备用（1 1）出纳会计根据现金用款计划签发）出纳会计根据现金用款计划签发现金支票现金支票，（2 2）登记现金支票支领备查簿，到银行办理提取）登记现金支票支领备查簿，到银行办理提取现金手续。现金手续。（3 3）大额提款，出纳会计应提前一天通知银行并）大额提款，出纳会计应提前一天通知银行并由专人陪同前往银行办理。由专人陪同前往银行办理。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程现金支票现金支票是由存款人签发，委托开户银行向

7、是由存款人签发，委托开户银行向收款人收款人支付支付一定数额现金的一定数额现金的票据票据。现金支票是支票的一种，只能用。现金支票是支票的一种，只能用于提取现金，不能用于转账。于提取现金，不能用于转账。 现金支票正面现金支票正面企业出纳实务企业出纳实务课程课程附加信息：收款人签章 年 月 日现金支票正面现金支票正面企业出纳实务企业出纳实务课程课程2 2库存现金增加的其他业务库存现金增加的其他业务（1 1）不足转账结算起点及客户不能转账结算的销售收）不足转账结算起点及客户不能转账结算的销售收入、提供劳务收入、租金收入；入、提供劳务收入、租金收入；（2 2）向有关单位收取的，不足转账结算起点押金、各）

8、向有关单位收取的，不足转账结算起点押金、各种赔款和罚款；种赔款和罚款；（3 3）向个人收取的押金、各种赔款和罚款；）向个人收取的押金、各种赔款和罚款；（4 4）向职工收回的各种代垫款项；）向职工收回的各种代垫款项；（5 5）退回多余的预借差旅费收入等。）退回多余的预借差旅费收入等。企业出纳实务企业出纳实务课程课程（二）库存现金减少的主要业务（二）库存现金减少的主要业务1 1将现金存入银行将现金存入银行库存现金送缴开户行业务办理流程：库存现金送缴开户行业务办理流程： 现金现金整理整理 填写现金填写现金 缴款单缴款单 送存送存交款交款 2 2现金借款业务现金借款业务预借差旅费预借差旅费 备用金预借

9、款备用金预借款 企业出纳实务企业出纳实务课程课程3 3库存现金减少的其他业务库存现金减少的其他业务（1 1）支付职工薪资；）支付职工薪资；（2 2）支付不足转账起点以及对方不能转账的业务）支付不足转账起点以及对方不能转账的业务招待费、办公费、广告宣费、外购物资的价税及运招待费、办公费、广告宣费、外购物资的价税及运杂费等。杂费等。企业出纳实务企业出纳实务课程课程（三）账户设置（三）账户设置库存现金库存现金期初余额期初余额支出现金支出现金收入现金收入现金期末余额期末余额日记账：按币种设置日记账：按币种设置 企业出纳实务企业出纳实务课程课程（四）账务处理（四）账务处理 相关账户相关账户相关账户相关账

10、户库存现金增加库存现金减少库存现金库存现金【实务操作实务操作】一、库存现金收入业务一、库存现金收入业务企业出纳实务企业出纳实务课程课程【业务业务1 1】20132013年年1212月月1 1日，成南华光机械有限责任公日，成南华光机械有限责任公司销售给新农户向光司销售给新农户向光C2C2产品产品1 1台，单价为台，单价为1800018000元。新元。新农户向光不能通过银行办理结算，只能现金结算。本农户向光不能通过银行办理结算，只能现金结算。本公司收到现金公司收到现金21 06021 060元，当日开具增值税普通发票，元，当日开具增值税普通发票，货自提已运走。货自提已运走。借：库存现金借：库存现金

11、 2106021060 贷：主营业务收入贷：主营业务收入C2C2机床机床 1800018000 应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）30603060实务操作：实务操作：企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程附原始凭证 张会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：收收 款款 凭凭 证证 借方科目： 年 月 日 收字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文库存现金201301销售C2机床款1 8 0 0 0 0 0 ￥2 1 0 6 0 0

12、0 21201主营业务收入C2机床应交税费应交增值税（销项） 3 0 6 0 0 0 企业出纳实务企业出纳实务课程课程【业务业务2 2】20132013年年1212月月2 2日，成南华光机械有限责任公日，成南华光机械有限责任公司基本生产车间李鹏因违反操作流程，造成司基本生产车间李鹏因违反操作流程，造成C1C1产品报产品报废废1 1台，价值为台，价值为2200022000元，公司决定罚款元，公司决定罚款10001000元。李鹏元。李鹏当天到财务部交款。当天到财务部交款。借：库存现金借：库存现金 10001000 贷：营业外收入贷：营业外收入罚款收入罚款收入 10001000实务操作：实务操作：企

13、业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程附原始凭证 张会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：收收 款款 凭凭 证证 借方科目： 年 月 日 收字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文库存现金201302李鹏交罚款1 0 0 0 0 0 ￥1 0 0 0 0 021202营业外收入罚款收入企业出纳实务企业出纳实务课程课程【业务业务3 3】20132013年年1212月月3 3日，成南华光机械有限责任公日，成南华光机械有限责任公司提取现金司提取现金15001500元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 1500150

14、0 贷：银行存款贷：银行存款 15001500实务操作：实务操作：企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：附原始凭证 张付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文银行存款201302提取现金 库存现金 1 5 0 0 0 0￥1 5 0 0 0 011203企业出纳实务企业出纳实务课程课程二、现金支出业务二、现金支出业务【业务业务4 4】20132013年年1212月月1 1日，出纳会计将销售日，

15、出纳会计将销售C2C2机床收机床收入款入款21 06021 060元送存银行。元送存银行。借：银行存款借：银行存款 2106021060 贷：库存现金贷：库存现金 2106021060实务操作：实务操作：企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程附原始凭证 张会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文库存现金201301销售款存入银行2 1 0 6 0 0 0￥2 1 0 6 0 0 011201银行存款企业出纳实务企业出纳实务课程课程【业务业务5 5】2013

16、2013年年1212月月5 5日，采购部张强出差预借差旅日，采购部张强出差预借差旅费费2 0002 000元。元。借：其他应收款借：其他应收款张强张强 20002000 贷：库存现金贷：库存现金 20002000实务操作：实务操作：实行备用金制度的企业，也可设立实行备用金制度的企业，也可设立“备用金备用金”账户。账户。借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程附原始凭证 张会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱

17、张张 杨杨李李 伟伟高高 文文库存现金201303张强出差旅费 2 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 010105其他应收款张强企业出纳实务企业出纳实务课程课程【业务业务6 6】20132013年年1212月月1010日，采购部张强出差归来，日，采购部张强出差归来，报销借差旅费报销借差旅费2 0002 000元。元。借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 20002000 贷：其他应收款贷：其他应收款张强张强 20002000实务操作：实务操作：如果原借款为如果原借款为25002500元，如何处理业务？元，如何处理业务？如果原借款为如果原借款为18001800元，如何处理业务？元，如何处理

18、业务？如果实行备用金制度，如何处理业务？如果实行备用金制度，如何处理业务？企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号张强报销差旅费 会计主管： 审核： 记账： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文2013091210管理费用差旅费￥2 0 0 0 0 01其他应收款张强2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0￥2 0 0 0 0 0企业出纳实务企业出纳实务课程课程【业务业务7 7】20132013年年1212月月1212日，办公室人员方宁经批准购买日，办公室人员方宁经批准购买办公用品办公用品2

19、42242元，以现金支付。元，以现金支付。借：管理费用借：管理费用办公费办公费 242242 贷：库存现金贷：库存现金 242242实务操作：实务操作：企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程附原始凭证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文库存现金201304购买办公用品 2 4 2 0 0￥2 4 2 0 021212管理费用办公费企业出纳实务企业出纳实务课程课程任务二任务二 库存现金

20、日记账登记库存现金日记账登记一、库存现金日记账种类一、库存现金日记账种类 三栏订本式三栏订本式多栏订本式多栏订本式实务中多数实务中多数为三栏式为三栏式【工作任务工作任务】出纳会计依据出纳会计依据“项目二项目二”的收付款记账凭证逐日的收付款记账凭证逐日逐笔序时登记库存现金日记账。逐笔序时登记库存现金日记账。企业出纳实务企业出纳实务课程课程三栏订本式日记账三栏订本式日记账企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程二、库存现金日记账启用二、库存现金日记账启用三、库存现金日记账登记应注意问题三、库存现金日记账登记应注意问题设置账簿设置账簿：库存现金日记账。：库存现金日记账。登记方

21、法登记方法：逐日逐笔序时登记，日清日结。：逐日逐笔序时登记，日清日结。记账依据记账依据：现金收、付款凭证，银行付款凭证。：现金收、付款凭证，银行付款凭证。记账人员记账人员：现金出纳。：现金出纳。企业出纳实务企业出纳实务课程课程填制记账凭证填制记账凭证的日期的日期 简要说明登记入账的简要说明登记入账的经济业务的内容经济业务的内容 登记入账的收付款凭登记入账的收付款凭证的种类及号数证的种类及号数 现金收入或支现金收入或支出的对应科目出的对应科目 根据现金收款凭证根据现金收款凭证和有关的银行存款和有关的银行存款付款凭证登记付款凭证登记 根据现金付根据现金付款凭证登记款凭证登记 逐日结出现金逐日结出现

22、金账面余额账面余额 库存现金日记账登记方法说明库存现金日记账登记方法说明企业出纳实务企业出纳实务课程课程【实务操作实务操作】【业务业务8 8】出纳会计依据出纳会计依据“项目二项目二”的收付款记的收付款记账凭证逐日逐笔序时登记库存现金日记账。账凭证逐日逐笔序时登记库存现金日记账。 企业出纳实务企业出纳实务课程课程 库存现金库存现金日记账日记账 第 1 页月日亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分1201月初余额3 0 0 0 0 01201收字01销售C1机床主营业务收入2 1 0 6 0 0 02 4 0 6 0 0 01201付字01销售款存入银行存款2 1

23、0 6 0 0 03 0 0 0 0 01202收字02李鹏交罚款营业外收入1 0 0 0 0 04 0 0 0 0 01203付字03提取现金银行存款1 5 0 0 0 05 5 0 0 0 01205付字04张强报差旅费其他应收款2 0 0 0 0 03 5 0 0 0 01212付字06购办公用品管理费用2 4 2 0 03 2 5 8 0 01216付字10清查现金短缺待处理财产损溢4 0 0 03 2 1 8 0 01231收字11李伟交来赔款其他应收款4 0 0 03 2 5 8 0 01231本月合计2 3 6 0 0 0 02 3 3 4 2 0 03 2 5 8 0 0123

24、1本年合计3 2 5 8 0 01231结转下年3 2 5 8 0 0对 应科目 2013 年凭证字号 摘 要 余 额借 方贷 方企业出纳实务企业出纳实务课程课程【工作任务工作任务】1.1. 华光机械有限公司，华光机械有限公司，20132013年年1 1月月1616日下班前，财日下班前，财务主管、综合会计清查库存现金，发现短缺务主管、综合会计清查库存现金，发现短缺4040元。元。2.20132.2013年年1 1月月2828日，库存现金短缺日，库存现金短缺4040元，系出纳会元，系出纳会计支付现金时出现差错，领导批复出纳会计赔偿。计支付现金时出现差错，领导批复出纳会计赔偿。任务三任务三 库存现

25、金清查库存现金清查谁进行清查？谁进行清查？清查范围是什么？清查范围是什么？采用什么清查方法？采用什么清查方法？清查结果如何进行账务处理？清查结果如何进行账务处理？企业出纳实务企业出纳实务课程课程任务三任务三 库存现金清查库存现金清查一、库存现金清查一、库存现金清查库存现金清查库存现金清查，通过实地盘点库存现金，查明库存，通过实地盘点库存现金，查明库存现金实有数，将实有数与账面数进行核对，确定其现金实有数，将实有数与账面数进行核对，确定其是否存在溢余或短缺的一种财产清查方法。是否存在溢余或短缺的一种财产清查方法。（一）库存现金清查种类（一）库存现金清查种类日常自查日常自查专门清查专门清查企业出纳

26、实务企业出纳实务课程课程（二）库存现金清查范围（二）库存现金清查范围实有数与账面数是否相符实有数与账面数是否相符是否按现金支出范围支付现金是否按现金支出范围支付现金是否存在超库存现金限额是否存在超库存现金限额有无白条抵库有无白条抵库有无违反单位其他现金管理制度有无违反单位其他现金管理制度注意：含各种有价证券的清查注意：含各种有价证券的清查企业出纳实务企业出纳实务课程课程（三）库存现金清查方法（三）库存现金清查方法方法：实地盘点方法：实地盘点注意问题：注意问题： （1 1）出纳人员必须在场）出纳人员必须在场 （2 2）有两人以上在场进行清查）有两人以上在场进行清查 （3 3）填写）填写“库存现金

27、盘点报告表库存现金盘点报告表” （4 4）对清查的结果进行处理）对清查的结果进行处理企业出纳实务企业出纳实务课程课程库存现金盘点报告表单位（部门）名称：实存金额账 存 金 额实存与账存对比备注盘盈盘亏年 月 日总经理： 盘点人： 监盘人： 出纳：一式三联一式三联企业出纳实务企业出纳实务课程课程借方借方 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷方贷方1 1、存货盘亏或、存货盘亏或毁损毁损数数1 1、存货盘盈数、存货盘盈数盘盈报经批准后的转销数盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报批准后的转销数盘亏或毁损报批准后的转销数明细账：待处理流动资产损溢明细账：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢

28、二、会计账户设置二、会计账户设置2 2、现金盘亏数现金盘亏数3 3、固定资产盘亏数、固定资产盘亏数2 2、现金盘盈数现金盘盈数企业出纳实务企业出纳实务课程课程 根据根据“库存现金盘点报告单，编制记账库存现金盘点报告单，编制记账凭证，登记有关账户，做到账实相符。凭证，登记有关账户，做到账实相符。 依据差异产生的原因和报批的意见，依据差异产生的原因和报批的意见，编制记账凭证，登记有关账户。编制记账凭证，登记有关账户。第二步第二步第一步第一步会计部门步骤三、库存现金溢余与短缺会计处理三、库存现金溢余与短缺会计处理企业出纳实务企业出纳实务课程课程库存现金库存现金待处理财产损溢待处理财产损溢其他应收款其

29、他应收款管理费用管理费用批复前批复前批复时批复时收款时收款时库存现金库存现金批复前批复前库存现金库存现金其他应付款其他应付款营业外收入营业外收入批复时批复时库存现金库存现金付款时付款时盘亏盘盈账存实存账存实存账存账存实存实存企业出纳实务企业出纳实务课程课程【业务业务9 9】20132013年年1 1月月1616日下班前，财务主管、综合会日下班前，财务主管、综合会计清查库存现金，发现短缺计清查库存现金，发现短缺4040元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流待处理流 4040 贷：库存现金贷：库存现金 4040实务操作：实务操作：【实务操作实务操作】企业出纳实务企业出纳实务课程课程企

30、业出纳实务企业出纳实务课程课程附原始凭证 张 会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：付付 款款 凭凭 证证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文库存现金201304清查现金短缺4 0 0 0￥4 0 0 011216待处理财产损溢待处理流动资产企业出纳实务企业出纳实务课程课程【业务业务1010】20132013年年1 1月月2828日，库存现金短缺日，库存现金短缺4040元，系出元，系出纳会计支付现金时出现差错，领导批复出纳会计赔偿。纳会计支付现金时出现差错，领导批复出纳会计赔偿。借：其他应收款借：其他应收款李伟李伟 4040 贷：待处理

31、财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流待处理流 4040实务操作：实务操作：企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程附原始凭证 张转转 账账 凭凭 证证 年 月 日 转字第 号现金短缺由李伟赔偿 会计主管： 审核： 记账： 制单：常有钱常有钱常有钱常有钱 张张 杨杨高高 文文2013161228其他应收款李伟￥4 0 0 0￥4 0 0 014 0 0 0待处理财产损溢待处理流4 0 0 0企业出纳实务企业出纳实务课程课程【业务业务1111】20132013年年1 1月月3131日，李伟交来赔款日，李伟交来赔款4040元。元。 借：库存现金借：库存现金 40 40 贷：其他应收款贷：其他应收款李伟李伟 4040实务操作：实务操作：企业出纳实务企业出纳实务课程课程企业出纳实务企业出纳实务课程课程附原始凭证 张会计主管： 审核： 记账： 出纳： 制单：收收 款款 凭凭 证证 借方科目： 年 月 日 收字第 号常有钱常有钱常有钱常有钱张张 杨杨李李 伟伟高高 文文库存现金201311李伟交来赔款 4 0 0 0￥4 0 0 011231其他应收款李伟企业出纳实务企业出纳实务课程课程