会计学货币资金课件.ppt

1、会计学货币资金会计学货币资金 学习目标学习目标 通过本章学习，要求了解货币资金的种类；通过本章学习，要求了解货币资金的种类；明确库存现金限额及库存现金收支的有关明确库存现金限额及库存现金收支的有关规定；掌握银行存款账户的开立及各种转规定；掌握银行存款账户的开立及各种转账结算方式的适用范围；重点掌握库存现账结算方式的适用范围；重点掌握库存现金的使用范围、其他货币资金的种类及核金的使用范围、其他货币资金的种类及核算方法。算方法。1 1 库存现金库存现金 1.1 1.1 库存现金的使用范围库存现金的使用范围 （1 1）职工工资、津贴。）职工工资、津贴。 （2 2）个人的劳动报酬。）个人的劳动报酬。

2、（3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。体育等各种奖金。 （4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。他支出。 （5 5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6 6）出差人员必须随身携带的差旅费。）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7 7）结算起点）结算起点1 0001 000元以下的零星支出。元以下的零星支出。 （8 8）中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付库存现金的

3、其他支出。1.2 1.2 库存现金管理的规定库存现金管理的规定 1 1库存现金限额库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位其限额一般按照单位3 35 5天日常零星开支天日常零星开支所需现金确定。远离银行或者交通不便的所需现金确定。远离银行或者交通不便的企业，银行最多可以根据企业企业，银行最多可以根据企业1515天的

4、正常天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。开支需要量来核定库存现金的限额。2 2库存现金收支的规定库存现金收支的规定 （1 1）企业现金收入应于当日送存开户银行。）企业现金收入应于当日送存开户银行。 （2 2）企业不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）企业不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支） （3 3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，本单位）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，本单位财会部门负责人应签字盖章。财会部门负责人应签字盖章。 （4 4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，

5、经开户银行况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。审核后，予以支付现金。 （5 5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金；不准谎报）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置保留账外公款，不得设置“小金库小金库”。1.3 1.3 设置设置“库存现金库存现金”会计科目会计科目 “库存现金库存现金”属于资产类科目属于资产类科目 （1 1）借方记录库

6、存现金增加额）借方记录库存现金增加额 （2 2）贷方记录库存现金减少额）贷方记录库存现金减少额 （3 3）期末余额在借方）期末余额在借方1.4 1.4 库存现金的核算库存现金的核算 【例例】 采购员李民出差预借差旅费采购员李民出差预借差旅费5 0005 000元，元，财会部门以库存现金支付。财会部门以库存现金支付。 数日后，李民出差回来报销差旅费共计数日后，李民出差回来报销差旅费共计52005200元，财会部门支付给李民现金元，财会部门支付给李民现金200200元。元。 根据经济业务内容编制会计分录。根据经济业务内容编制会计分录。“库存现金库存现金”账户结构账户结构 （借方）（借方） 库存现金

7、库存现金 （贷方）（贷方） 期初余额：期初余额：期初企业期初企业 本期发生额：本期发生额： 持有的库存现金持有的库存现金 库存现金减少额库存现金减少额 本期发生额：本期发生额： 库存现金增加额库存现金增加额 编制如下会计分录：编制如下会计分录： （1 1）李民出差预借差旅费）李民出差预借差旅费 借：其他应收款借：其他应收款李民李民 5 000 5 000 贷：库存现金贷：库存现金 5 000 5 000 （2 2）李民报销差旅费）李民报销差旅费 借：管理费用借：管理费用 5 200 5 200 贷：其他应收款贷：其他应收款李民李民 5 0005 000 现金现金 200 2002 2 银行存款

8、银行存款 2.1 2.1 银行存款账户的开立银行存款账户的开立银行存款账户银行存款账户基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户（1 1）基本存款账户）基本存款账户 基本存款账户基本存款账户是企业办理日常结算和现金是企业办理日常结算和现金收付的账户。收付的账户。 企业的工资、奖金等现金的支取，只能通企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；过基本存款账户办理；（2 2）一般存款账户）一般存款账户 一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业的银行借款转存、与基本存

9、款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。户。 企业可以通过本账户办理转账结算和现金企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。缴存，但不能办理现金支取。（3 3）临时存款账户）临时存款账户 临时存款账户临时存款账户是企业因临时经营活动需要是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。金收付。（4 4）专用存款账户）专用存款账户 专用存款账户专用存款账户是企业因特定用途需要开立是企业因特定用途需要开立的

10、账户。的账户。2.2 2.2 转账结算方式转账结算方式 转账结算是企业转账结算是企业进行商品买卖、进行商品买卖、劳务供应时，通劳务供应时，通过银行转账所采过银行转账所采用的具体方式。用的具体方式。转账结算方式转账结算方式银行汇票结算银行汇票结算银行本票结算银行本票结算商业汇票结算商业汇票结算支票结算支票结算汇兑结算汇兑结算托收承付结算托收承付结算委托收款结算委托收款结算信用卡结算信用卡结算信用证结算信用证结算1 1银行汇票结算银行汇票结算 银行汇票结算是指汇款人将款项交存当地银行汇票结算是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、由其在见出票银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际

11、结算金额无条件支付给收款票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。人或持票人的票据。2 2银行本票结算银行本票结算 银行本票结算由银行签发，承诺自己在见银行本票结算由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。人的票据。 银行本票适用于在同一票据交换区域需要银行本票适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。支付各种款项的单位和个人。3 3商业汇票结算商业汇票结算 商业汇票结算是出票人签发的、委托付款商业汇票结算是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或

12、者持票人的票据。款人或者持票人的票据。 商业汇票的付款期限由交易双方确定，但商业汇票的付款期限由交易双方确定，但最长不得超过最长不得超过6 6个月。商业汇票的提示付款个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起期限自汇票到期日起1010日内。日内。4 4支票结算支票结算 支票结算是出票人签发的、委托办理支票支票结算是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。的金额给收款人或者持票人的票据。5 5汇兑结算汇兑结算 汇兑结算是汇款人委托银行将其款项支付汇兑结算是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和

13、个人的各种给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 汇兑结算分为信汇、电汇两种。汇兑结算分为信汇、电汇两种。 信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。银行通过电报将款项划给收款人。6 6委托收款结算委托收款结算 委托收款结算是收款人委托银行向付款人委托收款结算是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑的商业汇票、债券、存单等都可凭已承

14、兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取业务。付款人债务证明办理款项收取业务。 该项结算业务同城、异城均可使用，还可该项结算业务同城、异城均可使用，还可用于收取电费、电话费等付款人众多、分用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项，不受金额起散的公用事业费等有关款项，不受金额起点限制。点限制。7 7托收承付结算托收承付结算 托收承付结算是根据购销合同由收款人发托收承付结算是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。付款人向银行承认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付

15、款使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。城乡集体所有制工业企业。8 8信用卡结算信用卡结算 信用卡结算是指商业银行向个人和单位发信用卡结算是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。卡片。9 9信用证结算信用证结算 信用证结算方式是国际结算的一种主要方信用证结算方式是国际结算的一种主要方式，经中国人民

16、银行批准经营结算业务的式，经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。务。2.3 2.3 设置设置“银行存款银行存款”会计科目会计科目 “银行存款银行存款”属于资产类科目属于资产类科目 借方记录银行存款增加额借方记录银行存款增加额 贷方记录银行存款减少金额贷方记录银行存款减少金额 期末借方余额反映企业存在银行或其他金期末借方余额反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项融机构的各种款项“库存

17、现金库存现金”账户结构账户结构 （借方）（借方） 银行存款银行存款 （贷方）（贷方） 期初余额：期初余额：期初期初 本期发生额：本期发生额： 银行存款结存金额银行存款结存金额 库存现金减少额库存现金减少额 本期发生额：本期发生额： 库存现金增加额库存现金增加额 【例例】 某公司销售一批商品，商品款某公司销售一批商品，商品款10 00010 000元，元，增值税增值税1 7001 700元，全部款项共计元，全部款项共计11 70011 700元。元。该公司收到一张转账支票存入银行。该公司收到一张转账支票存入银行。 要求根据经济业务编制会计分录。要求根据经济业务编制会计分录。编制如下会计分录：编制如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 11 700 11 700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000 10 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 1 700 1 700