公共组织财务管理(第二版)(全套课件).ppt
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1、1公共组织财务管理公共组织财务管理2使用教材及参考书使用教材及参考书一、使用教材一、使用教材王为民主编:公共组织财务管理,中国人民大学出版社,2006.1,国家教育部“十一五”规划教材二、主要参考书二、主要参考书1、李兰英主编:公共部门财务管理概论,中国财政经济出版社,2002.82、侯江红主编:公共组织财务管理,高等教育出版社,2002.123、王庆成主编:政府与事业单位会计,中国人民大学出版社,2004.14、财政部:民间非营利组织会计制度,经济科学出版社,2004年。5、王国生编著:民间非营利组织会计,经济管理出版社,2004年。3课程主要内容课程主要内容 第一篇第一篇 绪论绪论 第二篇
2、第二篇 行政单位财务管理与核算行政单位财务管理与核算 第三篇第三篇 事业单位财务管理与核算事业单位财务管理与核算 第四篇第四篇 民间非营利组织财务管理与核算民间非营利组织财务管理与核算4第一篇 绪论 第一章第一章 公共组织财务管理概述公共组织财务管理概述 第二章第二章 公共组织预算与财务核算导论公共组织预算与财务核算导论 5第一章第一章 公共组织财务管理概述公共组织财务管理概述 第一节第一节 公共组织的界定与构成要素公共组织的界定与构成要素 第二节第二节 公共组织财务管理的内涵和特点公共组织财务管理的内涵和特点 第三节第三节 公共组织财务管理的目标、任务和原则公共组织财务管理的目标、任务和原则
3、 第四节第四节 公共组织财务管理的内容公共组织财务管理的内容 第五节第五节 公共组织财务管理的方法公共组织财务管理的方法 第六节第六节 公共组织财务制度体系公共组织财务制度体系 6第一节第一节 公共组织的界定与构成要素公共组织的界定与构成要素 公共组织是与私人组织相对的概念,是以管理社会公共事务、公共组织是与私人组织相对的概念,是以管理社会公共事务、提供公共产品和公共服务、维护和实现社会公共利益为目的,提供公共产品和公共服务、维护和实现社会公共利益为目的,拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。 (一)公共组织以管理社会公共事务、维护和实现公共利益(
4、一)公共组织以管理社会公共事务、维护和实现公共利益为基本职责;为基本职责; (二)公共组织不以营利为目的;(二)公共组织不以营利为目的; (三)公共组织通过行使公共权力来管理公共事务;(三)公共组织通过行使公共权力来管理公共事务; (四)公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督;(四)公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督; (五)公共组织的行为具有强制性和权威性;(五)公共组织的行为具有强制性和权威性; (六)公共组织的目标不易计量及责任的多元化;(六)公共组织的目标不易计量及责任的多元化; 7公共组织的范围公共组织的范围 (一)政府组织(一)政府组织 :政府有广义和狭义之分。:政府有广义
5、和狭义之分。 (二)非政府组织(二)非政府组织 :1 1、事业单位、事业单位 2 2、社会团体、社会团体 3 3、非营利性社会中介组织、非营利性社会中介组织 4 4、民办非企业单位、民办非企业单位 8第二节第二节 公共组织财务管理的内涵和特点公共组织财务管理的内涵和特点 公共组织财务管理是指公共组织管理本单位的公共组织财务管理是指公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。 一、公共组织财务活动一、公共组织财务活动 (一)预算资金收支活动(一)预算资金收支活动 (二)预算外资金收支活动(二)预算外资金收支活动 (三)经营活动(三)经营
6、活动 9二、公共组织财务关系二、公共组织财务关系(一)与政府的关系(一)与政府的关系 (二)与其他职能部门的关系(二)与其他职能部门的关系 (三)与上下级单位的关系(三)与上下级单位的关系 (四)与内部各单位的关系(四)与内部各单位的关系 (五)与本单位工作人员的关系(五)与本单位工作人员的关系 (六)与其他各有关方面的关系(六)与其他各有关方面的关系10第三节第三节 公共组织财务管理的公共组织财务管理的 目标、任务和原则目标、任务和原则 一、公共组织财务管理的目标:一、公共组织财务管理的目标: 努力增收节支,合理安排支出结构,严格控努力增收节支,合理安排支出结构,严格控制经费支出,提高资金使
7、用效果,充分利用有制经费支出,提高资金使用效果,充分利用有限的资金。限的资金。 11三、公共组织财务管理的原则三、公共组织财务管理的原则(一)依法理财原则(一)依法理财原则 ;(二)勤俭节约原则(二)勤俭节约原则 ;(三)量入为出原则(三)量入为出原则 ;(四)效益原则(四)效益原则 ;(五)正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关(五)正确处理国家、集体和个人三者之间的利益关系原则系原则 ;(六)责任性原则(六)责任性原则 12二、公共组织财务管理的任务:二、公共组织财务管理的任务:依法筹集并合理有效地使用资金,对公共组织的各依法筹集并合理有效地使用资金,对公共组织的各项财务活动实施有效的综
8、合管理。项财务活动实施有效的综合管理。 (一)加强公共组织预算管理,保证各项事业计划(一)加强公共组织预算管理,保证各项事业计划 和工作任务的完成;和工作任务的完成;(二)加强收支管理,提高资金使用效率(二)加强收支管理,提高资金使用效率 ;(三)加强资产管理,防止国有资产流失(三)加强资产管理,防止国有资产流失 ;(四)建立健全财务制度,实现公共组织财务管理的(四)建立健全财务制度,实现公共组织财务管理的规范化和法制化规范化和法制化 ;(五)按规定及时编报决算,如实反映公共组织财务(五)按规定及时编报决算,如实反映公共组织财务状况状况 ;(六)加强财务分析与财务监督,保证公共组织各项(六)加
9、强财务分析与财务监督,保证公共组织各项活动的合理性与合法性活动的合理性与合法性 。13第四节第四节 公共组织财务管理的内容公共组织财务管理的内容 一、预算管理、预算管理 二、计划管理二、计划管理 三、收入管理三、收入管理 四、支出管理四、支出管理 五、定员定额管理五、定员定额管理 六、资产管理六、资产管理 七、负债管理七、负债管理 八、成本费用八、成本费用管理管理 九、投资管理九、投资管理 十、净资产管十、净资产管理理 十一、财务清算管理十一、财务清算管理 十二、财务报告管理十二、财务报告管理 十三、财务分析十三、财务分析 十四、财务监督十四、财务监督 14第五节第五节 公共组织财务管理的方法
10、公共组织财务管理的方法 一、公共组织财务管理的基本方法一、公共组织财务管理的基本方法 公共组织财务管理的基本方法主要有公共组织财务管理的基本方法主要有法律方法、行政方法和经济方法。法律方法、行政方法和经济方法。 二、公共组织财务管理的技术方法二、公共组织财务管理的技术方法 根据我国传统的财务管理理论,财务管理根据我国传统的财务管理理论,财务管理包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制及财务分析五个环节。制及财务分析五个环节。与此相应,财务管理方法体系也主要由相与此相应,财务管理方法体系也主要由相互联系的财务预测方法、财务决策方法、财务互联系的财务预测方
11、法、财务决策方法、财务计划方法、财务控制方法及财务分析方法所组计划方法、财务控制方法及财务分析方法所组成。成。 15(一)财务预测方法(一)财务预测方法 财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料,依财务预测是各公共组织财务人员根据历史资料,依据现实条件,运用特定方法,对公共组织未来的财据现实条件,运用特定方法,对公共组织未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。 1 1、定性预测法、定性预测法 。“意见交换法意见交换法”、“类推预测类推预测法法”、“理论推定法理论推定法”、“专家调查法专家调查法德尔菲法德尔菲法”等,都是定性分析法。等,都是定性分析
12、法。 2 2、定量预测法、定量预测法 。 (1 1)因果预测法)因果预测法 :“回归分析法回归分析法”、“量本利分量本利分析法析法”等等 (2 2)趋势预测法:)趋势预测法: “ “外推分析法外推分析法”、“简单平均简单平均法法”、“加权平均法加权平均法”、“指数平滑法指数平滑法”、“直线直线回归趋势法回归趋势法”及及“曲线回归趋势法曲线回归趋势法”等,均属于这等,均属于这种类型。种类型。 16(二)财务决策方法(二)财务决策方法 财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下,从若干个可供选择的财务活动方案中选择下,从若干个可供选择的财务活动方案中选择最优
13、方案的过程。最优方案的过程。 1 1、优选对比法、优选对比法 2 2、数学微分法、数学微分法 3 3、线性规划法、线性规划法 4 4、概率决策法、概率决策法 5 5、损益决策法、损益决策法 17(三)财务计划方法(三)财务计划方法 财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映财务计划是在一定的计划期内以货币形式反映公共组织业务及经营活动所需的资金及其来源、公共组织业务及经营活动所需的资金及其来源、财务收入和支出、结余及其分配的计划财务收入和支出、结余及其分配的计划 。1 1、平衡法。、平衡法。 2 2、因素法。、因素法。 3 3、比例法。、比例法。 4 4、定额法。、定额法。 18(四)财务控制方
14、法(四)财务控制方法 财务控制是指在财务管理过程中,利用有关信财务控制是指在财务管理过程中,利用有关信息和特定手段,对公共组织的财务活动施加影息和特定手段,对公共组织的财务活动施加影响或调节,以便实现计划所规定的财务目标。响或调节,以便实现计划所规定的财务目标。 1 1、防护性控制。、防护性控制。 2 2、前馈性控制。、前馈性控制。 3 3、反馈性控制。、反馈性控制。 19(五)财务分析方法(五)财务分析方法 财务分析方法是根据有关信息资料,运用特定财务分析方法是根据有关信息资料,运用特定方法,对公共组织财务活动过程及其结果进行方法,对公共组织财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。分析
15、和评价的一项工作。1 1、比较分析法。、比较分析法。 2 2、比率分析法。、比率分析法。 3 3、综合分析法。、综合分析法。 20第六节第六节 公共组织财务制度体系公共组织财务制度体系 我国现行公共部门财务制度,分为行政单位财我国现行公共部门财务制度,分为行政单位财务制度和事业单位财务制度两个体系,基本上务制度和事业单位财务制度两个体系,基本上是由行政事业单位财务规则、行政事业单位财是由行政事业单位财务规则、行政事业单位财务管理办法和行业事业单位内部财务管理具体务管理办法和行业事业单位内部财务管理具体规定三个层次组成的。规定三个层次组成的。 其中其中行政单位财务规则行政单位财务规则、事业单位财
16、务事业单位财务规则规则处于主导地位,行业事业单位财务管理处于主导地位,行业事业单位财务管理办法为辅助环节,单位内部财务管理具体规定办法为辅助环节,单位内部财务管理具体规定作为必要补充。作为必要补充。 21第二章第二章 公共组织预算与财务核算导论公共组织预算与财务核算导论 第一节第一节 公共组织预算的概念与原则公共组织预算的概念与原则 第二节第二节 定员定额管理制度定员定额管理制度 第三节第三节 公共组织单位预算的编制与管理公共组织单位预算的编制与管理 第四节第四节 公共组织财务核算基本理论公共组织财务核算基本理论 第五节第五节 公共组织财务核算方法公共组织财务核算方法 22第一节第一节 公共组
17、织预算的概念与原则公共组织预算的概念与原则 公共组织预算预算,是指公共组织根据公共事公共组织预算预算,是指公共组织根据公共事业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并业发展计划和公共事务的管理任务编制的、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。经过规定程序批准的年度财务收支计划。 (一)公共组织预算是公共组织履行自身职能的(一)公共组织预算是公共组织履行自身职能的财力保证财力保证 (二)公共组织预算有利于加强国家宏观调控,(二)公共组织预算有利于加强国家宏观调控,实现财政的收支平衡实现财政的收支平衡 (三)公共组织预算有利于提高公共组织财务管(三)公共组织预算有利于提高公共组织财务管理水平理水平
18、二、公共组织预算编制的原则二、公共组织预算编制的原则 (一)政策性原则(一)政策性原则 (二)可靠性原则(二)可靠性原则 (三)完整性原则(三)完整性原则 (四)量力而行,收支平衡,不打赤字预算的(四)量力而行,收支平衡,不打赤字预算的原则原则 (五)统一性原则(五)统一性原则 23第二节第二节 定员定额管理制度定员定额管理制度 定员定额就是指确定单位人员编制额度和计算定员定额就是指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算中有关费用额度标准的合称,建单位经费预算中有关费用额度标准的合称,建立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资立客观反映供给单位在人员配置和资金、物资的筹集、分配、使用等方面应达
19、到的额度指标,的筹集、分配、使用等方面应达到的额度指标,这是预算制度改革的一项重要内容。这是预算制度改革的一项重要内容。1、定员。定员即定编,一般由编制部门负责,财定员。定员即定编,一般由编制部门负责,财政部门积极参与。它是国家编制部门或上级主管政部门积极参与。它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例。部门对单位规定的人员编制和定员比例。一是按机构的级别和类型规定的定员,即按照所一是按机构的级别和类型规定的定员,即按照所属行政区等级,考虑人口因素,分为若干个等级,属行政区等级,考虑人口因素,分为若干个等级,按级次规定其人员数额。按级次规定其人员数额。二是按照比例定员,即按照
20、特定的业务计量单位二是按照比例定员,即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。所规定的人员比例来确定其人员编制。 2、定额。定额主要是指确定预算的经费开支定、定额。定额主要是指确定预算的经费开支定额,即经费预算定额。额,即经费预算定额。它是根据各单位的工作性质和特点,对其财力、它是根据各单位的工作性质和特点,对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。经济指标额度。 24第三节第三节 公共组织单位预算的编制与管理公共组织单位预算的编制与管理 一、行政单位预算的编制与管理一、行政单位预算的编制与管理 (一)(一) 行
21、政单位预算管理方式行政单位预算管理方式 财政部门对行政单位实行财政部门对行政单位实行“收支统一管收支统一管理,定额、定项拨款,超支不补,结余留用理,定额、定项拨款,超支不补,结余留用”的预算管理办法。的预算管理办法。 25(二)(二) 行政单位预算的编制行政单位预算的编制 1 1、行政单位收入预算的编制。行政单位收入、行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预算年度取得的各项收入以及用于各项预算指预算年度取得的各项收入以及用于各项支出的情况,包括预算拨款收入、预算外资金支出的情况,包括预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入等项内容。收入和其他收入等项内容。 2 2、行政单位支出预算的编制。行
22、政单位支出、行政单位支出预算的编制。行政单位支出预算包括经常性支出(含预算外资金支出)、预算包括经常性支出(含预算外资金支出)、专项支出(含预算外资金支出)和自筹基本建专项支出(含预算外资金支出)和自筹基本建设支出等项内容。支出预算要在合理分类的基设支出等项内容。支出预算要在合理分类的基础上根据要求分别编列。础上根据要求分别编列。 26(三)(三) 行政单位预算报表行政单位预算报表 1 1、行政单位收支预算总表。、行政单位收支预算总表。 预算科目预算科目小小计计上年上年结余结余结转结转本年收入本年收入款款项项名称名称财政预算拨款收入财政预算拨款收入可用预算外资金收入可用预算外资金收入其其他他收
23、收入入其中:专项其中:专项拨款收入拨款收入小计小计其中:财政其中:财政专户拨款收专户拨款收入入行政管理费行政管理费政府机关经政府机关经费费经常性支出经常性支出专项支出专项支出自筹基建支自筹基建支出出填报单位:填报单位: 年年 月月 日日 单位:万元单位:万元27(三)(三) 行政单位预算报表行政单位预算报表 2 2、行政单位支出预算明细表。、行政单位支出预算明细表。填报单位:填报单位: 年年 月月 日日 单位:万元单位:万元预算科目预算科目合合计计基本基本工资工资补补助助工工资资其其他他工工资资职工职工福利福利费费社会社会保障保障费费助助学学金金公公务务费费业业务务费费设备设备购置购置费费修修
24、缮缮费费其他其他费用费用款款项项名称名称一、经常一、经常性支出性支出二、专项二、专项支出支出1、2、3、4、三、自筹三、自筹基建支出基建支出28(三)(三) 行政单位预算报表行政单位预算报表 3 3、行政单位其他收入预算明细表。、行政单位其他收入预算明细表。填报单位:填报单位: 年年 月月 日日 单位:万元单位:万元预算科目预算科目其他收入预算明细项目其他收入预算明细项目款款项项名称名称合计合计29(三) 行政单位预算报表 4 4、行政单位经常性支出预算计算表。、行政单位经常性支出预算计算表。款款项目项目上年执行上年执行本年支出预算本年支出预算本年支出预算比上年本年支出预算比上年执行执行本年支
25、本年支出预算出预算计算依计算依据及说据及说明明总额(万总额(万元)元)人均支人均支出出(元)(元)总额总额(万(万元)元)人均支人均支出出(元)(元)总额增总额增长长(%)人均支出人均支出增长增长(%)合计合计一、人员经费一、人员经费小计小计1、基本工资、基本工资2、补助工资、补助工资3、其他工资、其他工资4、职工福利费、职工福利费5、社会保障费、社会保障费填报单位:填报单位: 年年 月月 日日 二、公用经费二、公用经费小计小计1、公务费、公务费其中:取暖费其中:取暖费差旅费差旅费车辆燃修费车辆燃修费2、业务费、业务费3、设备购置费、设备购置费4、修缮费、修缮费5、其他费用、其他费用30(三)
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