新工会会计制度讲解课件.pptx
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- 工会 会计制度 讲解 课件
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1、新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解新工会会计制度的主要特点:1.表达全面预算管理的要求。新制度中根据?工会法?和工会章程规定,将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理,将原“代管经费中核算的政府补助工程,全部纳入“政府补助收入科目核算。新制度明确了“政府补助收入与“代管经费的核算内容,把原来游离于预算之外的政府补助工程全部纳入预算管理,使得工会预算内容更加合规;完整;准确。2.突出对工会重点工作资金投入情况的反映。工会十四大以来,根据劳动关系出现的新特点,总工会提出了“以职工为本,主动依法科学维权的总体思路,工会在协调劳动关系;维护职工合法权益的社会职能
2、进一步突显。新制度增设了“维权支出科目全面反映工会维护职工权益;帮扶困难职工;就业培训;法律援助;劳动争议调节处理;劳动平安保护重点工作的资金投入情况。“业务支出科目集中反映工会自身建立;组织开展;业务交流;干部培训等内容。“资本支出科目归集核算房屋购建和修缮;各类设备及大型工具的购置等经济活动,而工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出。新制度上述变化,使各项支出反映全面;层次清楚;构造合理,有利于各级工会财务部门准确把握工会经费的使用方向,新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解保障工会重点工作的资金需要,有利于各级工会组织的决策者分析;调整并优化支出构造,有利于社会各界和会计信息使用者
3、了解工会各项工作;监视工会经费的使用。3。满足会计核算标准化的要求新制度与国家相关会计制度衔接,科目一致,标准统一,要求在各级工会实现统一的会计科目和报表;统一核算标准;统一核算方法。新制度还将“拨缴经费收入按经费归属不同层级划分,将属于本级次的经费纳入本级“拨缴经费收入核算,不属于本级次的经费,区分为应付上级经费和应付下级经费等科目,解决了各级工会困扰多年的虚增收支的问题,更加符合会计制度标准化要求。4。增强会计报表体系的科学性新制度中的会计报表按国家会计规范和工会财务的独特性,确定为“资产负债表和“收入支出表两张主表,以及“往来款项明细表和“经费收缴情况表两张附表。突出变化是资产负债表不再
4、反映收支类会计要素,而增加收入支出表来反映一定时期的工会经费收支过程,将收支结余计入资产负债表的净资产科目。两张附表反映了工会财务工作的现实需要,充实了主表无法反映的核算内容。工会会计制度讲解第一局部第一局部: :工会财务报表管理工会财务报表管理第二局部第二局部: :工会财务帐务处理工会财务帐务处理工会会计制度讲解第一局部第一局部: :工会财务报表管理工会财务报表管理编制新编制新 下的工会会计报表。下的工会会计报表。工会会计报表中的变化工会会计报表中的变化(1)(1)资产负债表变化:资产负债表变化:a.a.不再区分县以上及县以下不再区分县以上及县以下b.b.不再区分结帐前后不再区分结帐前后(2
5、)(2)增加收入支出表增加收入支出表(3)(3)经费收缴情况表变化:经费收缴情况表变化:a.a.填报栏次的变化填报栏次的变化b.b.计入方法的变化计入方法的变化会计报表主表会计报表主表: : 工会工会0101表表: :资产负债表资产负债表 附表附表1:1:往来款项明细表往来款项明细表 工会工会0202表表: :收入支出表收入支出表 附表附表1:1:经费收缴情况表经费收缴情况表原原? ?工会会计制度工会会计制度? ?下资产负债表公式下资产负债表公式: : 资产资产+ +支出支出= =负债负债+ +净资产净资产+ +收入收入通过变形通过变形: : 资产资产- -负债负债- -净资产净资产= =收入
6、收入- -支出支出资产资产- -负债负债- -净资产和收入净资产和收入- -支出分别为新支出分别为新? ?工会会计制度工会会计制度? ?下资产负债表和收入支出表的公式。下资产负债表和收入支出表的公式。新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解1、资产负债表:工会会计要素包括:资产、负债、净资产。其平衡公式为:资产=负债十净资产。上述公式说明了各会计要素之间的内在联系。 资产负债表编报说明1、本表是工会某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月、年度资产负债表,也可根据需要编制季、半年资产负债表。2、作为年报时,“期末数改为“年末数填列。3、本表“年初数栏内各工程,根据上年度资产负债
7、表“年末数栏内各对应工程数字填列。4、本表“期末数栏内各工程,根据本期末总账各科目的余额数填列。 本表“结余工程也可以根据上期资产负债表“结余期末数加上本期收入支出表“本期结余本月数并加上本期收回投资、减去本期对外投资后的金额填列。新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解2、收入支出表:工会会计要素包括:收入、支出。其平衡公式为:收入-支出=本期结余。上述公式说明了各会计要素之间的内在联系。 收入支出表编报说明:1、本表是反映工会某一会计期间全部收入、支出和结余的情况。工会至少应当编制月、年度收入支出表,也可根据需要编制季、半年收入支出表。2 、作为年报时,将“本月数改为“本年数,将“本年累计数改
8、为“上年累计数填列。3 、本表“本月数栏内各工程,根据本月总账各科目的发生数填列。年度 “本年数栏内各工程,根据本年总账各科目的发生数填列。4 、本表“本年累计数内各工程,根据本月末总账各科目的余额数填列。也可根据上月收入支出表“本年累计数加上本月收入支出表“本月数后金额填列。年度收入支出表 “上年数栏内各工程,根据上年收入支出表“本年数 内各对应数填列。新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解3、往来款项明细表 按照年报表的要求进展填报。本表主要反映本级工会历年形成的各种往来关系。4、经费收缴情况表按照季度、年度进展填报,反映本级工会经费收缴关系的报表。编报说明:(1)在“应收下级经费栏金额反映
9、包括本级和上级经费。(2)在“拨缴经费收入栏金额反映本级工会经费留成局部。(3)在“应付上级经费栏金额反映上缴上级工会经费。(4)在“已付上级经费栏金额反映实际上缴上级工会经费。新工会会计制度讲解新工会会计制度讲解 报表编制举例报表编制举例 见见WORD文档文档 新报表格式电子版(见附件)第二局部第二局部: :工会财务帐务处理工会财务帐务处理工会五大会计要素:工会五大会计要素:1 1、资产类、资产类2 2、收入类、收入类3 3、负债类、负债类4 4、净资产、净资产5 5、支出类、支出类(一)支出定义:是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金消耗及损失。工会支出特点:1、必须严格遵循有关法律
10、法规制度的规定。主要用于为职工效劳和工会活动2、工会支出能够引起工会净资产的减少。工会支出分类:按功能分类表达在支出一级科目、按经济分类表达在支出明细科目 。功能分类:1、职工活动支出 2、维权支出 3、业务支出 4、行政支出 5、资本性支出 6、补助下级支出 7、事业支出 8、其他支出支出的核算根底:各项工会支出确实认,主要以收付实现制为根底,但对个别事项的处理,采用权责发生制作为补充确认根底。例如:计提权益保障金、增收留成基金等,根据计提数确认当期支出。工会的各项支出应当按照实际发生额入帐。1、职工活动支出:是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。2、维权支出:是指工
11、会直接用于维护职工权益的支出。3、业务支出:是指工会培训工会干部、加强自身建立及开展业务工作发生的各项支出。 4、行政支出:是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 5、资本性支出:是指工会从事建立工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。6、补助下级支出:是指工会为解决下级工会经费缺乏或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。 7、事业支出:是指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 8、其他支出:除上述支出以外的其他项支出。支出类科目变化支出类科目变化: :1、职工活动支出:是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生
12、的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助,也属于职工活动支出。职工活动支出包括职工教育费、文体活动费、宣传活动费和其他活动支出。其中,职工教育费是指工会开展职工教育活动发生的各项支出;文体活动费是指核算工会开展职工文体活动的各项支出;宣传活动费是指核算工会开展职工宣传活动的各项支出;其他活动支出是指基层工会支付的会员发放的特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。“职工活动支出会计科目帐务处理举例:1、2021年4月20日为庆五一,为职工购置电影票,发生费用3万元。借:职工活动支出文体活动费 30000 贷:银行存款 300002、2021年5月10日
13、为解决3名因工住院导致生活困难的问题,根据该单位特殊困难补助规定,给予每人3000元困难补助。 借:职工活动支出其他活动支出 9000 贷:库存现金 90003、2021年5月20日为普及?劳动法?,工会决定举办劳动知识竞赛活动,发生活动费用共计万元。 借:职工活动支出职工教育费 45000 贷:银行存款 450004 、2021年6月15日为增强职工平安意识,特意建立“宣传平安栏,发生费用1500元。 借:职工活动支出宣传活动费 1500 贷:银行存款 15002、维权支出:是指工会直接用于维护职工权益的支出。是工会组织维护职工合法权益的根本社会职能在资金运用上的反映。包括:劳动关系协调费、
14、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。1劳动关系协调费。是指工会在协调劳动关系争议中发生的支出,如推进创立劳动关系和谐企业活动,加强劳动争议调解和队伍建立,开展劳动合同、集体合同咨询活动,制定、印发、推广集体合同示范文本等工作发生的支出。2劳动保护费。是指工会以促进企业平安生产、保护职工生命平安为宗旨的费用。(3)法律援助费是指工会向职工群众提供法律咨询、法律效劳等发生的支出。4困难职工帮扶费。是指工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出,如助学活动、医疗救助活动等发生的支出。(5)送温暖费。是指工会向职工送温暖发生的支出,如两节送温暖、暑期送清凉、建立职工书屋等
15、发生的支出。6其他维权支出。是指工会发生的以上各项维权活动之外的维权支出,如参与立法费等。“维权支出会计科目帐务处理举例:1 、2021年3月15日某企业工会为宣传劳动合同法,开展大型主题咨询活动,支付场租费5万元。借:维权支出劳动关系协调 50000 贷:银行存款 500002 、2021年4月5日工会组织平安员“生产平安知识培训经历交流会,共发生费用万元。借:维权支出劳动保护费 35000 贷:银行存款 350003、 2021年4月15日局工会为基层帮扶中心聘请专职律师,发生费用2万元。借:维权支出法律援助费 20000 贷:银行存款 20000年10月20日局工会开展“金秋助学活动,为
16、困难职工家庭发放助学款共计5万元。借:维权支出困难职工帮扶费 50000 贷:银行存款 50000年1月30日春节前期,局工会开展送温暖活动,为困难职工发放慰问信和慰问金,共计发生费用3万元。借:维权支出送温暖费 30000 贷:银行存款 30000年2月3日工会参与人大关于劳动法规的修订,发生费用万元。借:维权支出其他维权支出 15000 贷:银行存款 15000年2月5日局工会提取工会干部权益保障金20万元。借:维权支出其他维权支出 200000 贷:专用基金权益保障金200000为维护工会主席合法权益,全总印发总工发2007,32号,其中第10条规定“县级以上工会领导机关设立工会干部权益
17、保障金,省级工会50万,地市级30万,县级10万,年末结余滚存下一年度使用,当年使用缺乏时可以动用滚存结余,仍缺乏时可追加,本级工会经费有困难时,可向上级工会提出补助申请3、业务支出:是指工会培训工会干部、加强自身建立及开展业务工作发生的各项支出。包括:培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。1培训费。是指工会干部、积极分子培训等支出。2会议费。是指工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。(3)外事费。是指工会开展外事活动方面的费用。4专项业务费。是指工会开展工会组织建立、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专项业务发生的支出。5其他业务支出。是指不属于以上业务
18、开支的其他费用。“业务支出会计科目帐务处理举例:年5月18日某企业工会召开工会代表大会,支付场租费1万元。借:业务支出会议费 10000 贷:银行存款 10000年5月20日工会组织新任基层工会干部业务培训,共发生费用万元。借:业务支出培训费 25000 贷:银行存款 25000年5月30日局工会组织基层工会主席国外考察交流,发生费用8万元。借:业务支出外事费 80000 贷:银行存款 80000年6月2日局工会组织工会经审干部参加市审计局组织的内审员培训,共计费用2万元。借:业务支出专项业务费 20000 贷:银行存款 20000年7月15日局工会贯彻落实?物权法?,举办活动发生费用1万元。
19、借:业务支出其他业务支出 10000 贷:银行存款 100004、行政支出:是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。行政支出包括工资福利支出、商品和效劳支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出。1工资福利支出。是指工会开支的专职人员和聘用人员的各类劳动报酬,以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。2商品和效劳支出。是指工会购置商品和效劳的支出不包括用于购置固定资产的支出。包括:办公费、印刷费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、物业管理费、交通费燃料费、保险费、修理费等 、差旅费住宿费、旅费、伙食补助费、杂费 、维修费、租赁费、招待费、专用材料、劳务费、委托业务费。 (3)对个人和家庭的补助
20、。是指工会用于对个人家庭的补助支出。包括离休费、退修费、退职费、抚恤费、生活补助、医疗费、住房公积金、房租补贴和购房补贴等。4其他行政支出。是指工会发生的以上各项维权活动之外的维权支出,如参与立法费等。“行政支出会计科目帐务处理举例:1发生人员经费时,借记“行政支出贷记“应付工资离退休费 、“应付地方部门津贴补贴 、“应付其他个人收入,同时,借记“应付工资离退休费 、“应付地方部门津贴补贴 、“应付其他个人收入贷记“银行存款 、“现金。2发生公用经费时,借记“行政支出,贷记“银行存款 、“现金。年6月11日某区工会发放退休人员工资万元。借:行政支出对个人和家庭补助 158000 贷:应付工资离
21、退休费158000借:应付工资离退休费158000 贷:银行存款 158000年6月15日工会向邮电局支付工会机关邮寄费3万元。借:行政支出商品和效劳支出 30000 贷:银行存款 300005、资本性支出:是指工会从事建立工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。特点:一次投入但多期受益)。资本性支出包括房屋建筑物购建支出、办公设备购置支出、专用设备购置支出、交通工具购置支出、大型修缮支出、信息网络购建支出和其他资本性支出。1房屋建筑物购建支出。是指工会用于购置、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物的支出含附属设施。开支的专职人员和聘用人员的各类劳动报酬,以及为上述人员缴纳
22、的各项社会保险费等。2办公设备购置支出。是指工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。(3)专用设备购置支出。是指工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。4交通工具购置支出。是指工会用于购置各类交通工具的支出含车辆购置税。5大型修缮支出。是指工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。6信息网络购建支出。工会用于信息网络方面的支出。比方:计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。“资本性支出核算应注意三点:1工会的基建支出和改扩建支出均应计入资本性支出。2注意区分资本性支出和收益性支出,比方房屋建筑物日常维修支出属于收益性支出,不应计入资本性支出,而增加、改进固定
23、资产功能或延长使用年限的大型修缮应计入资本性支出;3凡达不到固定资产确认标准的支出,不得计入资本性支出。“资本性支出会计科目帐务处理举例:年6月20日某局工会进展办公网络建立,先期预付建立资金12万元,随工程进度,6月25日又预付建立资金15万元,30日完工结清工程尾款3万元。6月20日先期预付时:借:资本性支出信息网络购建 120000 贷:银行存款 120000借:在建工程 120000 贷:在建工程占用资金 1200006月25日工会预付时:借:资本性支出信息网络购建 150000 贷:银行存款 150000借:在建工程 150000 贷:在建工程占用资金 1500006月30日结清尾款
24、时:借:资本性支出信息网络购建 30000 贷:银行存款 30000借:在建工程 30000 贷:在建工程占用资金 30000借:固定资产 300000 贷:在建工程 300000借:在建工程占用资金 300000 贷:固定基金 300000年7月10日局工会又购置了办公用电脑10台,支付5万元。借:资本性支出办公设备购置 50000 贷:银行存款 50000借:固定资产 50000 贷:固定基金 500004、补助下级支出:是指工会为解决下级工会经费缺乏或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。补助下级支出包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助和其他补助。其中回拨补
25、助指工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。专项补助指工会对下级工会指定工程的补助。超收补助指工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。帮扶补助指工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助;送温暖补助指工会拨付给下级工会用于开展送温暖活动的补助;救灾补助指工会拨付给下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。“补助下级支出会计科目帐务处理举例:年12月28日某局工会拨付给基层工会用于开展送温暖活动的补助20万元,同时拨付10万元用于更新基层职工健身器材设施。借:补助下级支出送温暖补助 200000借:补助下级支出专项补助 100000 贷:银行存款 300
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