会计实操资料周老师月专题培训课件.ppt

1、会计实操资料周老师会计实操资料周老师1010月月一、各种费用的区别o交际应酬费是指企业为经营业务所需而支付的应酬费用，也叫业务招待费。很多时候财务人员面对一些交际应酬费的财务与税务处理问题会觉得无所适从。更有甚之的企业财务人员，见到餐费发票就作为业务招待费处理。大部分人认为，餐费就都是业务招待费，超标即进行纳税调整。真的是这样吗？o中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5”。但在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。其实，在业务招待费的问题上，不仅

2、中国不好管，各国的税务当局都存在这个难题。因此，我国也借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣除的做法，才有了现在这样的规定。o在税务执法实践中，通常将交际应酬费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。其实这不完全正确。从定性的角度来讲，交际应酬费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。但是有的机构和个人则一概而论，将餐费与业务招待费画上了等号，认为所有的餐费都是业务招待费，难道只要是吃饭就一定是业务招待吗？显然不是。虽然，税务实践中可能是处于管理的需要，因为无法对餐费发票进行区分，但是一刀切的做法肯定是不合理的。在公司内部，餐费产生的原

3、因各种各样，如：年末的员工大会餐；加班吃顿工作餐；拍摄影视作品时吃饭作为道具出现等。这些与接待客户根本没有必然关系，所以，上述费用或作为福利费、或作为电影成本来核算。很显然，餐费不一定都是用于接待客户，也不一定就是交际应酬费。o那究竟应该如何来把握，才能够税前扣除呢？其实，企业只要在平时做好记录，严格管理、准确分类，归入不同的费用项目，是不需要一见餐费就作为交际应酬费来处理的。同时，以下两个涉税边界的把握也至关重要。o一是正常性、必要性及数额合理性的边界把握。正常的费用：费用是在某一取得所得活动中正常发生的；该费用是普遍的，可以接收的。必要的费用：指对纳税人取得所得的活动来说，是适当和有帮助的

4、费用。大多数情况下，法侓倾向于接受纳税人对支出，在经营上的必要性的判断。数额合理性：一项费用要想得以扣除，还要在数量上具有合理性，而公平市场价格是其中很重要的因素。o二是企业经营行为和个人行为混合支出的边界把握。混合支出是指：由于营利及个人原因所发生的费用，这些支出应分为经营用途部分及个人用途部分，并按照各自适用的规定进行扣除。此外，某些特定类型的混合性支出（如个人爱好度假住房）等费用，还要适用于特殊的规定，即通过不允许扣除全部或部分的这类费用来防止纳税人滥用优惠。o业务招待费超标扣除是每个企业都会面临的问题，也是所得税汇算时涉及调整最多的成本费用项目。对其不能税前扣除的部分直接增加应纳税所得

5、额，也就是直接增加了企业的税收负担。因此，对于业务招待费的列支，应引起企业财务人员的高度重视，特别是一些与餐费相关的支出，如何区分显得尤为重要。在日常工作中，应注意仔细分析经济业务发生的实质，避免将不属于业务招待费的内容列入业务招待费核算。一、会议费or业务招待费？o一些企业特别是一些大型企业，在全国各地设有办事机构或分一些企业特别是一些大型企业，在全国各地设有办事机构或分子公司，为了及时掌握各地情况及部署下一步工作，会定期或子公司，为了及时掌握各地情况及部署下一步工作，会定期或不定期在公司总部召开会议。各办事机构或分子公司的人员在不定期在公司总部召开会议。各办事机构或分子公司的人员在开会期间

6、的住宿费、餐费、会议费等应如何处理呢？开会期间的住宿费、餐费、会议费等应如何处理呢？o实际工作中，有的企业为方便省事或公司没有大型的会议厅，实际工作中，有的企业为方便省事或公司没有大型的会议厅，而租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议而租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票；有的企业有自己的会议厅，结束由酒店统一开具会议费发票；有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担或由宾开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担或由宾馆与饭店分别承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开馆与饭店分别承担，会议结束，

7、宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票；也有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不具餐费发票；也有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。o账务处理：账务处理：o根据企业准则对会计信息质量根据企业准则对会计信息质量“实质重于形式原则实质重于形式原则”的要求，的要求，企业无论是否取得发票，发票的开具内容是否为会议费，只要企业无论是否取得发票，发票的开具内容是否为会议费，只要是与此次会议费有关的支出，均应按其费用实质，作为是与此次会议费有关的支出，均应按其费用实质，作为“管理管理费用费用会议费会议费”或或“销售费用销售

8、费用会议费会议费”核算核算。o税务处理：税务处理：o企业所得税：企业为经营而发生的会议费允许税前扣除。但需企业所得税：企业为经营而发生的会议费允许税前扣除。但需提供相关的证明文件。提供相关的证明文件。o企业所得税税前扣除办法企业所得税税前扣除办法国税发国税发2000 84号文件规定：号文件规定：第五十二条纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、第五十二条纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不

9、得在税前扣除。o差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等支付凭证等。o会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等目的、费用标准、支付凭证等。二、差旅费or交际应酬费？o面对业务人员出差报销的大量票据：出差短短几天，餐票却有好几千元，还面对业务人员出差报销的大量票据：出差短短几天，餐票却有好几千元，还有大额的购物发票，这么大的餐费、购物支出，财务人员该如何处理？有大额的购物发票，这么大的餐费、购物支出，财务人员该如何处理？o

10、账务处理：账务处理：o财务人员面对这样问题时，首先分清这些费用哪些是出差人员的正常餐费支财务人员面对这样问题时，首先分清这些费用哪些是出差人员的正常餐费支出，哪些是招待客户的支出，哪些是为客户购买礼品的支出。一般情况下，出，哪些是招待客户的支出，哪些是为客户购买礼品的支出。一般情况下，企业对于也差人员的餐费支出都是一定标准的。然后，企业对于也差人员的餐费支出都是一定标准的。然后，按照分好的费用，将按照分好的费用，将属于个人正常差旅餐费支出计入属于个人正常差旅餐费支出计入“管理费用管理费用差旅费差旅费”等科目等科目，将招待客户将招待客户的餐费及赠送客户礼品计入的餐费及赠送客户礼品计入“营业费用营

11、业费用业务招待费业务招待费”等科目等科目。o税务处理：税务处理：o增值税：应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理增值税：应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理o增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：第八款规定将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单同销售货物：第八款规定将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人位或者个人。o企业所得税：计入差旅费的支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣企业所得税：计入差旅费的支出，属于正常的经营支出，可以在税前全额扣除。但如果税务机关需要提供证明材

12、料的，需提供证明材料。差旅费的证明除。但如果税务机关需要提供证明材料的，需提供证明材料。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。o计入业务招待费的部分，需要按照计入业务招待费的部分，需要按照企业所得税法企业所得税法的规定做相应的纳税调的规定做相应的纳税调整处理。整处理。三、业务宣传费or业务招待费？o为了宣传本企业的产品，订制如广告衫、印制宣传语的小礼品等。在订货会或商品展销会结束后作为礼物无偿赠送给客户。发生的这样的费用是作为业务宣传费核算还是业务招待费核算呢？o业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，

13、主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等；o账务处理：从上述对业务宣传费的定义来看，企业赠送的客户的礼品应作为业务宣传费处理。借记“销售费用业务宣传费”贷记相关资产类科目。o税务处理o增值税：应将无偿赠送给客户的礼品视同销售处理，交纳增值税。o企业所得税：应将此费用作为业务宣传费处理。企业所得税法实施条例规定：第四十四条企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。四、职工福利费还是业务招待费？o公司没有自己的食堂，为解决职工的午餐

14、问题，统一由某餐厅供餐，由公司统一结算，结算时餐厅开具的餐费发票，对于取得餐费发票如何处理呢？o账务处理o此项费用属于在生产产品或提供劳务活动中所发生的间接人工费用，是企业为获得职工提供的服务而给予其他相关支出，是人工成本的一部分。应做为“应付职工薪酬职工福利费”核算，而不能作为业务招待费核算。在账务处理中，应在摘要栏内注明是职工的午餐费，同时将就餐的职工姓名及天数和标准详细列明，以避免在税务稽查时，被认定为招待性质的支出。o税务处理o企业所得税：对于账务处理上列入的职工福利费部分的职工午餐费，税法是认可的，在不超过税规定的比例时，允许税前扣除。o中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令2

15、007年第512号）规定：“第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14的部分，准予扣除。”o国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知知（国税函（国税函20093号）规定：号）规定：实施条例实施条例第四十条规第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：定的企业职工福利费，包括以下内容：o（一）（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所

16、、疗养院等集体福利部门的设备、设施及室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等住房公积金、劳务费等。o（二）（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费

17、、职工困难补贴、救济费、贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。o（三）（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等抚恤费、安家费、探亲假路费等。o我国现行税法对业务招待费的总体政策还是比较宽松的，但如我国现行税法对业务招待费的总体政策还是比较宽松的，但如果税务机关发现业务招待费用支出有不正常现象，或者在纳税果税务机关发现业务招待费用支出有不正常现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税检查中发现有

18、不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性足够的有效的凭证或资料，逾期人在一定期间提供证明真实性足够的有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的，税务机关可以直接否定纳税人已申报业务招不能提供资料的，税务机关可以直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权，并进行相应的纳税调整。待费的扣除权，并进行相应的纳税调整。 二、有关业务招待费问题二、有关业务招待费问题（1）企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。（2）企业生产经营需要赠送纪念品的开支。（3）企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他 费用的开支。（4）企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支以上可计入业务

19、招待费。在税务执法实践中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费（员工外出开会、出差，发生的住宿费为“差旅费”）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。但上述支出并非一概而论，如：一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿络等非法支出，对此不能作为招待费而应直接作纳税调整。 o因此，业务招待费基数的销售收入包括以下内容： （一）营业收入合计（38） 1、主营业务收入（4567） （1）销售货物 （2）提供劳务

20、（3）让渡资产使用权 （4）建造合同 2、其他业务收入（9101112） （1）材料销售收入 （2）代购代销手续费收入 （3）包装物出租收入 （4）其他 （二）视同销售收入（141516） （1）非货币性交易视同销售收入 （2）货物、财产、劳务视同销售收入 （3）其他视同销售收入 问：广告业务宣传费涵盖哪些内容，礼品可以算吗？ 一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但在税务执法实践中如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。业务宣传费与广告费的区别主要是承接业务对象和取得票据方面，要看具体业务是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站

21、、电台、报纸、户外广告牌等刊登，并取得广告业专用发/票，如果这两条件是成立的，那可以作为广告费，否则只能作为业务宣传费。但这一界限相当模糊。以上例为例，如果电磁炉上印有电力公司的标志是否就是宣传企业形象呢？如果送的不是电磁炉而是汽车，且印有公司的标识是否是业务宣传费呢？有人会说汽车的金额太大了，但金额的大小是区分业务招待费的标准吗？金额多大不能作为业务宣传费呢？这些问题常常困扰实践工作者，也给税务执法人员严格执法带来了困难。笔者认为，区分二者的不同，应以以下几个条件作为区分依据。 依据一：是否对企业的形象、产品有宣传作用。这是区分二者差异的关键，以上例为例，将外购的电磁炉送给客户对企业的产品是

22、没有宣传作用的，也没有对企业的形象加以宣传，企业的形象是什么？企业形象是指人们通过企业的各种标志（如产品特点、行销策略、人员风格等）而建立起来的对企业的总体印象。送电磁炉就能达到宣传企业形象的目的吗？这显然是站不住脚的。依据二：赠送的对象是潜在客户还是既有客户。这是进一步判断两者差异的另一个条件。笔者认为作为业务宣传费列支的必须是企业潜在的客户而不是既有的客户，如赠送产品说明书、在重要场所悬挂横幅、向路人散发宣传单等，这些都是对潜在客户的一种宣传。如果将外购的货物送给既有客户，这些客户对企业已经有所了解，起不到宣传企业形象的作用，故应作为业务招待费。这种赠送货物的行为是维系客户关系的一种业务手

23、段。 三、差旅费样本 四、策划会议费四、策划会议费o策划一个成功的会议策划一个成功的会议o一个重要的商务会议的成功与否，关键在于策划者的策划思路与方法是否正确，各方面细节考虑得是否周详，会议行程安排是否合理，譬如会议主题的构思、会议费用预算、会议场地的布置、会议设备的安装、参会者的住宿和餐饮安排、会议业余时间的安排等等。面对会议策划时遇到的诸多问题，作为会议策划者的您是否已经找到合适的策划思路和方法呢？到底怎么做才使这次会议达到上级的要求，实现会议的主题思想，闪出商务会议的亮点？o凡事预则立，不预则废。会议策划即是对举办此次会议的一切工作的准备。一个好的会议策划方案，应该从做好这个会议预算计划

24、开始。 会议预算 商务会议的预算不是一个简单的概念。通常而言，会议预算包括以下几个方面：1、会议室/厅费用具体可细分为：(1)、会议场地租金通常而言，场地的租赁已经包含某些常用设施，譬如激光指示笔、音响系统、桌椅、主席台、白板或者黑板、油性笔、粉笔等，但一些非常规设施并不涵盖在内比如投影设备、临时性的装饰物、展架等，需要加装非主席台发言线路时也可能需要另外的预算。(2)、会议设施租赁费用此部分费用主要是租赁一些特殊设备，如投影仪、笔记本电脑、移动式同声翻译系统、会场展示系统、多媒体系统、摄录设备等，租赁时通常需要支付一定的使用保证金，租赁费用中包括设备的技术支持与维护费用。值得注意的是，在租赁

25、时应对设备的各类功效参数作出具体要求（通常可向专业的会议服务公司咨询，以便获得最适宜的性价比），否则可能影响会议进行。另外，这些会议设施由于品牌、产地及新旧不同，租赁的价格可能相差很大。(3)、会场布置费用如果不是特殊要求，通常而言此部分费用包含在会场租赁费用中。如果有特殊要求，可以与专业的会议服务商协商。(4)、其他支持费用这些支持通常包括广告及印刷、礼仪、秘书服务、运输与仓储、娱乐保健、媒介、公共关系等。基于这些支持均为临时性质，如果会议主办方分别寻找这些行业支持的话，其成本费用可能比市场行价要高，如果让专业会议服务商代理，将获得价格相对比较低廉且服务专业的支持。对于这些单项服务支持，主办

26、方应尽可能细化各项要求，并单独签订服务协议。2、交通费用交通费用可以细分为：(1)、出发地至会务地的交通费用包括航班、铁路、公路、客轮，以及目的地车站、机场、码头至住宿地的交通(2)、会议期间交通费用主要是会务地交通费用，包括住宿地至会所的交通、会所到餐饮地点的交通、会所到商务交际场地的交通、商务考察交通以及其他与会人员可能使用的预定交通。(3)、欢送交通及返程交通包括航班、铁路、公路、客轮及住宿地至机场、车站、港口交通费用。3、住宿费用 住宿的费用应该非常好理解值得注意的只是住宿费里面有些价格是完全价格，而有点是需要另外加收政府税金的。对于会议而言，住宿费可能是主要的开支之一。找专业的会展服

27、务商通常能获得较好的折扣。 正常的住宿费除与酒店星级标准、房型等因素有关外，还与客房内开放的服务项目有关譬如客房内的长途通讯、洗换、迷你吧酒水、一次性换洗衣物、互联网、水果提供等服务是否开放有关。会议主办方应明确酒店应当关闭或者开放的服务项目及范围。4、餐饮费用会议的餐饮费用可以很简单，也可以很复杂，这取决于会议议程需要及会议目的。(1)、早餐早餐通常是自助餐，当然也可以采取围桌式就餐，费用按人数计算即可（但考虑到会议就餐的特殊性及原材料的预备，所以预计就餐人数不得与实际就餐人数相差到15，否则餐馆有理由拒绝按实际就餐人数结算而改为按预定人数收取费用）(2)、中餐及午餐 中餐及午餐基本属于正餐

28、，可以采取人数预算自助餐形式，按桌预算围桌式形式。如果主办方希望酒水消费自行采购而非由餐馆提供，餐馆可能会收取一定数量的服务费用。(3)、酒水及服务费 通常，如果在高星级酒店餐厅就餐，餐厅是谢绝主办方自行外带酒水消费的，如果可以外带酒水消费，餐厅通常需要加收服务费。在高星级酒店举办会议宴会，通常在基本消费水准的基础上加收15左右的服务费。(4)、会场茶歇 此项费用基本上是按人数预算的，预算时可提出不同时段茶歇的食物、饮料组合。承办者告知的茶歇价格通常包含服务人员费用，如果主办方需要非程序服务，可能需要额外的预算。通常情况下，茶歇的种类可分为西式与中式两种西式基本上以咖啡、红茶、西式点心、水果等

29、为主，中式则以开水、绿茶或者花茶、果茶、水果、咖啡、水果及点心为主。(5)、联谊酒会/舞会 事实上，联谊酒会/舞会的预算可能比单独的宴会复杂，宴会只要设定好餐标与规模，预算很容易计算。但酒会/舞会的预算设计到场地与节目支持，其预算可能需要比较长的时间确认：5、视听设备 除非在室外进行，否则视听设备的费用通常可以忽略。如果为了公共关系效果而不得不在室外进行，视听设备的预算就比较复杂，包括：设备本身的租赁费用，通常按天计算设备的运输、安装调试及控制技术人员支持费用，可让会展服务商代理音源主要是背景音乐及娱乐音乐选择，主办者可自带，也可委托代理6、杂费 杂费是指会议过程中一些临时性安排产生的费用，包

30、括打印、临时运输及装卸、纪念品、模特与礼仪服务、临时道具、传真及其他通讯、快递服务、临时保健、翻译与向导、临时商务用车、汇兑等等。杂费的预算很难计划，通常可以在会务费用预算中增列不可预见费用作为机动处理。 参会者的安排 1、邀请 不管什么样的会议，主办者当然希望适宜的对象(客户)参加。作为主办者，邀请的方式非常重要。通常情况下，邀请包括信息发布、回执处理、确认通知等3个程序。 信息发布从媒体上分有印刷品(包括邀请信函、组织文件、会议通知)、电子邮件、印刷媒介公告、电子媒介公告等几种形式。通常信息发布包括主题、时间、地点(暂定或者候选)、主要议程及安排、费用及标准等等，有些还附送会议企划书，可以

31、让参与者了解参加的意义及对会议的期望。 回执对于主办者来说，回执是对商务会议企划活动成功与否的判定标志之一。回执收到后，通常需要统计(在这之前，需要提醒的是回执单的设计非常重要，应当是合理且圆满的，应当包括如下信息明确的人数、职务、性别、联系方式、预计到达目的地时间、迎送要求等等)、确认回执有效(通常以会务费用是否交纳为标志)，接下来需要做的就是资源分配主要是展位与酒店住宿的安排，回执确认即确认通知可以在这一切完成后发出。回执可以有多种形式传真、信函、电子邮件、网路回执或者电话均可。回执需要注意的是，如果会议课题允许，应该考虑到参与者的特殊要求，譬如家属、随行人员、保健要求、交通代理、饮食习惯

32、、住宿要求等，如果回执清楚，那么对会议的有序安排会起到很大帮助。 确认通知如果会务费用确认或者有其他方式可以确认，可以发出确认通知同时发出的应该还有会议的确切地点、时间、议程、签到程序及会议注意事项等。2、签到与入住安排 如果是小型商务会议，签到相对简单，仅仅是名录登记。但如果是大型商务会议，那么签到就是一项复杂的工作。 通常情况下，会议的签到与住宿安排连在一起。大型会议如果想要签到过程不出现混乱，必要的流程及准备是必须的回执统计表、签到表格、引导及协助人员、住宿宾馆准确的房间数量及房间号、房间分配表、钥匙、标明入住者姓名及房号的小信封(内装客房钥匙，通常酒店可以提供)、入住酒店相对明显的路径

33、指示、会议须知、会议详细日程、考察线路及参与方式、酒店功能开闭说明及付费标准、返程预定及确认、会务交通使用方式及付费标准等等。如果可能，尽量使用计算机作签到。一般情况下，签到服务人员应该不少于6人工作时间应该根据会议参与人员抵达时间合理分配。 如果事先将回执的项目设计得很周全，对于签到及入住安排有很大帮助。3、餐饮安排 一般而言，会议通常统一安排餐饮。餐饮安排通常有两种形式自助餐或者围桌餐。类别有中式、西式及清真系列。 统一安排餐饮的会议，对于成本的控制非常重要，自助餐一般可以发餐券控制(很多酒店对于自助餐的开设有就餐人数的最低要求)，可以事先制订餐标及餐谱，严格区分正式代表与随行人员、家属，

34、特殊要求者可以和餐厅协商。 围桌式餐饮安排比较复杂特别是大型会议的时候。围桌式餐饮安排需要考虑的问题有：开餐时间、每桌人数、入餐凭证、同桌者安排、特殊饮食习惯者、酒水种类及付款等。需要提醒的是，会议前期考察时注意餐厅及用具的卫生情况，不能让就餐者出现健康问题。如果就餐者无法按时集合就餐，可采取哪桌够人数哪桌开席的做法，以保证就餐者的权益。确定时间、流程与目标管理，并做好反馈、确定时间、流程与目标管理，并做好反馈、调整调整 o时间的控制，一般以时间进度表（倒计时）的方式来表现。注意在安排的时间上要合理,同时要留有余地，一般来说,前面的时间、进度要安排得紧凑一些，保证后面有时间来调整、完善。o整个

35、活动是一个系统工程，流程管理是指在活动中各项工作内容之间的相互衔接、协调和配合关系及其有机组合的过程管理。比如在活动中，主题内容、意义确定才能确定议程、规格，规模、规格确定才能确定人数，人数确定才能落实场地，场地落实才能现场布置等等。流程管理使总协调人对于整个活动的各个部分有着清晰的认识，便于找出工作的关键点、重点、难点，一般以程序框图表现 。活动策划、确定活动主题 o活动策划主要包括如下内容：1、会议议程策划安排大多数发布会整个过程就是讲话，念稿件，例行演示。实际上，尽管商务会议属于正式的会议，但可以做得更活跃一些，尤其是会议的开幕。 在会议议程安排时，注意紧凑、连贯，从实践来看，一般控制在

36、一到两个小时为宜。2、确定参会人员是一项很重要的工作，也是一个变化较多的因素，而它的变化将影响到整个会议的规格与规模，进而影响会议的各个因素。比如，重要人物的出席和缺席可能影响规格，或者方便起见，会议地点或会议的一部分内容改为机场、贵宾室进行，或者时间调整等。因此，这是总协调工作控制的“关键点”，宜重点来抓。 拟定活动策划案和具体操作方案 o活动策划案是指导整个活动的战略、战术文本，供策划活动用。一般来说，会议核心成员才提供。o具体操作方案则是用于企业内部或者协助代理公关公司，指导整个活动的具体操作，一般比较详细，具体到每一个人每一步，甚至具体到胸卡的内容，时间上具体到分钟。一般会议人员人手一

37、份。现场控制o现场控制是体现总协调人应变能力的一环，事实上，一个好的协调人会将工作做在前面：首先是预防变数的发生。比如平时做一些培训，事前做一些排练。从实践来看，现场的突变往往是因为沟通不畅，考虑不周，以及礼节上的疏忽。应该重点重视这些方面；其次，要在事前准备好备选方案；再次，注意积累现场的灵活应变的处理技巧。o对于前来的官员、经销商要有人陪同和沟通，对于前来的记者，应该一视同仁，不能对A媒体公开某些情况而对B媒体则保密。对于记者个人挖掘的新闻一般不宜转告他人。o在气氛的控制上，总协调人处于一个平衡的“重心”上，气氛轻松活泼，与会者的心情也会舒畅。另外一个重要因素是主持人，如果是自己主持则会好

38、一些，但往往是分身乏术，因此在发布会中，需要提前安排好一些事情，事先要与主持充分沟通，让他(她)对整个会议的风格有个大致的了解与把握。o在产品的演示讲解过程中，可以用一些现代科技手段，结合做好的示意图、三维图形、录相、幻灯片等，以助与会者的理解。o整个会议应有正式的结尾。如果发布会安排在晚餐或午餐前结束，则应该有酒会或自助宴会等，在会议结束时，由主持人通知时间与地点。 其他 1、秘书服务 所谓秘书服务指向会展主办方提供各类文秘、勤杂、临时采购、临时司乘、向导等服务。2、车辆调度 重要的国际性会议、行业重要会议、知名公司全球或者大区会议，参与者通常人数较多，身份较高，如果在主办者所在地，车辆调度

39、可能不成问题，如果在异地举办，那么车辆调度就值得好好研究。通常，异地举办会议基本上委托当地专业机构代理，车辆调度涉及到主办者与代理方的沟通，还涉及到会议举办地的车源问题。对于主办方，通常只提出用车要求及安排要求，而代理公司则要考虑时间安排、预定的合理车辆数量、行走时间及线路等等。 因此，主办方应该提前告诉代理方相对准确的与会者抵达时间、人数、此时间段内抵达客人的身份及车辆使用标准，并告诉代理方如果出现与预告情形不符时希望采取的弥补措施及愿意为此承担的代价。3、会展考察/旅游 实际上，会展考察或者旅游大都是为嘉宾特别安排的、具有公关性质的行为，当然不排除部分行为是真正的商务考察(为获取行业或者相

40、关行业信息而举行的市场调研性质的动作)。（1）真正的商务考察：此类商务考察实际上主办者已经作好安排，需要会展中介公司提供的服务只是目的地住宿餐饮预定与安排、交通工具、司乘人员及向导，可能的话需要中介公司协助解决媒介邀请及映像资料摄制。中介公司的职能大体等同于主办者的前导服务及后勤保障部门。（2）会展旅游：一般而言，会展旅游基本安排短线旅行，旅程很少离开会展举办地500公里以上，时间不会超过48小时(大多数为24小时以内)。少数旅程可能超过1000公里以上，时间可以长达一周甚至可以跨国旅行。此时中介公司的作用就相当于旅行社，将提供线路咨询、线路包价购买、导游、景点票务、车辆、住宿餐饮安排、旅游保

41、险购买、落实异地返程票务等服务。 五、内部单据的妙用五、内部单据的妙用第一、收料单的妙用第一、收料单的妙用：当我们与供应商（供应商就是卖材料或商品给我们的厂家）购入材料或商品时，供应商要给我们两联的增值税专用发票，一联为发票联，另一联为抵扣联，要发票联就是让会计做账的记账联。抵扣联就是让我们会计人员报税所用的发票。每月都要报税，而且报税的时候，要先把抵扣联拿到国税局进行认证后，如果认证通过了，在抵扣联上要盖“认证相符”章和认证时间。这个时候抵扣联上的税额才能做为当月的进项税额来抵扣，才能报税。除了这些已外，还要附收料单，收料单是证明材料已经验收入库，如果没有收料单就证明材料还没有验收入库。税法

42、规定：1、工业生产企业购进货物，必须在购进的货物验收入后，才能申报抵扣进项税额，没有到达企业或尚未验收入库的不得作为当期进项税额抵扣。2、商业企业购进货物必须在购进的货物物验收入和付款后，才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出承兑汇票的，不得作为当期进项税额抵扣；这两种类型的企业，都规定了材料或商品必须验收入库，也就是说，如果没有验收入库的收料单，当月购入的进项税额当月不能抵扣，也就是说不能报税，这样这话，我们的进项税额就是减少，那根据应交增值税=销项税额进项税额的公式来看，当月的销项税额如果不变的情况下，进项税额减少，那就意味着当月的应交增值税就为增加。所以我们在认证进项税额时，一定要记住

43、，要附一张收料单，千万别把收料单忘了或漏了。如果这样的话，那问题就大了。当税务局人员在查账的时候，如果发现进项税额发票没有附收料单的话，就算是已经报税，甚至报税成功，也会被进项税额转出，补交增值税。 第二、领料单的妙用：第二、领料单的妙用：车间要生产产品，如果没有材料，那车间就没有材料可做，要让车间有材料可做，就要去材料仓库领料，而领料单就是证明到材料仓库领料的一种凭证。车间要是没有材料，就做不出产品出来。也无法核算成本，如果车间没有产品又能做出成本，那绝对是虚假的，那是不可能的，就会影响到整个会计核算的程序。这是一个链条，也是会计核算不可缺少的一步。 第三、入库单的妙用：第三、入库单的妙用：

44、当车间把所有半成品，产成品作成成品后，就要把这些产品送到成品仓库，入库的过程要附入库单。入库单就是证明产品入库的一个凭证。如果没有入库单，就证明产品没有入库，没有入库的产品，那只能证明还在生产过程中，哪有产品卖，这是不可能的，没有入库单也就不用算成本。没有成本就会影响利润核算，利润总额就会大大的升高起来，这样要交的所得税也就会跟着要多交了。也就是说如果没有入库单，就要多交所得税，因此，入库单是非附不可的。 第四、出库单的妙用：第四、出库单的妙用：当我们企业在销售过程中，要把产品或商品送给客户，要到成品仓库提货，就要开出库单，这样才能把商品从库存仓库中的产品把出来，同时也可以监督仓库。出库单就是

45、在核算成品仓库出库的凭证。我们把产品或商品卖给客户时，如果没有送货，就不会用出库单，同样的道理，如果没有出库单，也就证明没有送货。当我们有销售而没有开出库单时，就要把这笔业务放入预收账款。如果一直没有开出库单，那这笔业务是有时间限制的，超过了三个月就要当成企业的收入，要交25%所得税。超过三个月后在出库，这笔业务同要还要确定为销售收入交所得税。所以说如果没有开出库单，就证明说没有出库，而相对应收到的款项超过了三个月就要交所得税。当我们在这种情况下，三个月之内开出出库单，就不要多交了一笔所得税。第五、我们来看一下这四种单各自由谁来开第五、我们来看一下这四种单各自由谁来开1、收料单的开单人应该是由

46、仓管员来开。2、领料单的开单人应该是由车间主管来开。3、出库单的开单人应该也是车间主管来开。4、出库单的开单人应该是由销售人员来开。 第六、这四种单在账务中应该附在哪里？第六、这四种单在账务中应该附在哪里？1、当企业购入材料时，材料已经验收入库，同时取得增值税进项发票时，要附收料单。当材料先到，而发票未到的时候，我们要做一笔暂估入库，这个时候也要附收料单。2、当车间要生产产品时，领料时，要把领料单的财务联送给会计核算，我们在做领料记账凭证时要附领料单。3、当车间把产品做好后，要入库，要开入库，会计要做入库成本产品成本计算表，这时候要在产品成本计算表后面附入库单。4、当销售部门把产品销售给客户后

47、，要把产品送给客户，我们销售人员要开出库单，拿一联到仓库提货，财务联到财务开增值税专用发票给客户。会计开出增值税专用发票后，要计算销售收入，这时要把出库单放在销售的增值税专用发票一起来做凭证。第七、四种单的时间顺序第七、四种单的时间顺序我们从一家新成立的企业来说明这个问题，我们要先买材料，就先有收料单，有了材料，车间才可以领到所要生产的材料。第二是领料单，领料单的时间不能在收料单前面，只能在后面。材料仓库没有材料，车间就无料可领。第三是入库单，当车间有了材料，有了劳动力，也产生了一些费用，就会做出一些商品出来，商品一完成，就要入库。也就是说，入库单要在领料单后面，不能比领料单早。第四是出库单，

48、产品入库后才销售出库，如果没有入库哪来的商品出库，所以要在最后。这就是它们之间时间的关系，这个关系是不能乱的，不能说，我先做出产品来，才去领料，或者说先把产品出库才来生产这批产品，这是不可能的，绝不可能的，我们在做账的时候，一定要注意来时间性的问题。如果我们能很好的运用这四种单据，那我们就可以把账做得更顺利一点，更完美一点，更成功一点。六、企业在办理备案备案程序：企业在办理备案手续时，除填制、报送内外资企业所得税涉税事项备案单外，应同时附送以下资料：（一）税前弥补以前年度亏损的扣除1.企业税前弥补亏损备案明细表；2.企业申请弥补亏损年度企业所得税纳税申报表；3.企业发生亏损年度企业所得税纳税申

49、报表；4.企业申请年度财务会计报表；5.由注册税务师出具的相关审核证明报告。6.主管税务机关要求报送的其它资料。（二）坏帐损失的核销1.财产损失计税扣除备案明细表；2.财产损失明细表；3.由注册税务师出具的相关审核证明报告；4.主管税务机关要求报送的其它资料。（三）金融保险企业装修费的税前扣除1.装修费支出备案明细表；2.装修工程决算报告；3.支付装修费的发票复印件；4.由注册税务师出具的相关审核证明报告；5.主管税务机关要求报送的其它资料。（四）电信企业购置仪器仪表、监控器等购置支出的税前扣除1.“递延资产”支出备案明细表；2.购置并申请扣除的各种仪器仪表、监控器的名称、数量、金额的统计明细

50、表（自制）；3.相关的购货发票（复印件）；4.主管税务机关要求报送的其它资料。（五）实行加速折旧的企业或固定资产1.实行加速折旧的企业或固定资产备案明细表；2.企业申请报告：报告中应注明企业的经营范围、主要产品的种类等；3. 主管税务机关要求报送的其它资料。（六）工效挂钩或提成工资的税前扣除1.工效挂钩企业工资税前扣除备案明细表；2.有关政府部门或企业上级主管部门出具的准予实行工效挂钩或提成工资办法的文件或证明资料；3.主管税务机关要求报送的其它资料。 （七）发给无房老职工一次性住房补贴的税前扣除1.“递延资产”支出备案明细表；2.书面申请报告。报告中应注明补贴计算、发放的详细情况，以及申请扣