基础会计-借贷记账法的应用-ppt课件.ppt

1、第四章第四章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 第一节第一节 制造企业主要经济业务制造企业主要经济业务第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算第三节第三节 供应过程的核算供应过程的核算第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算第五节第五节 销售过程的核算销售过程的核算第六节第六节 财务成果的核算财务成果的核算1ppt课件1、了解、了解产品制造企业产品制造企业生产经营活动的环节以生产经营活动的环节以及各环节发生的主要经济业务及各环节发生的主要经济业务2、掌握在、掌握在借贷记账法借贷记账法下核算这些经济业务应下核算这些经济业务应设置的账户、设置的账户、账户的结构账户的结构以及账务处理方法以及账务

2、处理方法3、明确生产费用、生产成本、期间费用、利、明确生产费用、生产成本、期间费用、利润、利润分配等概念和相关内容。润、利润分配等概念和相关内容。 本章内容提示本章内容提示2ppt课件第一节第一节 制造企业主要经济业务制造企业主要经济业务企业的企业的生产经营生产经营过程分为：过程分为：1. 1.生产生产准备准备过程过程2. 2.产品产品生产生产过程过程3. 3.产品产品销售销售过程过程企业的资金运动过程分类企业的资金运动过程分类3ppt课件制造企业资金运动图制造企业资金运动图投投入入资资本本货货币币资资金金供供应应资资金金缴纳税金缴纳税金分配利润分配利润生生产产资资金金成成品品资资金金货货币币

3、资资金金资金投入资金投入资金退出资金退出 资金使用资金使用负负 债债生产准生产准备过程备过程生产过程生产过程销售过程销售过程筹资过程筹资过程财务成果财务成果4ppt课件所有者权益的核算所有者权益的核算债权人借入资金的核算债权人借入资金的核算负债和所有者权益统称为负债和所有者权益统称为权益权益，企业的债权人和投资，企业的债权人和投资人都对企业资产享有要求权，两者有何区别与联系？人都对企业资产享有要求权，两者有何区别与联系？5ppt课件投入资本投入资本： 是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，实际投入企业经营活动的各种财产物资的定，实际投入企业经营活动

4、的各种财产物资的货币货币表现。表现。企业资金按投资方式划分：企业资金按投资方式划分： 货币、实物、无形资产货币、实物、无形资产企业资金按投资主体划分：企业资金按投资主体划分： 国家、法人、个人、外商国家、法人、个人、外商6ppt课件 2004年末我国私营、外商及港澳台商投资企业年末我国私营、外商及港澳台商投资企业达到了达到了213万家，占全部企业的万家，占全部企业的65.7% 2004年末，在全部企业实收资本中，公有资本年末，在全部企业实收资本中，公有资本占占56% 在国民经济命脉的重要行业和关键领域集中在国民经济命脉的重要行业和关键领域集中 主要集中在交通运输设备制造业、化学原料主要集中在交

5、通运输设备制造业、化学原料及化学制品制造业、石油加工、炼焦及核燃料及化学制品制造业、石油加工、炼焦及核燃料加工业、金融、交通运输仓储邮政、采掘与电加工业、金融、交通运输仓储邮政、采掘与电信和其他信息传输服务业信和其他信息传输服务业7ppt课件（一（一）账户设置）账户设置（1）“实收资本实收资本”账户账户 贷方贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本额；登记企业实际收到的投资者投入的资本额；借方借方登记企业归还投资者的投资额；登记企业归还投资者的投资额；期末期末余额余额在贷方，表示企业实收资本或股本总额在贷方，表示企业实收资本或股本总额 按按投资人投资人设置明细分类账户设置明细分类账户8ppt课件

6、（2）“库存现金库存现金”账户账户属于资产类账户，用以核算和监督企业的库存现属于资产类账户，用以核算和监督企业的库存现金。金。借方借方登记库存现金的增加；登记库存现金的增加；贷方贷方登记库存现金的减少；登记库存现金的减少；期末期末余额余额在借方，表示企业持有的库存现金数额。在借方，表示企业持有的库存现金数额。9ppt课件（3）“银行存款银行存款”账户账户属于资产类账户，用以核算和监督企业存入银行属于资产类账户，用以核算和监督企业存入银行或其他金融机构的各种存款。或其他金融机构的各种存款。借方借方登记银行存款的增加；登记银行存款的增加；贷方贷方登记银行存款的减少；登记银行存款的减少；期末期末余额

7、余额在借方，表示企业存放在银行或其他金在借方，表示企业存放在银行或其他金融机构的款项数额。融机构的款项数额。10ppt课件（4）“固定资产固定资产”账户账户属于资产类账户，用以核算和监督企业持有的固属于资产类账户，用以核算和监督企业持有的固定资产的原始价值。定资产的原始价值。借方借方登记增加固定资产的原始价值；登记增加固定资产的原始价值；贷方贷方登记减少固定资产的原始价值；登记减少固定资产的原始价值；期末期末余额余额在借方，表示企业现有固定资产的原始在借方，表示企业现有固定资产的原始价值。价值。11ppt课件2）账务处理）账务处理下面以宏安公司下面以宏安公司2008年年12月份发生的经济业务为

8、例月份发生的经济业务为例说明有关筹资业务的会计处理方法。说明有关筹资业务的会计处理方法。【例【例41】12月月2日，收到银海公司投入银行存款日，收到银海公司投入银行存款310 000元。元。借：银行存款借：银行存款 310 000 贷：实收资本贷：实收资本银海公司银海公司 310 00012ppt课件【例【例42】12月月18日，收到国家投入新设备一台，日，收到国家投入新设备一台，投资合同约定设备价值为投资合同约定设备价值为560 000元。元。借：固定资产借：固定资产 560 000 贷：实收资本贷：实收资本国家国家投入投入 560 00013ppt课件短期借款短期借款：是指归还期在一年以内

9、（含一年）的借款；是指归还期在一年以内（含一年）的借款；长期借款长期借款是指归还期在一年以上的借款。借入资金不仅要是指归还期在一年以上的借款。借入资金不仅要按期还本，还需按期付息。按期还本，还需按期付息。14ppt课件1）账户设置）账户设置（1）“短期借款短期借款”账户账户属于负债类账户属于负债类账户贷方贷方登记取得的短期借款的数额（即本金）；登记取得的短期借款的数额（即本金）；借方借方登记归还的短期借款的数额（即本金）；登记归还的短期借款的数额（即本金）；期末期末余额余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款的本金。的本金。“短期借款短期借款”账户账户应按债权人

10、和借款种类设置明应按债权人和借款种类设置明细账户细账户，进行明细分类核算。，进行明细分类核算。15ppt课件（2）“长期借款长期借款”账户账户属于负债类账户属于负债类账户贷方贷方登记取得的长期借款的数额；登记取得的长期借款的数额；借方借方登记偿还的长期借款的数额；登记偿还的长期借款的数额；期末期末余额余额在贷方，表示企业尚未归还的长期借款在贷方，表示企业尚未归还的长期借款的数额。的数额。应按债权人和借款种类设置明细账户应按债权人和借款种类设置明细账户16ppt课件2）账务处理）账务处理【例【例43】12月月14日，因临时生产周转需要，日，因临时生产周转需要，向银行借款向银行借款50 000元，

11、期限元，期限5个月，年利率为个月，年利率为6%，借款已存入银行。借款已存入银行。借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 00017ppt课件2）账务处理）账务处理【例【例44】12月月23日，为购置设备，从银行借日，为购置设备，从银行借入入400 000元，期限元，期限3年，年利率为年，年利率为9%，借款已，借款已存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 400 000 贷：长期借款贷：长期借款 400 00018ppt课件补充知识补充知识 利率的确定利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算

12、为月业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。利率。 月利率年利率月利率年利率1212 日利率月利率日利率月利率3030 利息支付方式及账务处理方法利息支付方式及账务处理方法按月度支付，直接记入本月的按月度支付，直接记入本月的“财务费用财务费用”计算公式：计算公式： 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率时间时间19ppt课件【例例】某企业某企业20072007年年3 3月从银行借入为期月从银行借入为期6 6个个月的短期借款月的短期借款100 000100 000元。年利率为元。年利率为6%6% 月利率年利率月利率年利率12=6% 12=6% 12=0.5%12=0.5% 每月应付利

13、息每月应付利息=100000=1000000.5%=5000.5%=500 月利率为月利率为0.5%0.5%，每月应付利息，每月应付利息500500元。元。20ppt课件1）收到国家投入的货币资金）收到国家投入的货币资金100 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。2）收到宜华工厂作为投资投入的新设备一条，合同确认）收到宜华工厂作为投资投入的新设备一条，合同确认 价值价值150 000元。元。3）向工商银行借入）向工商银行借入3个月到期，年息为个月到期，年息为10%的短期借款的短期借款100 000元，到期一次还本付息，借入款项存入银行。元，到期一次还本付息，借入款项存入银行。4）向银行借

14、入的短期借款到期，归还本金）向银行借入的短期借款到期，归还本金100 000元。元。5）向银行借入）向银行借入3年期借款年期借款200 000元，存入银行。元，存入银行。21ppt课件供应过程的主要经济业务供应过程的主要经济业务账户设置账户设置材料采购成本的构成和计算材料采购成本的构成和计算账务处理账务处理22ppt课件供应过程的主要经济业务包括：供应过程的主要经济业务包括：材料的采购材料的采购与供应单位的货款结算与供应单位的货款结算材料采购成本的计算材料采购成本的计算23ppt课件材料的特点材料的特点1.经过加工改变原有实物形态，并构成产品经过加工改变原有实物形态，并构成产品的实体，或被消耗

15、而有助于生产的进行的实体，或被消耗而有助于生产的进行2.价值转移到产品中，构成产品成本的重要价值转移到产品中，构成产品成本的重要组成部分组成部分24ppt课件1.“在途物资在途物资”账户账户 资产类账户，核算外购材料的资产类账户，核算外购材料的买价和采购费用。买价和采购费用。 借方借方登记外购材料的买价和采购费用登记外购材料的买价和采购费用 贷方贷方登记入库材料的实际成本登记入库材料的实际成本 余额余额在借方，表示尚未到达或者尚未验收入库的在借方，表示尚未到达或者尚未验收入库的实际采购成本实际采购成本按照材料类别、品种和规格设置按照材料类别、品种和规格设置明细分类账户明细分类账户25ppt课件

16、属于资产类账户，用以核算和监督企业库存的各属于资产类账户，用以核算和监督企业库存的各种材料。种材料。借方借方登记验收入库材料的成本；登记验收入库材料的成本；贷方贷方登记发出材料的成本；登记发出材料的成本；期末余额在借方，表示库存材料的成本。期末余额在借方，表示库存材料的成本。按照材料类别、品种和规格设置按照材料类别、品种和规格设置明细分类账户明细分类账户2.“原材料原材料”账户账户26ppt课件【例【例41】12月月3日从光大公司购入甲材料日从光大公司购入甲材料1 500千克，单价千克，单价10元，元，材料已验收入库材料已验收入库，上述款项已用，上述款项已用银行存款支付。银行存款支付。借：原材

17、料借：原材料甲材料甲材料 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00027ppt课件【例【例42】12月月3日从光大公司购入甲材料日从光大公司购入甲材料1 500千克，单价千克，单价10元，元，材料材料未未验收入库验收入库，上述款项已用，上述款项已用银行存款支付。银行存款支付。借：借：在途物资在途物资甲材料甲材料 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00028ppt课件原材料采购成本的构成原材料采购成本的构成 1.买价：按照合同规定的价款买价：按照合同规定的价款 2.运杂费：材料主要的采购费用运杂费：材料主要的采购费用 运输费、装卸费、保险费、仓储费运输费、装卸费、保险费、仓

18、储费 3.运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗 4.购入材料负担的税金和其他费用购入材料负担的税金和其他费用29ppt课件【例【例43】12月月3日从光大公司购入甲材料日从光大公司购入甲材料1 500千千克，单价克，单价10元，发生的运杂费元，发生的运杂费300元，材料已验收入元，材料已验收入库，上述款项已用银行存款支付。库，上述款项已用银行存款支付。原材料采购成本原材料采购成本=150010+300=15 300借：原材料借：原材料甲材料甲材料 15 300 贷：银行存款贷：银行存款 15 30030ppt课件采购费用采购费用分配率分配率采购费用总额各种材料采购费用总额各种材料分配标准分配标

19、准合计合计材料采购费用的分配标准一般有材料采购费用的分配标准一般有重量、容量、数量重量、容量、数量。某种材料应负担的采购费用该种材料的某种材料应负担的采购费用该种材料的分配标准分配标准采购费用采购费用分配率分配率31ppt课件【例【例56】12月月8日从星海公司购入甲、乙两种材料，甲材料日从星海公司购入甲、乙两种材料，甲材料2 000千克，单价千克，单价12元，乙材料元，乙材料3 000千克，单价千克，单价9元；两种材元；两种材料的运输费、装卸费等采购费用共计料的运输费、装卸费等采购费用共计600元，材料已验收入库，元，材料已验收入库，款项尚未支付。款项尚未支付。按照购入材料的按照购入材料的重

20、量重量作为作为分配标准分配标准计算甲、乙材料应负担的采计算甲、乙材料应负担的采购费用。购费用。采购费用分配率采购费用分配率600（2 0003 000）0.12（元（元/千克）千克）甲材料应负担的采购费用甲材料应负担的采购费用2 0000.12240（元）（元）乙材料应负担的采购费用乙材料应负担的采购费用3 0000.12360（元）（元）甲材料采购成本甲材料采购成本2 0001224024 240（元）（元）乙材料采购成本乙材料采购成本3 000936027 360（元）（元）借：原材料借：原材料甲材料甲材料 24 240 乙材料乙材料 27 360 贷：应付账款贷：应付账款星海公司星海公司

21、 51 60032ppt课件在实际工作中，材料采购成本的计算是通过编制在实际工作中，材料采购成本的计算是通过编制“材料采材料采购成本计算单购成本计算单”进行的，见表进行的，见表41。材料名称材料名称 计量单位计量单位数数 量量单单 价价买买 价价采购费用采购费用总成本总成本单位成本单位成本甲材料甲材料千克千克2 0001224 00024024 24012.12乙材料乙材料千克千克3 000927 00036027 3609.12合计合计5 00051 00060051 600表表41 材料采购成本计算单材料采购成本计算单 金额单位：元金额单位：元33ppt课件3.“应付账款应付账款”账户账户

22、 属于属于负债类负债类账户，用来核算企业因购买材料等应付给供应账户，用来核算企业因购买材料等应付给供应单位的款项。单位的款项。 贷方贷方登记应付未付的款项登记应付未付的款项 借方借方登记已经偿付或者已开出商业汇票抵付的应付账款登记已经偿付或者已开出商业汇票抵付的应付账款 余额余额在贷方，表示尚未支付的应付账款余额在贷方，表示尚未支付的应付账款余额 按照供应单位名称设置按照供应单位名称设置明细分类账户明细分类账户34ppt课件4. “应付票据应付票据”账户账户 商业汇票是一种信用结算票据，具有一定的付款期商业汇票是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来限，

23、一般附有一定的利率，可用于企业之间的往来结算。结算。 属于属于负债类负债类账户，用来核算企业因购买材料和接受账户，用来核算企业因购买材料和接受劳务等经营活动而开出、承兑的商业汇票。劳务等经营活动而开出、承兑的商业汇票。 贷方贷方登记企业开出的商业汇票登记企业开出的商业汇票 借方借方登记到期承兑的商业汇票登记到期承兑的商业汇票 余额余额在贷方，表示尚未到期支付的商业汇票在贷方，表示尚未到期支付的商业汇票 按债权人分别设置按债权人分别设置明细分类账户明细分类账户35ppt课件5.“预付账款预付账款”账户账户 属于属于资产类资产类账户，核算按照合同规定向供账户，核算按照合同规定向供应单位预付购料款的

24、经济业务。应单位预付购料款的经济业务。 借方借方登记预付的款项登记预付的款项 贷方贷方登记收到供应单位提供材料后冲减的登记收到供应单位提供材料后冲减的预付款项预付款项 余额余额一般在借方，表示企业已经预付而未一般在借方，表示企业已经预付而未转销的款项。转销的款项。36ppt课件 属于负债类账户，用以核算和监督企业应交纳的各属于负债类账户，用以核算和监督企业应交纳的各种税费，包括种税费，包括增值税、增值税、营业税、营业税、城市维护建设税、教城市维护建设税、教育费附加、所得税育费附加、所得税等。等。贷方贷方登记企业按税法规定计算的应缴纳的各种税费；登记企业按税法规定计算的应缴纳的各种税费；借方借方

25、登记企业实际缴纳的各种税费；登记企业实际缴纳的各种税费；期末期末余额余额可能在借方，也可能在贷方可能在借方，也可能在贷方期末余额如在贷方，表示企业尚未缴纳的税费，期末余额如在贷方，表示企业尚未缴纳的税费，期末余额如在借方，表示企业多缴的税费。期末余额如在借方，表示企业多缴的税费。6.“应交税费应交税费”账户账户37ppt课件增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人劳务，以及进口货物的单位和个人征收的征收的一种税。一种税。增值税的纳税人分为一般纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人（税率（税率17%17%、13

26、%13%两个等级两个等级）和小规模纳税人和小规模纳税人（税率（税率3%3%）工业工业50万以下商业万以下商业80万以下为小规模万以下为小规模 增值税是一种价外税增值税是一种价外税。增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税，有增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税，有增值才征税，没有增值不征税。增值才征税，没有增值不征税。【视野拓展】【视野拓展】38ppt课件纳税人销售或进口下列货物，按照纳税人销售或进口下列货物，按照13%的低税率计征增值税：的低税率计征增值税： 1 1粮食，食用植物油；粮食，食用植物油； 2 2自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化自来水、暖气、冷气、热水、煤

27、气、石油液化 气、天燃气、沼气、居民用煤类制品；气、天燃气、沼气、居民用煤类制品； 3 3图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志； 4 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5 5农业产品农业产品 6 6金属矿采选产品金属矿采选产品 7 7非金属矿采选产品非金属矿采选产品 8 8、国务院规定的其他货物。、国务院规定的其他货物。 39ppt课件 关于应交增值税的财务处理关于应交增值税的财务处理增值税税率：一般为增值税税率：一般为17%17%。销项税额销项税额是指纳税人销售货物，按照销售额和规定的税率是指纳税人销售货物，按照销售额和规定的税率 计算计算，并向购买方收取的增

28、值税税额；并向购买方收取的增值税税额；进项税额进项税额是指纳税人购进货物是指纳税人购进货物而而负担的增值税税额。负担的增值税税额。销项税额销项税额= =销售额销售额增值税税率。增值税税率。进项税额进项税额= =购进货物或劳务的价款购进货物或劳务的价款增值税税率。增值税税率。 当期应缴纳税额当期应缴纳税额= =当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额为了核算企业应交增值税的情况，应在为了核算企业应交增值税的情况，应在“应交税费应交税费”总账总账下设置下设置“应交增值税应交增值税、销项税额、进项税额、销项税额、进项税额”明细账明细账户。户。 借方借方登记进项税额登记进项税额 贷方贷方登记销

29、项税额登记销项税额40ppt课件【例【例55】12月月3日从光大公司购入甲材料日从光大公司购入甲材料1 500千克，单千克，单价价10元，增值税税率元，增值税税率17%，发生的运杂费，发生的运杂费300元，材料已验元，材料已验收入库，上述款项已用银行存款支付。收入库，上述款项已用银行存款支付。进项税额进项税额=购进货物或劳务的价款购进货物或劳务的价款增值税税率增值税税率进项税额进项税额=（150010）17%=2 550借：原材料借：原材料甲材料甲材料 15 300 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 2 550 贷：银行存款贷：银行存款 17 850 随货款一并支付

30、给供货企业的增值税属于随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税价外税，不计，不计入材料采购成本。入材料采购成本。41ppt课件 （2 2）核算举例：见教材）核算举例：见教材 P48P485151 【例例4-64-6】购入甲材料，材料款及进项税额全部付清。购入甲材料，材料款及进项税额全部付清。 借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 50 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款贷：银行存款 58 500 随货款一并支付给供货企业的增值税属于随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税价外税，不计入，不计入材料采购成本。材料采购成本。支付的银行

31、存款支付的银行存款58500元为买价和应交税费之和。元为买价和应交税费之和。 58500=50000 + 850042ppt课件【例例4-114-11】向供货企业预付购货款。向供货企业预付购货款。 借：预付账款借：预付账款长江工厂长江工厂 50 00050 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000 预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。应先记入应先记入“预付账款预付账款”账户，待材料到达时再进行冲转。账户，待材料到达时再进行冲转。【例例4-124-12】预付账款的丙材料到货，冲转预付账款，并结预付账款的

32、丙材料到货，冲转预付账款，并结清差额款。清差额款。借：材料采购借：材料采购乙材料乙材料 42 10042 100 应缴税费应缴税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 7 106 7 106 银行存款银行存款 794794 贷：预付账款贷：预付账款长江工厂长江工厂 50 00050 000 收到的银行存款收到的银行存款794794元为买价和应交税费之和（元为买价和应交税费之和（42100 + 42100 + 71067106）与预付账款（）与预付账款（50 00050 000）之差额款。）之差额款。43ppt课件练习题练习题 （1 1）1111月月3 3日从日从红星红星公司购入甲材料公

33、司购入甲材料1 0001 000千克，单价千克，单价1212元，增值税税率元，增值税税率17%17%，发生的运杂费，发生的运杂费350350元，材料已验收入库，元，材料已验收入库，上述款项已用银行存款支付。上述款项已用银行存款支付。（2 2）1212月月8 8日从日从红旗红旗公司购入甲、乙两种材料，甲材料公司购入甲、乙两种材料，甲材料200200吨吨，单价单价12001200元，乙材料元，乙材料300300吨吨，单价，单价900900元；两种材料的运输费、元；两种材料的运输费、装卸费等采购费用共计装卸费等采购费用共计60006000元，材料已验收入库，款项尚未支元，材料已验收入库，款项尚未支付

34、。付。（3 3）1212月月3 3日从光大公司购入甲材料日从光大公司购入甲材料1 5001 500千克，单价千克，单价1010元，发生元，发生的运杂费的运杂费300300元，材料已验收入库，上述款项未付，企业开出元，材料已验收入库，上述款项未付，企业开出一张面额为一张面额为1530015300元，期限为元，期限为3030天的商业汇票给光大公司天的商业汇票给光大公司（4 4）1010月月2 2日，企业向美滋公司订购乙材料，预付货款日，企业向美滋公司订购乙材料，预付货款5000050000，以，以银行存款支付。银行存款支付。（5 5）1111月月7 7日收到美滋公司发来、已经预付货款的乙材料，材料

35、日收到美滋公司发来、已经预付货款的乙材料，材料验收入库验收入库44ppt课件生产过程的主要经济业务生产过程的主要经济业务账户设置账户设置账务处理账务处理45ppt课件费用的内容费用的内容费费用用直接生产成本直接生产成本销售费用销售费用间接生产成本间接生产成本管理费用管理费用财务费用财务费用期间费用期间费用生产成本生产成本当期损益当期损益直接材料直接材料制造费用制造费用直接人工直接人工46ppt课件（三）制造费用的归集与分配（三）制造费用的归集与分配1.1.制造费用的基本含义制造费用的基本含义 企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理生产产企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理生产产品

36、活动而发生的各种间接费用。包括管理人员工资、办公费等。品活动而发生的各种间接费用。包括管理人员工资、办公费等。 制造费用与管理费用的区别制造费用与管理费用的区别47ppt课件1）“生产成本生产成本”账户账户 属于成本类账户，用以核算和监督企业为进行属于成本类账户，用以核算和监督企业为进行产品生产所发生的各项生产费用。产品生产所发生的各项生产费用。借方借方登记产品生产过程中发生的计入产品成本的登记产品生产过程中发生的计入产品成本的全部生产费用，包括直接材料费、直接人工费以全部生产费用，包括直接材料费、直接人工费以及由及由“制造费用制造费用”账户归集后分配转入的制造费账户归集后分配转入的制造费用；

37、用；贷方贷方登记转出的已完工并验收入库产成品的生产登记转出的已完工并验收入库产成品的生产成本；成本；期末期末余额在借方余额在借方，表示尚未加工完成的在产品的，表示尚未加工完成的在产品的成本。成本。48ppt课件生产产品投入的材料和人工生产产品投入的材料和人工借：借：生产成本生产成本 贷：原材料贷：原材料借：借：生产成本生产成本 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬49ppt课件2）“制造费用制造费用”账户账户 该账户属于该账户属于成本类成本类账户，用以核算和监督企业账户，用以核算和监督企业生产生产车间或生产部门车间或生产部门为生产产品而发生的各项间为生产产品而发生的各项间接费用。接费用。借方借方登

38、记本期发生的各种间接费用；登记本期发生的各种间接费用；贷方贷方登记期末分配转入登记期末分配转入“生产成本生产成本”账户、计入账户、计入产品成本的全部制造费用；产品成本的全部制造费用；期末一般无余额。期末一般无余额。50ppt课件车间领用车间领用 借：借：制造费用制造费用 贷：原材料贷：原材料借：借：制造费用制造费用 贷：应付职工薪贷：应付职工薪酬酬借：借：生产成本生产成本 贷：原材料贷：原材料借：借：生产成本生产成本 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬产品领用产品领用 51ppt课件3）“管理费用管理费用”账户账户 属于属于损益类损益类费用类费用类账户，用以核算和监督账户，用以核算和监督企业行政

39、管理部门为组织和管理企业生产经营所企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括发生的管理费用，包括行政管理部门行政管理部门职工薪酬、职工薪酬、物料消耗、水电费、办公费、差旅费、业务招待物料消耗、水电费、办公费、差旅费、业务招待费、固定资产折旧费等。费、固定资产折旧费等。借方借方登记本期发生的各种管理费用；登记本期发生的各种管理费用；贷方贷方登记期末转入登记期末转入“本年利润本年利润”账户的本期全部账户的本期全部管理费用；管理费用；结转后期末无余额结转后期末无余额52ppt课件4）“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 属于属于负债类负债类账户，用以核算和监督企业根据有关账户，用

40、以核算和监督企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括工资、奖金、福规定应付给职工的各种薪酬。包括工资、奖金、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。教育经费、非货币性福利等。贷方贷方登记本期实际发生的应付给职工的薪酬；登记本期实际发生的应付给职工的薪酬；借方借方登记本期实际支付的职工薪酬；登记本期实际支付的职工薪酬；期末余额一般在贷方期末余额一般在贷方，表示企业应付而未付的职工，表示企业应付而未付的职工薪酬。薪酬。53ppt课件（1 1）生产工人工资计入生产成本）生产工人工资计入生产成本 借：生产成本借：生产成本 贷

41、：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（2 2）车间管理人员工资计入制造费用）车间管理人员工资计入制造费用 借：借：制造费用制造费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬（2 2）行政管理人员工资计入管理费用）行政管理人员工资计入管理费用 借：借：管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬54ppt课件5）“累计折旧累计折旧”账户账户 属于资产类账户，用以核算和监督企业固定资产属于资产类账户，用以核算和监督企业固定资产的累计折旧。的累计折旧。贷方贷方登记按期计提固定资产的折旧额；登记按期计提固定资产的折旧额；借方借方登记因固定资产减少而相应结转的累计折旧登记因固定资产减少而相应结转的累计折旧额；额

42、；期末余额在贷方期末余额在贷方，表示企业现有固定资产已计提，表示企业现有固定资产已计提的累计折旧额。的累计折旧额。55ppt课件（1 1）车间厂房、机器设备等固定资产折旧）车间厂房、机器设备等固定资产折旧 借：借：制造费用制造费用 贷：累计折旧贷：累计折旧（2 2）行政部门办公楼、办公设备设备等固定资产折旧）行政部门办公楼、办公设备设备等固定资产折旧 借：借：管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧56ppt课件上市公司高管自降薪酬上市公司高管自降薪酬450万万 董事长领董事长领1元年薪元年薪面对全球性金融危机，三一重工高管们自愿大砍面对全球性金融危机，三一重工高管们自愿大砍2009年薪酬年

43、薪酬20092009年自愿降薪幅度如下：年自愿降薪幅度如下：董事长：梁稳根自愿领取董事长：梁稳根自愿领取1 1元年薪；元年薪；董事：唐修国、向文波、易小刚自愿降薪董事：唐修国、向文波、易小刚自愿降薪9090，黄建龙自愿降薪，黄建龙自愿降薪5050；监事：翟宪自愿降薪监事：翟宪自愿降薪5050；高管：周福贵自愿降薪高管：周福贵自愿降薪9090，郭春明自愿降薪，郭春明自愿降薪3030，其他，其他 高管均自愿高管均自愿降薪降薪5050。公司不接受中层以下员工降薪申请。公司不接受中层以下员工降薪申请。特此公告。特此公告。 三一重工股份有限公司三一重工股份有限公司 20092009年年2 2月月5 5日

44、日57ppt课件6）“库存商品库存商品”账户账户 属于属于资产类资产类账户，用以核算和监督企业库存的账户，用以核算和监督企业库存的各种商品（产品制造企业为产成品）的成本。各种商品（产品制造企业为产成品）的成本。借方借方登记已经生产完工验收入库的产成品成本；登记已经生产完工验收入库的产成品成本；贷方贷方登记因销售等发出的产成品成本；登记因销售等发出的产成品成本；期末余额在借方期末余额在借方，表示企业库存产成品的成本。，表示企业库存产成品的成本。58ppt课件2.2.账户设置账户设置 应付职工薪酬应付职工薪酬 实付数实付数 应付数应付数直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用月末余额月末余

45、额在产品成本在产品成本59ppt课件1）原材料：）原材料：材料费用分配的核算材料费用分配的核算在生产过程中耗用的材料，记入在生产过程中耗用的材料，记入“生产成生产成本本”账户的借方；账户的借方；属于生产属于生产车间管理车间管理生产耗用的消耗性材料，生产耗用的消耗性材料，记入记入“制造费用制造费用”账户的借方；账户的借方；属于属于行政管理部门行政管理部门管理生产耗用的消耗性管理生产耗用的消耗性材料记入材料记入“管理费用管理费用”账户的借方。账户的借方。60ppt课件【例【例47】12月月30日，日，月末，根据领料单汇总本月发出月末，根据领料单汇总本月发出材料，见表材料，见表52。 材料用途材料用

46、途耗用材料耗用材料甲材料甲材料乙材料乙材料合合 计计数量（千克）数量（千克）金额（元）金额（元）数量（千克）数量（千克）金额（元）金额（元）金额（元）金额（元）制造制造A产品耗用产品耗用9 000108 0006006 000114 000制造制造B产品耗用产品耗用5 80069 6006006 00075 600车间一般耗用车间一般耗用2 60031 2002502 50033 700管理部门耗用管理部门耗用90010 8002002 00012 800合合 计计18 300219 6001 65016 500236 100表表42 发出材料汇总表发出材料汇总表61ppt课件借：生产成本借：

47、生产成本A产品产品 114 000 B产品产品 75 600 制造费用制造费用 33 700 管理费用管理费用 12 800 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 219 600 乙材料乙材料 16 50062ppt课件 人工费用即企业承担的职工薪酬。包括职工的工资、人工费用即企业承担的职工薪酬。包括职工的工资、奖金、津贴和补贴、福利费、社会保险费、住房公积奖金、津贴和补贴、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。1.属于产品属于产品生产工人生产工人的人工费用，直接记入的人工费用，直接记入“生产成生产成本本”账户的借方；账

48、户的借方；2.属于生产属于生产车间管理人员车间管理人员的人工费用记入的人工费用记入“制造费用制造费用”账户的借方；账户的借方；3.属于属于行政管理部门行政管理部门管理人员的人工费记入管理人员的人工费记入“管理费管理费用用”账户的借方。账户的借方。2 2）人工：）人工：工资费用的核算工资费用的核算63ppt课件【例【例48】12月月15日，从银行提取现金日，从银行提取现金130 000元，以备发放职工工资。元，以备发放职工工资。借：库存现金借：库存现金 130 000 贷：银行存款贷：银行存款 130 00064ppt课件【例【例59】12月月15日，以现金发放职工工资日，以现金发放职工工资13

49、0 000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 130 000 贷：库存现金贷：库存现金 130 00065ppt课件【例【例510】月末，分配本月工资费用，其中：生产】月末，分配本月工资费用，其中：生产A产品工人工资产品工人工资62 400元，生产元，生产B产品工人工资产品工人工资41 600元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资18 200元，行政管理部门人员元，行政管理部门人员工资工资7 800元，共计元，共计130 000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 62 400 B产品产品 41 600 制造费用制造费用 18 200 管理费用管理费用 7 800 贷：应付职工

50、薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 130 00066ppt课件3）制造费用的归集、分配与结转）制造费用的归集、分配与结转（1）制造费用的归集（涉及管理费用的经济业务）制造费用的归集（涉及管理费用的经济业务在此一并介绍）在此一并介绍）企业发生的各项制造费用，按期在企业发生的各项制造费用，按期在“制造费用制造费用”账户予以归集汇总。账户予以归集汇总。67ppt课件【例【例511】12月月11日，生产车间购买办公用品日，生产车间购买办公用品930元，以现金支付。元，以现金支付。借：制造费用借：制造费用 930 贷：库存现金贷：库存现金 93068ppt课件【例【例512】12月月13日，以现金日，以现金