财务会计的基本原则.pptx

1、财务基础培训财务基础培训2004年5月 会计基础知识 三大报表 财务分析 会计的基本原则 主要的帐目分类 总体性要求准则: 客观性客观性可比性可比性一贯性一贯性 会计信息质量要求的准则：相关性相关性及时性及时性明晰性明晰性 确认、计量要求准则：权责发生制权责发生制收入与费用配比收入与费用配比历史成本历史成本划分收益性支出与资本划分收益性支出与资本性支出性支出 会计修订性惯例要求：谨慎性谨慎性重要性重要性资产类帐户流动资产帐户：q货币资金帐户（“现金”、 “银行存款 ”）q结算债权帐户（“应收帐款 ”、“预付帐款 ”）q存货帐户（“材料 ” 、“产成品 ”）长期资产帐户：“固定资产”、“累计折旧

2、”投资类帐户：“短期投资”、“长期股权投资”无形资产及其他资产 负债类帐户： 生产经营性负债帐户： ( “借款”、“应付帐款”、“预收帐款” 、“预提费用”） 经营结果性负债帐户： （“应交税金”、“应付利润”） 所有者权益类帐户 投入资本帐户：“实收资本” 提取利润帐户：“资本公积” 未分配利润帐户： “利润分配”、“未分配利润” 收益类帐户营业性帐户： “营业收入” 非营业性帐户： “营业外收入”成本费用类帐户 营业性帐户q销售过程帐户：“营业成本”、“营业税金” 、“营业费用”q生产过程帐户：“制造成本”、“管理费用”q 购进过程帐户：“材料采购”非营业性帐户：“营业外支出” 、“所得税

3、” 会计基础知识 三大报表 财务分析资产负债表 (Balance Sheet)损益表 (Profit & Loss Statement)现金流量表 (Cash Flow Statement)资资 产产所有者权益所有者权益负负 债债现金短期投资应收帐款预付费用存货流动资产厂房和建筑物生产设备固定资产总计应付帐款应交税金应付票据短期借款流动负债应付债券长期借款递延税款长期负债实收资本资本公积留存收益总计土地使用权专利权非专有技术开办费长期待摊费用无形资产和其他资产长期投资基本结构：资产负债所有者权益 会计恒等式：资产资产=负债负债+股东权益股东权益流动资产银行存款或现金应收帐款预付款存货投资短期

4、股票 债券长期 长期股权投资 长期债权投资固定资产房屋和建筑物机器设备运输工具工具器具无形资产土地使用权资本化的研发投入商誉经营特许权专利其他资产开办费长期待摊费用流动负债短期借款应付票据应付帐款预收帐款应付工资应交税金应付利润预提费用其他应付款长期负债长期借款应付债券所有者权益/股东权益实收资本/股本资本公积留存收益 盈余公积 未分配利润代表了一个公司的财务优势包括它有充足的流动资金如果将来的经营收益不好，可向股东支付利息一个公司的红利率可以保持相对稳定留存资金可用来购买额外资产而不必征用股东资金该部分资金还可用来弥补公司营业中的亏损绝对值指标百分比指标比率分析 200220012000总量

5、%20022001资产流动资产银行存款3903002909030.05.24.8有价证券380440460-60-13.65.17.0应收账款14601290132017013.219.620.5存货20101770186024013.627.028.1预付费用10010010000.01.31.6总流动资产43403900403044011.358.361.9非流动资产长期投资400500500-100-20.05.47.9厂房和设备26001800177080044.434.928.6其它资产10010010000.01.31.6总非流动资产31002400237070029.241.73

6、8.1总资产744063006400114018.1100.0100.0负债流动负债应付账款1040900105014015.614.014.3应付票据620600750203.38.39.5预提费用10010010000.01.31.6非流动负债19001700180020011.825.527.0总负债36603300370036010.949.252.4净资产37803000270078026.050.847.6股东权益股本1800150015003002024.223.8资本公积50240040010225.56.76.3留存收益1478110080037834.419.917.537

7、80300027007802650.847.6截至12月31日止2001，2002绝对值指标百分比分析可比资产负债表可比资产负债表截至2002，2001，2000年12月31日 应用前面所列的资产负债表，用绝对值指标和百分比指标分析两种方法作比较。通过你的分析写出你认为最重要的三-五点。主营业务收入主营业务收入 Gross Revenue 销售折让Discounts/Return/Allowance= 主营业务收入净额主营业务收入净额 Net Revenue 主营业务成本Cost of Sales 主营业务税金及附加= 主营业务利润主营业务利润 Gross Margin / Gross Pro

8、fit+ 其他业务利润 存货跌价损失 营业费用Operating Expenses 管理费用Selling, General & Administrative 财务费用Financial Expenses= 营业利润营业利润 Operating Income or Profit+ 营业外收入（-营业外支出）Other Income & Expenses= 利润总额利润总额 Profit Before Taxes 所得税Income Tax= 净利润净利润 Profit After Taxes原材料成本期初原材料xxx原材料购置费xxx减: 期末原材料库存xxx所用原材料的直接成本xxx劳力的成

9、本工厂的工资xxx生产的直接成本xxx生产费用间接材料（如燃油）xxx间接劳力（如工厂工头）xxx工厂折旧xxx工厂的其他费用xxxxxx生产总成本XXX12月31日止的年底生产报表薪水销售和其他提成福利差旅和娱乐费用租金广告修理和办公用品保险折旧和摊销固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。这部分价值应当在固定资产使用年限内进行分摊，形成折旧费用，计入各期成本。折旧方法：直线法直线法双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法工作量法工作量法无形资产通常有一定的使用年限，其成本应在有效期限内摊销。摊销方法：直线法直线法税后净利XXX加年初未分配利润XXX可供分

10、配利润XXX减提取法定盈余公积XXX提取法定公益金XXX可供投资者分配利润XXX减应付优先股股利XXX提取任意盈余公积XXX应付普通股股利XXX未分配利润XXX12月31日年底利润分配表经营活动产生的现金流量提供商品、提供劳务收到的现金+收到的租金+购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工或为职工支付的现金支付的税款 经营活动产生的现金流量净额+/()投资活动产生的现金流量分得的股利和利润所得到的现金+处置固定资产收回的现金+投资所支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 +/()筹资活动产生的现金流量借款所得到的现金+偿还债务所支付的现金 分配股利所支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额+/(

11、)现金及现金等价物净增加额 +/()v现金来源于：缘自顾客的收入缘自顾客的收入非流动资产的销售收入非流动资产的销售收入贷款贷款企业所有者注入的资金企业所有者注入的资金v现金支出：付供货商款项付供货商款项购置非流动资产购置非流动资产还贷还贷股东分红股东分红现金管理：使收支平衡 现金 应收帐款 存货流动资金 = 流动资产 流动负债流动资产在一个营业周期内可以变现的资产流动负债在一个营业周期内将偿还的负债卖方信贷贷款和透支款应缴税金应付红利存货库存量安全存货损失客户 有效的信用控制政策 供货商/贷款人短期免息贷款 现金折扣首先应理解公司的业务和行业情况以便理解和应用相关数字和比率，并应用这些信息设计

12、激励方案。处于初创期或衰退期的企业，会尤其重视现金流量表；而能产生大量现金的企业则更重视损益表和资产负债表。会计基础知识三大报表财务分析 财务管理的内容 财务指标/比率概览 盈利能力指标 偿债能力指标 营运能力指标 发展能力指标 其它业绩指标 资金预算方法财务管理是企业管理的一项重要内容。财务负责人的一项最基本职能是计划、收购、控制和利用各种渠道使公司的资金得到最大限度的利用，以取得最大利润。资金的有效利用关系到公司的、和的决策。利润水平是否恰当？股东的投资回报率是多少？资产如何被有效的利用以提高销售额？这些报告在哪些方面表明出营业效率？公司目前面临那些短期财务困难？流动比率速动比率资产负债率

13、销售净利率毛利率资本金利润率营业收入利润率成本费用利润率应收帐款周转率存货周转率销售增长率资本积累率杠杆比率上市公司财务比率流动比率 计算公式：流动比率=流动资产/流动负债 流动资产-流动负债=营运资金速动比率 （酸性测试比率） 计算公式：速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产-存货资产负债率 计算公式：资产负债率= 负债总额/全部资产总额*100%销售净利率： 计算公式：销售净利率=净利润/销售收入*100%销售毛利率： 计算公式： 销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%资产净利率： 计算公式：资产净利率=净利润/平均资产总额*100%净资产收益率（RONA)： 计

14、算公式：净资产收益率=净利润/平均净资产（或年末净资产）*100%成本费用利润率： 计算公式：营业成本利润率=利润总额/营业成本*100%应收帐款周转率计算公式：应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款存货周转率计算公式：存货周转率=销售成本/平均存货资产周转率计算公式：流动资产周转率=销售收入/平均流动资产 总资产周转率=销售收入/平均资产总额销售增长率计算公式：销售增长率=本年销售增长额/上年销售总额资本积累率计算公式：净资产增长率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益权益比率（股东权益/总资产）债务对股东权益的比率（总债务/股东权益）每股收益（净利润/年末普通股份总数）收益率（普通股每股收

15、益/普通股每股市价）市盈率（普通股每股市价/普通股每股收益）每股净资产（年度末股东权益/年度末普通股股数）投资回报率（ROI)列出各投资方案的名次投资成本投资成本代表着投资经济效益的净现金流量代表着投资经济效益的净现金流量投资的经济生命周期投资的经济生命周期项目评估会计收益率会计收益率回收期回收期净现值净现值内部收益率内部收益率（年平均利润/总投资成本）X100%或 （年平均利润/平均投资成本）x100%项目的取舍将取决于回报率是否高于或低于为项目规定的数字。利润取决于运用会计原则计算收入与资产价值，忽略了货币的时间价值该方法忽略了投资的规模该方法不考虑收入流向的时间性投资报酬取舍率在决策规则

16、中是武断决定的计算出所投资项目许多长时间才能收回投资 回收期=投资/年平均现金流入量其方法是首先估算出各项目每年的净现金流入量忽视了回收期后的投资效益情况，而正是回收期后的利润决定了该项目的盈利，收回投资时，盈利是零。它没有考虑现金流量的时效作用，在整个项目经济寿命中，越近期的现金流量比较晚的对公司具有更大的价值，因为收回的资金可进行再投资。还本期的时限规定是主观的。货币的时间价值 NPV=V/(1+r)n一个项目的净现值代表项目收回的现金流量的贴现值与初始投资支出的差额。计算方法与回收期法相同，再加上该项目的残值。每年的净现金流量乘以现值的利率系数来决定现金流量的现值。现值与初始投资支出之间的差额称为净现值。