公共组织财务管理(全套课件462p).ppt

1、 课程中文名称课程中文名称: :公共组织财务管理公共组织财务管理 课程英文名称：课程英文名称：Financial Management Financial Management of Public Unit of Public Unit 课程类别：必修课程类别：必修 课程学分数：课程学分数：3 3 课程学时数：课程学时数：5454 授课对象：公共管理相关专业本科生授课对象：公共管理相关专业本科生 教学目的教学目的 公共组织财务管理公共组织财务管理基本涵盖了学生将来从基本涵盖了学生将来从事公共事业管理和行政管理的基本财务知识和操事公共事业管理和行政管理的基本财务知识和操作实务。本门课程结束后，学

2、生应该达到：作实务。本门课程结束后，学生应该达到： 1 1、掌握公共组织财务管理的基本理论及基本方、掌握公共组织财务管理的基本理论及基本方法；法； 2 2、准确理解国家相关的财经法纪、财政政策及、准确理解国家相关的财经法纪、财政政策及财务规则；财务规则； 3 3、具有基本的财务操作实践能力。、具有基本的财务操作实践能力。本课程的前导课程 基础课程：基础课程： 专业基础课专业基础课: : “公共管理学公共管理学”、“公公共财政学共财政学”、“公共事公共事业管理概论业管理概论”“管理学管理学”、 “会计学会计学”、“统计学统计学”、“经济学经济学” 教学内容、教学内容、 学时分配学时分配 第一章第

3、一章 公共组织公共组织 3学时学时 第二章第二章 公共组织财务管理理论公共组织财务管理理论 3学时学时 第三章第三章 预算管理预算管理 6学时学时 第四章第四章 收入管理收入管理 5学时学时 第五章第五章 支出管理支出管理 5学时学时 第六章第六章 资产管理资产管理 5学时学时 第七章第七章 负债管理负债管理 4学时学时 第八章第八章 投资管理投资管理 4学时学时 第九章第九章 净资产管理净资产管理 4学时学时 第十章第十章 财务清算财务清算 3学时学时 第十一章第十一章 财务报告财务报告 4学时学时 第十二章第十二章 财务分析财务分析 5学时学时 第十三章第十三章 财务监督财务监督 3学时学

4、时 第一章第一章 公共组织概述公共组织概述 学习要求： 公共组织的概念和一般特征 公共组织的类别 各类公共组织的财务特征 第一节 公共组织的概念和特征 一、公共组织的概念 公共组织就是以管理社会公共事务，提供公共产品和公共服务，维护和实现社会公共利益为目的，拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。二、公共组织的特性 （一）公共组织是以管理社会公共事务，维护和实现公共利益为基本职责。（二）公共组织是不以营利为目的。（三）公共组织通过行使公共权力来管理公共事务。（四）公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督（五）公共组织的政治性倾向以及行为的强制性和权威性（六）公共组织的目标不易计量及责任的多元

5、化 第二节 公共组织的界定 政府组织(广义)公共组织 公立非营利组织:事业单位 非营利组织社会团体 民办非营利组织 基金会 民办非企业单位一、政府组织广义的政府狭义的政府政府组织（广义） 在公共组织财务管理中，政府组织是指广义的政府，是指执掌公共权力的所有的国家机构，包括国家立法机关，即各级人民代表大会及其所属机构；国家行政机关，即从国务院到省、自治区、直辖市以及下属的市、地、县、乡的各级人民政府及其所属机构；国家司法机关，即公安、司法、检察机关。 立法机构立法机构 广义的政府广义的政府 司法机构司法机构 行政机构行政机构 政府政府 狭义的政府狭义的政府: : 行政机构行政机构 二、非营利组织

6、二、非营利组织 ( (一一) )非营利组织的范围。非营利组织的范围。 公办非营利组织公办非营利组织 非营利组织非营利组织 民间非营利组织民间非营利组织 1. 1.事业单位事业单位 事业单位是指国家为了社会公共利益，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科学、文化、卫生等活动的社会服务组织。 事业单位可划分为公益型、半公益型和经营型三类。 2、民间非营利组织 民间非营利组织是指由民间出资举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益性活动的社会服务组织。非营利组织的主要类型 从国际上通行的标准来看，非营利组织的具体分类如下： 宗教性组织。包括教会、教会的联合组

7、织、协会，福音传道运动。 社会性组织。包括奉献俱乐部、友爱团体。 文化性组织。包括美术馆、博物馆、交响乐团、歌剧团、美术联盟、动物园。 学术性组织。包括私立学校、私立大学、研究机构。 保护性组织。包括同行业者联合会、工会。 政治性组织。包括政党、政治后援集团。 慈善性组织。包括私立福利团体、私立财团、慈善医院、老人院、看护中心。 社会运动组织。包括和平运动集团、家族计划推进组织、环境保护组织、人权运动组织、消费者运动组织、女权运动组织，犯罪扑灭运动组织。 根据中国的具体国情，参照国际惯例，可以从管理体制和功能两个角度对我国的非营利组织进行具体分析。 一方面，按照管理体制，可划分为公办的非营利组

8、织与民办的非营利组织。 公办的非营利组织是指由政府主办的、不以营利为目的、而是以推进社会公益事业为宗旨的社会组织。从层次角度而言，还可分为中央、地方以及基层政府主办的非营利组织。在某种意义上，政府也属于广义的非营利组织。 民办的非营利组织是指由民间主办的、不以营利为目的、旨在推进社会公益事业的组织机构。民办的非营利组织主要可分为以下类型： 慈善机构。如中华慈善总会、各种慈善会、 慈善基金会。 社会福利机构。如民间兴办的老年福利院、养老院、护理院、老年公寓、医疗康复中心、文化体育设施、孤儿院、儿童健康娱乐中心。 文化教育事业。如各类民办大学、职业技术学院、中专、中学、小学、幼儿园，等等。 财团（

9、基金会）机构。这是通过接受中央、地方政府的财政援助或者个人委托的专项基金，而成立的财团（基金会），主要集中在科学研究、文化、教育、社会福利等领域。如国家自然科学基金委员会、国家哲学社会科学基金委员会、中华环境保护基金会、中国经济改革研究基金会，等等。 群众团体。这是由群众自愿组合而成立的各种团体，如同学会、老乡会、动物保护协会、球迷协会，等等。 社会团体 民间非营利组织 基金会 民办非企业单位（1）社会团体 根据我国社会团体登记管理条例规定，社会团体是指中国公民根据自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性民间组织。这类组织的范围规定为各行各业的各种协会、学会、联合会、研究会、

10、促进会、商会等。 社团体登记管理条例明确规定了 “社会团体的经费，以及开展章程规定的活动按照国家有关规定所取得的合法收入，必须用于章程规定的业务活动，不得在会员中分配”。 （2）基金会 我国基金会管理条例规定，基金会是指“利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照本条例的规定成立的非营利性法人”。是按照民间捐赠人的意愿设立的专门用于捐赠人指定的社会公益性用途的非营利性基金管理组织. 基金会的性质属于非营利性法人，应当“为特定的公益目的而设立”。 “基金会的章程必须明确基金会的公益性质，不得规定使特定自然人、法人或者其他组织受益的内容”。 “基金会的财产及其他收入受法律保

11、护，任何单位和个人不得私分、侵占、挪用”。 “基金会注销后的剩余财产应当按照章程的规定用于公益目的；无法按照章程规定处理的，由登记管理机关组织捐赠与基金会性质、宗旨相同的社会公益组织”。 （3）民办非企业单位。 我国民办非企业单位登记管理暂行条例规定，民办非企业单位是指“企业事业单位，社会团体和其他力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织”。 第三节 公共组织的财务特征公共组织的财务特征 一、政府组织的财务特征 1.政府组织业务活动的目的是执行社会管理职能，并无直接经济目的。 2.资金供应渠道单一，不具有营利性、增值性，但具有限制性。 3.单位预算具有强制性。

12、4.资金管理权受限制. 二、事业单位的财务特征 事业单位与企业相比其财务特征如下：1、事业单位一般不提供物质产品，有的单位虽然提供物质产品，但它是作为知识、信息、技术的载体来提供的。而大多数企业是通过提供物质产品来满足社会需要的。2、事业单位进行业务活动不以营利为目的，有的单位虽然实行有偿服务，但往往并非足额补偿，社会效益是衡量其业绩的基本标准，事业单位在其专业业务之外所开展的经营活动，虽然也实行盈利管理，但它必须以不影响其非营利性的专业业务活动为前提。追求利润是企业从事业务活动的根本目标。3、出资者不要求投入资产的回报，也不准备收回资产，但对资金的使用有限制性。而资本金的增值性体现了企业投资

13、者的权利. 三、民间非营利组织的财务特征1.不以营利为宗旨和目的2.资源提供者向该组织投入资源并非为了取得经济回报 3.资源提供者不享有该组织的所有权 4.资金和财产的提供者是以民间的身份出现的 5.民间非营利组织的业务活动以生产精神产品和从事社会服务活动为主，同时也存在投资、筹资活动以及附带一些生产经营活动 第二章 公共组织财务管理理论 学习要求: 公共组织财务管理的概念及特点 公共组织财务管理的目标及任务 公共组织财务管理的原则 公共组织财务管理的内容 公共组织财务管理的基本方法第一节 公共组织财务管理的概念和特征 一、公共组织财务活动 公共组织财务活动是公共组织资金收支活动的总称.公共组

14、织财务活动预算资金收支活动预算外资金收支活动经营活动 三者关系: 相互联系、相互依存.其中,预算资金收支活动是公共组织财务活动的主体,是公共组织履行职责、完成行政事业任务的重要保障. 二、公共组织财务关系 财务关系是各公共组织在组织和管理本单位财务活动的过程中与有关各方之间的经济联系.1. 1.与财政部门的关系与财政部门的关系 2.2.与其他职能部门的关系与其他职能部门的关系 3.3.与上下级单位的关系与上下级单位的关系 4.4.与内部各单位的关系与内部各单位的关系 5.5.与本单位工作人员的关系与本单位工作人员的关系 6.6.与其他各有关方面的关系与其他各有关方面的关系 公共组织财务管理是公

15、共组织管理的一个重要组成部分，它是根据财务制度及财经法规，按照财务管理的原则，对公共组织有关资金的筹集、分配、及使用所引起的财务活动进行计划、组织、协调、控制，并处理财务关系的一项综合性的经济管理工作。 三、公共组织财务管理的特点 (一)政策性强 (二)以预算管理为中心 (三)涉及面广 (四)类型的多样化 第二节 公共组织财务管理的目标、任务和原则 一、公共组织财务管理的目标 努力增收节支,合理安排支出结构,严格控制经费支出,提高资金使用效果,充分利用有限的资金.二、公共组织财务管理的任务(一)加强公共组织预算管理,保证各项事业计划和 工作任务的完成(二)加强收支管理,提高资金使用效率(三)加

16、强资产管理,防止国有资产流失(四)建立健全财务制度,实现公共组织财务管理的规范化和法制化(五)按规定及时编报决算,如实反映公共组织财务状况(六)加强财务分析与财务监督,保证公共组织各项活动的合理性与合法性 三、公共组织财务管理的原则 (一)依法理财原则 (二)勤俭节约原则 (三)量入为出原则 (四)效益原则 (五)正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则 (六)责任性原则 第三节 公共组织财务的内容 一、预算管理 二、计划管理 三、收入管理 四、支出管理 五、定员定额管理 六、资产管理 七、负债管理 八、成本费用管理 九、投资管理 十、净资产管理 十一、财务清算 十二、财务报告 十三、财

17、务分析 十四、财务监督第四节 公共组织财务管理的方法 一、公共组织财务管理的基本方法基本方法法律方法经济方法行政方法 二、公共组织财务管理的技术方法 (一)财务预测方法 1.定性预测法 2.定量预测法 (1)因果预测法 (2)趋势预测法 (二)财务决策方法 1.优选对比法 2.数学微分法 3.线性规划法 4.概率决策法 5.损益决策法 (三)财务计划方法 1.平衡法 2.因素法 3.比例法 4.定额法 (四)财务控制方法 1.防护性控制 2.前馈性控制 3.反馈性控制 (五)财务分析方法第三章 预算管理 学习要求: 预算管理的概念、意义和内容 预算编制原则及预算管理办法 定员定额制定方法 单位

18、预算的编制方法 预算的审批和调整 第一节 公共组织预算的概念、意义和内容 一、公共组织预算的概念 公共组织预算是公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划.包括: 政府组织的单位预算 事业单位的单位预算 二、公共组织预算管理的意义 (一)是公共组织履行自身职能的财力保证 (二)有利于加强国家宏观调控,实现财政的收支平衡 (三)有利于提高公共组织财务管理水平 三、政府组织单位预算的内容 财政预算拨款收入 收入预算 预算外资金收入 其他收入 预算 经常性支出 支出预算 专项支出 自筹基本建设支出 四、事业单位的单位预算内容 财政补助收入 上级补助收

19、入 收入预算 事业收入 经营收入 附属单位上缴收入预算 其他收入 事业支出 经营支出 支出预算 自筹基本建设支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 第二节 预算编制原则与预算管理办法 一.公共组织预算编制的原则 (一)政策性原则 (二)可靠性原则 (三)完整性原则 (四)量力而行、收支平衡、不打赤字预算原则 (五)统一性原则 二、公共组织预算管理办法 （一）政府组织的单位预算管理办法 “收支统一管理，定额、定项拨款，超支不补，结余留用” 1.收支统一管理 2.定额、定项补助 3.超支不补，结余留用 （二）事业单位的单位预算管理办法 “核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用”

20、1.核定收支 2.预算缴拨款 (1)预算补助 (2)预算上缴 3.超支不补,结余留用 (三)实行”核定收支,定额或者定项补助(或上缴),超支不补,结余留用”预算管理办法的意义第三节 定员定额管理制度 一、定员 （一）政府组织的单位定员 即行政编制，是由各级机构编制主管部门在规定的本级行政编制控制数额内，根据单位的机构规模和工作任务制定的人员配置标准。 （二）事业单位的单位定员 即事业编制，是由机构编制主管部门在国家计划内，根据单位的性质、规模、特点和业务工作量的繁简和业务量的多少确定单位编制。 二、定额 （一）定额的分类 （二）定额的制定方法 三、定员定额的作用第二节 单位预算编制的准备工作和

21、编制方法 一、公共组织单位预算编制的准备工作 1、总结分析上年度预算执行情况 2、核实各项基本数字 3、收集和分析影响预算期收支的有关信息 4、正确掌握预算编制的要求 二、单位预算编制的方法 （一）增量预算法 是以当年预算的具体数字为基础，根据实际执行情况和计划期各项业务的可能增减变动来确定下一年度预算比上年预算的增减变动额。是传统的编制方法。 （二）零基预算法 对于任何一个预算数、任何一种费用项目的开支数，不是从现有的基础出发，也不考虑目前的费用开支水平，而是一切从零出发，以零为起点，即以无费用、无服务、无成本、无收益作为预算的起点，从根本上考虑各费用项目的必要性与规模。（三）增量预算法与零

22、基预算法的比较 第一，增量预算法从原有的基础出发来考虑各费用项目的增减变动；零基预算法则是在零的基础上考虑各项费用支出是否合理。 第二，增量预算法要求对新的、未进行过的经济业务活动在列入预算时，必须首先进行成本效益分析；而对以往有的、目前正在进行的经济业务活动则视为当然，不再进行分析；零基预算法要求对一切经济业务，无论是否进行过，都要根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，资金和其他资源的分配是按重新排出的优先次序的强度进行。 第三，增量预算法是先大致确定预算数，如果不需要削减也不增加，就无限分析其业务工作了；而零基预

23、算法则是从业务角度考虑问题，不管有无增减的必要，在目标优先秩序下，根据已被确认的各部门、各事项、各工作对目标的贡献强度序列，在总经费的宏观总约束控制下，依顺序及强度安排经费供给。那些低贡献的项目和部门由于仅得到较少的经费将自动的消亡或放弃。 第四，对新增加的经济业务活动，增量预算法只从新增加业务本身考虑问题。其处理原则是，在原有的预算数以外，预算不增加，新业务不开展。零基预算法则不同。它要求对于所有的业务活动，无论是新业务还是老业务，都必须从整体利益考虑，按照业务的重要程度来分别对待。是否对经济业务进行增减，不在于预算是否增减，而在于是否有利于提高单位业务活动的经济效益。 零基预算法，是以零为

24、起点来观察分析公 共组织的一切业务活动的。作为一种科学的预算编制方法，它有利于单位全面审核自己的下属机构，淘汰无用，克服臃肿；有利于限制单位内部支出的随意性，对目标无实质性贡献就不能安排开支；有利于领导人集中精力和时间于大计划、大项目，提高管理水平；有利于使有限资金发挥最大的效益。 由于它没有现成的费用预算开支项目作参考，一切取决于成本效益分析的结果。因此，编制零基预算工作量相当繁重，并且对各项费用效益的正确估计与判断在一定程度上决定了预算的结果是否科学。但零基预算没有框框，不受现行预算的束缚，能充分地发挥各级生产人员与管理人员的工作积极性与创造性，合理安排与使用有限的资金来源，最大限度地提高

25、资金的使用效果。 (四)编制单位预算的计算方法 1.比例法 2.定额法 3.标准法 4.比较法 第五节 政府组织单位预算的编制 一、行政单位收入预算的编制 （一）财政预算拨款收入 （二）预算外资金收入 （三）其他收入 二、行政单位支出预算的编制 （一）经常性支出 1、基本工资 2、补助工资 3、其他工资 4、职工福利费 5、社会保障费 6、助学金 7、公务费 8、设备购置费 9、修缮费 10、业务费 11、其他费用 （二）专项支出 （三）自筹基本建设支出 三、行政单位预算表式预算科目总计上年结余结转本年收入款项名称合计财政预算拨款收入可用预算外资金收入其他收 入小计其中：专项拨款收入小计其中：

26、财政专户拨款收入行政管理费2102政府机关经费经常性支出专项支出自筹基建支出注：本表按预算科目款项填列，项下按支出大类填列。表表3-1 3-1 行政单位收支预算总表行政单位收支预算总表部门： 单位：万元 预算科目合计基本工资补助工资其他工资职 工福利费社会保障费公务费业务费设 备购置费修缮费其他费用款 项 名称1.经常性支出2.专项支出(1)(2)(3)(4)3.自筹基本建设支出注：本表按预算科目款项填列，项下按支出大类填列。自筹基本建设支出只填合计数。表表3-2 3-2 行政单位支出预算明细表行政单位支出预算明细表部门： 单位：万元款科目名称上年执行本年支出预算本年支出预算比上年执行本年支出

27、预算计算依据及说明总额（万元）人均支出（元）总额（万元）人均支出（元）总额增长（）人均支出增长（）一、人员经费小计1.基本工资2.补助工资3.其他工资4.职工福利费5.社会保障费二、公用经费小计1.公务费 其中：会议费 差旅费 车辆燃修费 2.业务费3.设备购置费4.修缮费用5.其他费用注：1.本表按款填列。2.车辆燃修费按每车每年支出填列。表表3-4 3-4 行政单位经常性支出预算计算表行政单位经常性支出预算计算表部门： 单位：万元预算科目单位可用预算外资金收入预算外资金支出 年末结余其中：款 项名称合计上年结余经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收 入合计用于经常性支出及专项支出自筹基本建

28、设支出其他支出小计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费公务费业务费设备购置费修缮费其他费用表表3-6 3-6 行政单位预算外资金收支计划表行政单位预算外资金收支计划表部门： 单位：万元 科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数合计其中：合计其中：一、行政事业性收费（按项目填列）二、基金和附加收入（按项目填列）专项基金附加收入其他收入表表3-7 3-7 行政单位预算外资金收入项目明细表行政单位预算外资金收入项目明细表部门： 单位：万元科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数合计其中：合计其中：三、主管部门集中收入（按项目填列）集中管理费集中其他资金四、其他收入

29、（按项目填列）本年收入合计注：本表反映部门和单位各项预算外资金收入情况。四、政府组织单位预算编制应注意的问题 不同类型的收入和支出 罚没收入和行政性收费 收支两条线 缴入财政专户的预算外资金 由财政专户拨付的预算外资金收入 其他收入 经常性支出与专项支出的安排 第六节 事业单位预算的编制 一、事业单位收入预算的编制 二、事业单位支出预算的编制 三、事业单位预算表式预算科目总计使用上年专项资金结余本年收入用事业基金弥补收支差额款项名称合计财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附属单位上缴收入其他收入小计其中：专项拨款其中：其他一次性经费小计其中：可用预算外资金收入教育事业费1301高等学校经费

30、支出其中：事业支出经营支出结转自筹基建对辅助单位补助支出上缴上级支出表表3-8 3-8 事业单位收支预算总表事业单位收支预算总表部门： 单位：万元 预算科目小计使用上年专项资金结余本年收入用事业基金弥补收支差额款项名称合计财政补助收入上级补助收入事业收入经营收入附属单位上缴收入其他收入小计其中：专项拨款其中：其他一次性经费小计其中：可用预算外资金收入1303中等专业学校经费支出待定支出项目资金注：本表按预算收支科目的款项填列，项下按事业单位财务规则及行业财务制度规定的支出大类列示。凡是支出项目有数额的，都要填列。预算科目收入合计可用预算外资金收入款项 名称小计财政专户核拨收入经核准留用预算外资

31、金收入表表3-9 3-9 事业单位事业收入预算明细表事业单位事业收入预算明细表部门： 单位：万元 注：本表按预算收支科目的款项填列。预算科目合计基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学金公务费业务费设备购置费修缮费其他费用款项名称小计其中：提取修购基金小计其中：提取修购基金注：本表按预算收支科目的款项填列。表表3-10 3-10 事业单位事业支出预算明细表事业单位事业支出预算明细表部门： 单位：万元科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数高等学校科研院所合计其中：合计其中：高等学校科研院所高等学校科研院所一、行政事业性收费（按项目填列）二、基金和附加收入（按项目填列）专项

32、基金附加收入其他收入表表3-13 3-13 事业单位预算外资金收入项目明细表事业单位预算外资金收入项目明细表部门： 单位：万元科目名称预算外资金收入合计其中：上缴财政专户核准留用数高等学校科研院所合计其中：合计其中：高等学校科研院所高等学校科研院所三、主管部门集中收入（按项目填列）集中管理费集中其他资金四、其他收入（按项目填列）本年收入合计注：本表反映部门和单位各项预算外资金收入情况。预算科目可用预算外资金收入预算外资金支出年末束结款 项名称合计上年结余经核准留用预算外资金收入财政专户核拨收入合计其中：小计用于事业支出自筹基建支出专项支出其他支出基本工资补助工资其他工资职工福利费社会保障费助学

33、金公务费业务费设备购置费修缮费其他费用挖潜改造基金城市维护资金其他支出表表3-14 3-14 事业单位预算外资金收支计划表事业单位预算外资金收支计划表部门： 单位：万元 四、编制事业单位预算应当注意的问题 事业收入与经营收入 事业支出与经营支出 财政补助收入 上缴财政预算收入 第七节 单位预算的审批、执行和调整 一、公共组织预算的审批程序单位编报预算建议数上报建议财政部门审核单位预算建议数下达控制单位编报预算数上报预算财政部门审核单位预算数批复预算单位执行预算 二、公共组织预算的执行 （一）层层分解预算指标，落实管理责任 （二）依法组织收入，保证收入任务的完成 （三）加强支出管理，严格控制开支

34、 （四）建立各项经费管理制度，实行经费开支的审核 （五）及时分析收支情况，保证年度预算的顺利完成 三、公共组织预算的调整 （一）预算的追加或追减 （二）预算科目之间的流用 （三）单位预算的划转第四章 收入管理 学习要求： 公共组织收入的含义 各类公共组织收入的来源渠道 公共组织各项收入的管理要求 预算外资金管理的具体规定 第一节 公共组织收入概述 一、公共组织收入的概念 公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。（政府组织、事业单位） 公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。 含义： 第一，公共组织收入是为开展业务活动和其他

35、活动而取得的 第二，公共组织收入是依法取得的 第三，公共组织的收入是通过多种渠道、多种方式取得的 第四，公共组织收入是非偿还性资金 第五，公共组织的收入具有支配的自主性 二、公共组织收入的特点 第一，收入将引起公共组织资产的增加，也可表现为公共组织负债的减少，或者两者兼而有之。 第二，收入将导致本期净资产的增加 三、公共组织收入的分类 （一）政府组织收入分类 1.财政预算拨款收入 2.预算外资金收入 3.其他收入（二）事业单位收入的分类1.财政补助收入2.非财政补助收入 1)上级补助收入 2)事业收入 3)经营收入 4)附属单位上缴收入 5)其他收入 (三) 民间非营利组织收入的分类 1.按照

36、收入的来源 1)捐赠收入 2)会费收入 3)销售商品收入 4)提供服务收入 5)政府补助收入 6)投资收益 7)其他收入2.按照收入的使用是否存在限制 1)限定性收入 2)非限定性收入3.按照收入的性质 1)交换交易收入 2)非交换交易收入第二节 财政拨款收入的管理 政府组织的财政拨款收入和非营利组织的财政辅助收入,是从财政部门取得的各类行政和事业经费,都属于财政资金. 一、财政拨款收入的内容 （一）政府组织的财政拨款收入 1、行政管理费 2、公检法司支出 3、外交外事支出 （二）事业单位的财政补助收入 1、教育事业费 2、文体广播事业费 3、科学事业费 4、农林水利气象等部门事业费 5、卫生

37、经费 6、工业交通等部门事业费 7、流通部门事业费 8、抚恤和社会福利救济费 二、财政性资金银行帐户的设立、使用和管理 （一）财政性资金银行帐户的设立 （二）财政性资金银行帐户的使用和管理 （三）特设专户的使用和管理 三、编制用款计划 预算单位应根据批准的部门预算和规定编制分月用款计划，包括“预算单位基本支出分月用款计划”和“预算单位项目支出分月用款计划”。 四、领拨经费的方式 （一）传统的经费拨款方式 （二）国库集中收付的拨入经费方式 1、财政直接支付 2、财政授权支付 国库集中收付制度: 目前我国财政体制重大改革之一的国库集中收付制度的试行，实行国库集中收付制度，意味着公共组织各单位所有的

38、财政性资金都要纳入国库单一帐户体系管 理，支出通过单一帐户体系直接支付给商品、劳务供应商或用款单位。 国库集中收付制度从根本上解决了过去财政资金支付层层拨付、财政收入层层汇缴，资金流经环节多的问题，有效地提高了财政资金收缴和拨付的透明度，有利于从根本上解决以往资金管理中的截流、挤占和挪用等问题，提高了资金收缴、拨付的效率及规范程度。 五、财政资金支付程序（一）财政直接支付程序（二）财政授权支付程序 六、拨入经费的管理 （一）年初认真编制经费预算 （二）编制季度分月用款计划 （三）按规定用途使用拨入经费 （四）定期核实拨款数 （五）年终检查全年拨款数 第三节 事业收入的管理一、事业收入的具体内容

39、1、文化事业单位的事业收入2、科学事业单位的事业收入3、高等学校和中等专业学校的事业收入4、中小学校的事业收入5、广播电视事业单位的事业收入6、体育事业单位的事业收入7、文物事业单位的事业收入8、计划生育事业单位的事业收入二、事业收入管理的基本要求（一）充分利用现有条件组织事业收入，促进事业发展（二）保证事业收入的合法性与合理性（三）必须将公共利益放在首位 （四）严格执行预算外资金的管理规定 第四节 经营收入和其他各项收入的管理一、经营收入的管理（一）经营收入的概念和特征 经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。第一，经营收入是开展经营活动所取得的收

40、入，而不是专业业务活动及辅助活动取得的收入。第二，经营收入是非独立核算单位开展经营活动所取得的收入，而不是独立核算单位开展经营活动所其的收入。三、捐赠收入、会费收入、投资收益和其他收入的管理 捐赠收入是指非营利组织接受其他单位或个人捐赠所取得的收入。通常是指某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或者个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债。捐赠收入为限定性收入。 会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。会费收入为非限定性收入 捐赠收入和会费收入是民间非营利组织收入的主体，也是民间非营利组织从事业务活动的重要资金来源和物质基

41、础。 投资收益是非营利组织因对外投资取得的投资净损益。它是非营利组织一定时期内从事各项对外投资活动实现的投资净收益与投资净损失的总额。投资收益通常是交换交易收入。 其他收入主要包括：利息收入；固定资产处置净收入；无法支付的应付款项；资产出租收入等。 第五节 预算外资金的管理一、预算外资金的概念和内容 （一）概念 预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。 （二）预算外资金收入的内容 1、行政性收费 2、事业服务性收费 3、政府性基金 4、管理费等 5、乡镇政府

42、的乡自筹和乡统筹资金 6、其他未纳入财政预算管理的财政性资金 7、社会保障基金 二、预算外资金的性质 预算外资金在性质上属于财政性资金。预算外资金是在代表国家行使某些特殊职能中实现的，按照国家有关法律、法规和制度规定而收取和提取的，是凭借国家权力取得的， 其所有权属于国家。 预算外资金的财政性主要体现在以下四个方面：一是预算外资金的所有权归国家；二是预算外资金的支配权和调控权归政府；三是预算外资金的管理权归财政；四是预算外资金的使用权归单位。 从改革的趋势看，预算外资金在短期内还将存在，但会逐渐缩小预算外资金的范围，最终应全部纳入预算管理。统一财政预算管理体系是社会主义市场经济发展的必然要求，

43、也是我国预算外资金发展的目标模式。 三、预算外资金收支两条线的管理模式 公共组织未纳入预算管理的行政事业性收费收入，应按国家规定，实行收支两条线管理，收入缴入同级财政专户，支出由公共组织提出用款申请后，同级财政部门根据年度预算外资金计划，公共组织财务收支计划和预算外资金上缴财政专户情况，从财政专户中及时核拨资金。 四、预算外资金收入收缴管理制度（一）财政部门设立预算外资金财政专户（二）规范收入收缴程序 1、直接缴库 2、集中汇缴（三）健全票据管理体系（四）实行收缴分离、票据分离的管理办法（五）收入收缴监督管理 五、预算外资金收入的管理要求 （一）分类管理 （二）计划管理 六、预算外资金的拨付

44、七、预算外资金的财务处理要求第五章第五章 支出管理支出管理 学习要点：学习要点： 公共组织支出的分类公共组织支出的分类 各项支出的内容及管理要求各项支出的内容及管理要求 业务成本核算的管理业务成本核算的管理 （三）增量预算法与零基预算法的比较 第一，增量预算法从原有的基础出发来考虑各费用项目的增减变动；零基预算法则是在零的基础上考虑各项费用支出是否合理。 八、行政事业性收费收入的管理（一）行政事业性收费制度的改革思路 行政事业性收费是指公共组织在行使其职能的过程中，按照法律、行政法规等规定，向公民、法人和其他组织实施管理或提供服务收取的费用。行政事业性收费收入是公共组织预算外资金的构成主体，是

45、国家财政性资金。 改革的思路：通过财政体制和税收管理改革，用法律形式来规范国家、单位和个人的利益分配关系，科学设计税费项目，建立合理的税费体系，规范公共组织收入机制，实行费改税，将一部分稳定、可控性强的收费和基金项目转为税收，扭转我国分配领域中费多税少的畸形局面；合并或取消重复设置的收费项目，降低过高的收费标准，规范收费行为，取消一切不合理、不合法、纯属乱收费的项目，全面整顿收费秩序；保留必要的行政事业规费，纳入财政预算，实行收支两条线管理。 （二）行政事业性收费的原则 1、非营利性原则 2、依法收费原则 3、专款专用原则（三）行政事业性收费的管理1、严格行政事业性收费立项审批制度2、明确收费

46、权限3、严格收费项目和标准，并实行公开化4、实行收费许可证制度5、实行收支两条线制度6、实行票据使用单一化（四）加强对行政事业性收费的监督 乱收费的界定 乱收费的处理 第二，增量预算法要求对新的、未进行过的经济业务活动在列入预算时，必须首先进行成本效益分析；而对以往有的、目前正在进行的经济业务活动则视为当然，不再进行分析；零基预算法要求对一切经济业务，无论是否进行过，都要根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，资金和其他资源的分配是按重新排出的优先次序的强度进行。 第三，增量预算法是先大致确定预算数，如果不需要削减也不

47、增加，就无限分析其业务工作了；而零基预算法则是从业务角度考虑问题，不管有无增减的必要，在目标优先秩序下，根据已被确认的各部门、各事项、各工作对目标的贡献强度序列，在总经费的宏观总约束控制下，依顺序及强度安排经费供给。那些低贡献的项目和部门由于仅得到较少的经费将自动的消亡或放弃。 第四，对新增加的经济业务活动，增量预算法只从新增加业务本身考虑问题。其处理原则是，在原有的预算数以外，预算不增加，新业务不开展。零基预算法则不同。它要求对于所有的业务活动，无论是新业务还是老业务，都必须从整体利益考虑，按照业务的重要程度来分别对待。是否对经济业务进行增减，不在于预算是否增减，而在于是否有利于提高单位业务

48、活动的经济效益。 零基预算法，是以零为起点来观察分析公 共组织的一切业务活动的。作为一种科学的预算编制方法，它有利于单位全面审核自己的下属机构，淘汰无用，克服臃肿；有利于限制单位内部支出的随意性，对目标无实质性贡献就不能安排开支；有利于领导人集中精力和时间于大计划、大项目，提高管理水平；有利于使有限资金发挥最大的效益。 第一节第一节 公共组织支出概述公共组织支出概述 公共组织的支出是公共组织为完成国家规公共组织的支出是公共组织为完成国家规定的行政或公共事业任务，进行工作和开展业定的行政或公共事业任务，进行工作和开展业务活动所必须的费用开支。公共组织的支出属务活动所必须的费用开支。公共组织的支出

49、属于公共支出，一旦政府在以多少数量、以什么于公共支出，一旦政府在以多少数量、以什么质量向社会提供公共产品或服务方面作出了决质量向社会提供公共产品或服务方面作出了决策，公共支出实际上就是执行这些决策所必须策，公共支出实际上就是执行这些决策所必须付出的成本。付出的成本。 由于它没有现成的费用预算开支项目作参考，一切取决于成本效益分析的结果。因此，编制零基预算工作量相当繁重，并且对各项费用效益的正确估计与判断在一定程度上决定了预算的结果是否科学。但零基预算没有框框，不受现行预算的束缚，能充分地发挥各级生产人员与管理人员的工作积极性与创造性，合理安排与使用有限的资金来源，最大限度地提高资金的使用效果。

50、一、公共支出的趋势一、公共支出的趋势 德国经济学家阿道夫德国经济学家阿道夫瓦格纳提出了瓦格纳提出了“公共支出不断上升的规律公共支出不断上升的规律” 1 1、一方面，随着社会的发展，完善国、一方面，随着社会的发展，完善国内外法律规章以及维护社会秩序的要求内外法律规章以及维护社会秩序的要求随同递增，以保证市场机制发挥作用的随同递增，以保证市场机制发挥作用的社会社会“环境条件环境条件”；另一方面，经济结；另一方面，经济结构以及当事人之间关系的复杂化有赖于构以及当事人之间关系的复杂化有赖于公共部门活动的加强。公共部门活动的加强。 2. 2. 政府从事物质生产的经济活动越来越政府从事物质生产的经济活动越