工业企业主要经济业务的核算课件.pptx
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- 关 键 词:
- 工业企业 主要 经济 业务 核算 课件
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1、主营业务收入、主营业务成本、营业税金及主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用的核算,与往来单位货款的附加、销售费用的核算,与往来单位货款的结算,确定销售业务成果等。结算,确定销售业务成果等。(一)销售过程的核算(一)销售过程的核算(1) 主营业务收入(损益类)主营业务收入(损益类) 销售退回数;销售退回数; 已销售商品、产品、已销售商品、产品、 期末结转到期末结转到“本年利本年利 提供劳务等的收入提供劳务等的收入 润润”数数 (期末结转后一般无余额)(期末结转后一般无余额)(2) 主营业务成本(损益类)主营业务成本(损益类) 已销售商品、产品、已销售商品、产品、 销售退回产品成本
2、;销售退回产品成本; 提供劳务等的实际提供劳务等的实际 期末结转到期末结转到“本年利本年利 成本成本 润润”数数(期末结转后一般无余额)(期末结转后一般无余额)(3) 营业税金及附加(损益类)营业税金及附加(损益类) 按规定税率计算应按规定税率计算应 期末转入期末转入“本年利润本年利润” 负担的各种税金及负担的各种税金及 的数额的数额 附加附加 (期末结转后一般无余额)(期末结转后一般无余额)(4) 销售费用(损益类)销售费用(损益类) 月内发生的各种月内发生的各种 期末转入期末转入“本年本年 销售费用销售费用 利润利润”的数额的数额 (期末结转后一般无余额)(期末结转后一般无余额)(5) 应
3、收账款(资产类)应收账款(资产类) 应向购货单位或接应向购货单位或接 收回的款项收回的款项 受劳务单位收取的受劳务单位收取的 债权债权 购货单位或接受劳购货单位或接受劳 务单位暂欠的款项务单位暂欠的款项 (6) 预收账款(负债类)预收账款(负债类) 向购货单位销售或向向购货单位销售或向 预收的款项预收的款项 接受劳务单位提供劳接受劳务单位提供劳 务应冲销的数额务应冲销的数额 购货单位或接受劳务购货单位或接受劳务 企业预收款项数企业预收款项数 单位应补付的款项单位应补付的款项 (1)销售时)销售时借:银行存款借:银行存款 应收账款应收账款 应收票据应收票据 预收账款预收账款 贷:主营业务收入贷:
4、主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税(销项税额)应交增值税(销项税额)(3)计算应交消费税等税金时)计算应交消费税等税金时借:营业税金及附加借:营业税金及附加 贷:应交税费贷:应交税费应交消费税等应交消费税等(4)发生销售费用时)发生销售费用时借:销售费用借:销售费用 贷:银行存款(库存现金)贷:银行存款(库存现金)(2)结转已销产品成本时)结转已销产品成本时借:主营业务成本借:主营业务成本 贷:库存商品贷:库存商品XX产品产品借:应收账款借:应收账款 105 300 贷:主营业务收入贷:主营业务收入 90 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项销项) 15 300例例1:向某
5、工厂销售:向某工厂销售A产品产品100台,每台台,每台900元,销元,销项增值税率项增值税率17%, 产品已经发出,货款尚未收到。产品已经发出,货款尚未收到。例例2:已销:已销A产品产品100台的实际生产成本为台的实际生产成本为58 649.20元。元。借:主营业务成本借:主营业务成本 58 649.20 贷:库存商品贷:库存商品A产品产品 58 649.20借:销售费用借:销售费用 200 贷:银行存款贷:银行存款 200例例4:以银行存款支付:以银行存款支付A产品包装费用产品包装费用200元。元。例例3:该产品属于应税消费品,按销售收入的:该产品属于应税消费品,按销售收入的10%计算应交纳
6、的消费税。计算应交纳的消费税。借:营业税金及附加借:营业税金及附加 9 000 贷:应交税费贷:应交税费应交消费税应交消费税 9 000主营业务利润的计算:主营业务利润的计算:主营业务利润主营业务利润 = 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 前面例题中的主营业务利润:前面例题中的主营业务利润:90 000 58 649.20 9 000 = 22 350.80(元)(元)库存商品库存商品 主营业务成本主营业务成本 本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入 银行存款银行存款 应收票据应收票据营业税金及附加营业税金及附加 应收账款应收账款 应交税费应
7、交税费 预收账款预收账款销售销售 结转已销产品成本结转已销产品成本计算营业税金及附加计算营业税金及附加1、利润、利润 利润利润是企业在一定会计期间所取得的是企业在一定会计期间所取得的经营成果,是企业各种收入减去各种支出经营成果,是企业各种收入减去各种支出后的最终成果。后的最终成果。(二)利润形成及利润分配的核算(二)利润形成及利润分配的核算(1)营业利润)营业利润=营业收入营业成本营业税金营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失减值损失公允价值变动损益公允价值变动损益投资损益投资损益(2)利润总额)利润总额=营业利润营业外收支净额营业
8、利润营业外收支净额(3)净利润)净利润=利润总额所得税费用利润总额所得税费用(1)主营业务收入)主营业务收入(2)主营业务成本)主营业务成本(3)营业税金及附加)营业税金及附加 (在销售过程核算中已介绍)(在销售过程核算中已介绍) 2、利润核算需要设置的主要账户、利润核算需要设置的主要账户(4) 其他业务收入(损其他业务收入(损益益类)类) 期末转入期末转入“本年利本年利 发生的其他业发生的其他业 润润”的数额的数额 务收入务收入(期末结转后无余额)(期末结转后无余额)其他业务收入一般包括:材料销售、代购代销、其他业务收入一般包括:材料销售、代购代销、包装物出租、提供劳务收入等。包装物出租、提
9、供劳务收入等。(5) 其他业务成本(其他业务成本(损损益类)益类) 本期发生的其他业本期发生的其他业 期末转入期末转入“本年本年 务支出数务支出数 利润利润”的数额的数额 (期末结转后无余额)(期末结转后无余额)(6) 营业外收入(损营业外收入(损益益类)类) 期末转入期末转入“本年利本年利 发生营业外发生营业外 润润”的数额的数额 收入收入(期末结转后无余额)(期末结转后无余额)营业外收入一般包括:处理固定资产净收益、出营业外收入一般包括:处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等售无形资产收益、罚款净收入等(7) 营业外支出(营业外支出(损损益类)益类) 发生的营业外发生的营业外
10、期末转入期末转入“本年本年 支出数支出数 利润利润”数数(期末结转后无余额)(期末结转后无余额)营业外支出一般包括:处理固定资产损失,出售营业外支出一般包括:处理固定资产损失,出售无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、自然灾害无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、自然灾害造成的损失等造成的损失等(8) 投资收益(损益类)投资收益(损益类) 发生的投资损失;发生的投资损失; 发生的投资收益;发生的投资收益; 期末结转到期末结转到“本年利本年利 期末结转到期末结转到“本年利本年利 润润”的投资净收益的投资净收益 润润”的投资净损失的投资净损失(期末结转后无余额)(期末结转后无余额)(9) 所得税费用(所得
11、税费用(损损益类)益类) 企业计算应交纳企业计算应交纳 期末结转到期末结转到“本本 的所得税额的所得税额 年利润年利润”的数额的数额(期末结转后无余额)(期末结转后无余额)(10) 本年利润(所有者权益类)本年利润(所有者权益类) 主营业务成本主营业务成本 主营业务收入主营业务收入 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务收入其他业务收入 其他业务成本其他业务成本 营业外收入营业外收入 管理费用管理费用 投资收益投资收益(投资净收益投资净收益) 财务费用财务费用 公允价值变动收益公允价值变动收益 销售费用销售费用 营业外支出营业外支出 (亏损总额)(亏损总额) 利润总额利润总额 本年利润(续前页
12、)本年利润(续前页) 利润总额利润总额 所得税费用所得税费用 净利润净利润 将净利润结转至将净利润结转至“利润利润 分配分配”账户贷方账户贷方 若为亏损,则从贷方结转至若为亏损,则从贷方结转至“利润分配利润分配”账户借方。账户借方。(结转后无余额)(结转后无余额)管理费用(财务费用、销售费用)管理费用(财务费用、销售费用) 发生的各项期间费用发生的各项期间费用 期末结转至期末结转至“本年利润本年利润” 账户数账户数(期末结转后无余额)(期末结转后无余额)(11)期间费用账户)期间费用账户期间费用期间费用是指与一定会计期间相联系,但与产品生产是指与一定会计期间相联系,但与产品生产没有直接关系,应
13、直接计入当期损益的费用。没有直接关系,应直接计入当期损益的费用。管理费用管理费用:企业行政管理部门为组织和管理生:企业行政管理部门为组织和管理生产所发生的费用。具体包括企业行政管理人员产所发生的费用。具体包括企业行政管理人员工资、福利费、办公费、劳动保险费、董事会工资、福利费、办公费、劳动保险费、董事会费、折旧费等内容。费、折旧费等内容。发生时发生时:借:管理费用借:管理费用 贷:银行存款(累计折旧等)贷:银行存款(累计折旧等)期末结转至期末结转至“本年利润本年利润”账户。账户。财务费用财务费用:企业为筹集资金而发生的业务费用,:企业为筹集资金而发生的业务费用,主要包括利息支出、汇兑损益、金融
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