审计目标的实现课件.pptx
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- 审计 目标 实现 课件
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1、第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-231第五章第五章 审计目标审计目标第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-232 一、审计总目标一、审计总目标 二、审计具体目标的确定二、审计具体目标的确定 三、审计目标的实现三、审计目标的实现 四、审计业务约定书四、审计业务约定书第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-233一、审计总目标一、审计总目标我国注册会计师审计的总目标我国注册会计师审计的总目标 u财务报表审计的目标是财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,注册会计师通过
2、执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:对财务报表的下列方面发表审计意见:财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制规定编制财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。财务状况、经营成果和现金流量。u财务报表审计属于鉴证业务,注册会计师的审计意见旨财务报表审计属于鉴证业务,注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。在提高财务报表的可信赖程度。 财务审计目标.pdf第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-23
3、4二、二、审计具体目标的确定审计具体目标的确定 影响审计具体目标确定的因素影响审计具体目标确定的因素 u审计总目标审计总目标 u管理层对财务报表的认定管理层对财务报表的认定 第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-235二、二、审计具体目标的确定审计具体目标的确定 管理层认定管理层认定 u认定的涵义认定的涵义 指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达作出的明确或隐含的表达 第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-236二、二、审计具体目标的确定审
4、计具体目标的确定 管理层认定管理层认定 u管理层认定的种类管理层认定的种类 存在或发生存在或发生完整性完整性 权利和义务权利和义务计价或分摊(准确性、截止)计价或分摊(准确性、截止) 分类和可理解性分类和可理解性 第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-237二、二、审计具体目标的确定审计具体目标的确定 管理层对财务报表认定的性质管理层对财务报表认定的性质认定种类认定种类主要性质主要性质存在或发生存在或发生各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在,所有已各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在,所有已记录的交易和事项在特定期间均已发生记录的交易和事项在
5、特定期间均已发生完整性完整性在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入权利和义务权利和义务在特定日期,各项资产均属公司的权利,各项负债均是公在特定日期,各项资产均属公司的权利,各项负债均是公司的义务司的义务计价或分摊计价或分摊各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均已按各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均已按适当方法计价,列入财务报表的金额正确适当方法计价,列入财务报表的金额正确列报列报财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditi
6、ng2022-4-238二、二、审计具体目标的确定审计具体目标的确定 管理层认定管理层认定u管理层认定的运用管理层认定的运用对所审计期间的各类交易和事项的运用对所审计期间的各类交易和事项的运用 对期末账户余额运用对期末账户余额运用对对列报列报运用运用第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-239 管理层对财务报表认定的运用管理层对财务报表认定的运用 分类和可理解性分类和可理解性分类分类分类和可理解性分类和可理解性准确性、计价准确性、计价计价或分摊计价或分摊准确性、截止准确性、截止 计价或分摊计价或分摊 权利和义务权利和义务权利和义务权利和义务 权利和义务权
7、利和义务完整性完整性完整性完整性完整性完整性完整性完整性 发生发生存在存在发生发生存在或发生存在或发生列列 报报期末账户余额期末账户余额交易和事项交易和事项报表认定报表认定认定运用认定运用第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-2310二、二、审计具体目标的确定审计具体目标的确定 根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其具体审计目标具体审计目标u发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关u完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录完整性:所有应当记录的交易和
8、事项均已记录u准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录录u截止:交易和事项已记录于正确的会计期间截止:交易和事项已记录于正确的会计期间u分类:交易和事项已记录于恰当的账户分类:交易和事项已记录于恰当的账户 第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-2311管理层财务报表认定、交易和事项管理层财务报表认定、交易和事项的认定及具体审计目标的关系的认定及具体审计目标的关系管理层对财务报管理层对财务报表认定表认定交易和事项的交易和事项的认定认定交易和事项的具体审计目标交易和事项的具体审计目标(以销售为例)(以
9、销售为例)存在或发生存在或发生发生发生记录的销售交易是否已发生,且与被审记录的销售交易是否已发生,且与被审计单位有关计单位有关完整性完整性完整性完整性所有应当记录的销售交易是否均已记录所有应当记录的销售交易是否均已记录计价或分摊计价或分摊准确性准确性与销售交易有关的金额及其他数据是否与销售交易有关的金额及其他数据是否已恰当记录已恰当记录截止截止销售交易是否已记录于正确的会计期间销售交易是否已记录于正确的会计期间分类分类销售交易是否已记录于恰当的账户销售交易是否已记录于恰当的账户权利和义务权利和义务不适用不适用不适用不适用列报列报不适用不适用不适用不适用第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计
10、 学学Auditing2022-4-2312二、二、审计具体目标的确定审计具体目标的确定 根据期末账户余额相关的认定决定其具体审计目标根据期末账户余额相关的认定决定其具体审计目标u存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的u权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务u完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录记录u计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包计价和
11、分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录录 第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-2313管理层对财务报表认定、账户余额的认管理层对财务报表认定、账户余额的认定及具体审计目标的关系定及具体审计目标的关系管理层对财管理层对财务报表认定务报表认定账户余额的认定账户余额的认定 账户余额的具体审计目标账户余额的具体审计目标 (以存货为例)(以存货为例)存在或发生存在或发生存在存在所有已记录存货在资产负债表所有已记录存货在资产负债表日是否均实际存在日是否均实际存在完
12、整性完整性完整性完整性所有存在的存货是否均加总并所有存在的存货是否均加总并记入存货总额记入存货总额权利和义务权利和义务权利和义务权利和义务公司对所有列示的存货项目是公司对所有列示的存货项目是否拥有权利;存货是否未用作否拥有权利;存货是否未用作抵押抵押列报列报不适用不适用不适用不适用第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-2314管理层财务管理层财务报表认定报表认定账户余额的账户余额的认定认定账户余额的具体审计目标(以存货为例)账户余额的具体审计目标(以存货为例)计价或分摊计价或分摊 计价和分摊计价和分摊 准确性:存货数量与实存项目是否相符;计准确性:存货数
13、量与实存项目是否相符;计价存货使用的价格是否正确;单价乘以数量计价存货使用的价格是否正确;单价乘以数量计算及细节加总是否正确算及细节加总是否正确截止:年末采购截止是否适当;年末销售截截止:年末采购截止是否适当;年末销售截止是否适当止是否适当分类:存货项目是否适当分类为原材料、在产品分类:存货项目是否适当分类为原材料、在产品和产成品和产成品细节勾稽:存货项目的总计与其总账是否相符细节勾稽:存货项目的总计与其总账是否相符可实现价值:净实现价值减少时,是否对存货作可实现价值:净实现价值减少时,是否对存货作了冲销了冲销 管理层对财务报表认定、账户余额的认管理层对财务报表认定、账户余额的认 定定 及具体
14、审计目标的关系及具体审计目标的关系(续)(续)第五章第五章 审计目标审计目标 审审 计计 学学Auditing2022-4-2315二、二、审计具体目标的确定审计具体目标的确定 根据列报相关的认定决定其具体审计目标根据列报相关的认定决定其具体审计目标u发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关发生,且与被审计单位有关u完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括u分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述
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