自考00233税法密训高频考点重点汇总.pdf
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《自考00233税法密训高频考点重点汇总.pdf》由用户(雁南飞1234)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 自考考点精华汇总
- 资源描述:
-
1、1 / 151 / 15第一章 税法基本理论第一章 税法基本理论知识点名称知识点名称内容内容税收的形式特征税收的形式特征1. 税收的形式特征:(1)强制性。指国家以社会管理者的身份,依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。(2)无偿性。(税收的关键特征),这一特征是对具体纳税人来说的,指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还,也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。(3)固定性。指国家税收必须通过法律形式,确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额,并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。2. 税收的本质,是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系
2、。3. 税收不仅是一个分配范畴,同时也是一个历史范畴。税收的概念税收的概念4. 税收概念中指明的纳税主体是居民和非居民。5. 税收定义中 “基于政治权力和法律规定” 不仅表明了税收的形式特征, 而且揭示了税收的社会属性。6. 税收是以实现国家公共财政职能为目的,基于政治权利和法律规定。税收的分类税收的分类7. 从税收理论以及世界各国税收实践来看,以征税对象的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式,也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。我国也主要是釆用此种分类方法。8. 根据计税价格中是否包含税款, 可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。 我国的关税和增值税,其计税价格中不包含
3、税款在内,属于价外税。其他从价税均属于价内税。9. 从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。我国现行的各种流转税大都属于从价税,但消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税属于从量税。10. 税收的分类:(1)根据征税对象的性质和特点不同,可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。(2)根据税收最终归宿的不同,可以将税收划分为直接税和间接税。(3)根据税收管理权和税收收入支配权的不同,可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。(4)根据计税标准的不同,可以将税收划分为从价税和从量税。(5)根据税收是否具有特定用途
4、,可以将税收划分为普通税和目的税。(6)根据计税价格中是否包含税款,可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。11. 以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是流转税。包括:消费税、增值税、营业税、关税等。12. 从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。13. 间接税是指纳税人可以将税负转移给他人,自己不直接承担税负的税种。14. 目的税指专款专用的税收,我国现行税制中只有城市维护建设税、耕地占用税是目的税。15. 所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。税法调整对象的范围税法调整对象的范围16. 税收分配关系是一种经济利益关系,它表现为三种不同的税收分配关系:第一,国家与
5、纳税人(包括个人、法人和非法人组织)之间的税收分配关系;第二,国家内部的中央政府与地方政府之间以及地方各级政府之间的税收分配关系,这主要是通过中央税和地方税以及共享税的划分体现出来;第三,中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。自考押题 vx 344647 公众号/小程序 顺通考试资料2 2 / / 151517. 行使税收征收管理权的是国家的 3 个征税机关:税务机关、财政机关和海关。18. 税款征收关系是指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。税法对国家税法对国家主权与经济主权与经济利益的维护利益的维护作用作用19. 我国对外签订
6、的税收协定在尊重国际惯例的基础上,遵循下列原则:(1)坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则;(2)坚持税收待遇对等的原则;(3)坚持税收饶让的原则。税法主体税法主体20. 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。21. 财政部是国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门。22. 纳税主体是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织,纳税主体直接影响到征税的范围。23. 根据不同标准,纳税主体可以分为不同种类:(1)纳税人与扣缴义务人;(2)居
7、民纳税人与非居民纳税人;(3)居民企业与非居民企业;(4)一般纳税人与小规模纳税人;(5)单独纳税人与连带纳税人。24. 连带纳税人是指同一纳税义务,数人同负清偿或担保责任,或数人因共有而负有同一纳税义务,或经合并而负有同一纳税义务。连带纳税人中任一纳税人依照法律法规履行纳税义务或提供纳税担保,其效力及于其他纳税人。25. 关税税则委员会主任由财政部部长担任,若干名副主任和委员由财政部、海关总署、国家税务总局、国家发展和改革委员会、商务部等若干国务院有关部门的负责人担任;委员会办公室设在财政部,办公室主任由财政部关税司负责人担任。课税客体课税客体26. 课税客体,又称课税对象或征税对象,是指税
8、法确定的产生纳税义务的标的或依据。它是税法规定的征税的目的物,说明对什么征税的问题。27. 所谓税目,就是税法规定的征税对象的具体项目,是征税的具体根据。它规定了征税对象的具体范围,反映了征税的广度。税率税率28. 税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率。根据划分级距的标准和累进方式不同,累进税率又分为:全额累进税率(我国现行税法中没有规定这种税率);超额累进税率;超率累进税率。29. 城镇土地使用税根据各地经济发展状况实行等级幅度税额标准,车船税暂行条例对应税车辆实行有幅度的定额税率。30. 对同一课税客体或同一税目,不论数额大小,均按同一比例计算征税的税率是比例税率。31. 在税法构成要
9、素中,直接关系国家财政收入多少和纳税人负担轻重的要素是税率。32. 我国土地增值税采用的税率形式是超率累进税率。33. 税率,是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。34. 累进税率是指按征税对象数额的大小,划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大税率越高,数额越小税率越低。35. 比例税率是指对同一课税客体或同一税目,不论数额大小,均按同一比例计征的税率。企业所得税、契税、增值税实行比例税率。税收法定原税收法定原则则36. 提出“无代表则无税”口号的国家是英国。最早确定税收法定原则的国家是英国。37. 宪法第 56 条“中华人民共和国公民
10、有依据法律纳税的义务”:一般认为,这是税收法定原则的宪法根据,体现了税收法定原则的精神,但表述不够全面和准确;3 3 / / 1515(1)应当从征纳双方两个角度同时规定,即应明确规定征税必须依照法律规定;(2)应当规定单位(即法人和非法人单位)的纳税义务。因为单位是我国的主要纳税人,对单位课税应当有宪法依据。38. 一般认为,税法的基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则。39. 税收法定原则的内容:(1)课税要素法定原则。(2)课税要素明确原则。(3)程序合法原则。税法解释的税法解释的概念概念40. 最高人民法院在适用税法过程中对税法作出的解释属于司法解释。41. 税法解释,是
11、指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。可分为法定解释和学理解释两种。42. 财政部、国家税务总局发布的关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知,在税法解释的类型中属于行政解释。43. 税法解释基本特征: (1)解释主体的特定性; (2)解释对象的固定性; (3)解释目标的决定性。税法解释的税法解释的基本原则基本原则44. 税法解释特有的原则有实质课税原则和有利于纳税人原则。45. 税法的解释应采取“有利于纳税人”原则:(1)根据传统税法理论,税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义务,故税法的解释很少考虑纳税人的权利, 仅仅应当关注如何促使行
12、政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。(2)随着纳税人权利的勃兴和私有財产保护的盛行,税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向,这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的。该规则是指,对格式条款的理解发生争议的,应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的,应当作出不利于提供格式条款一方的解释。(3) 格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位, 某种程度上是很相似的。(4)在我国,行政机关即是解释税法者,又是税收法律关系一方当事人,这就存在很大的角色冲突。(5)因此,税法解释采取
13、“有利于纳税人”原则,符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。46. 税法解释的实质课税原则:(1)实质课税原则是指在税法解释过程中,对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况,除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外,还应根据实际情况,尤其要结合经济目的和经济生活的实质,来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素,以决定是否征税。(2)实质课税原则主要是在经济生活多样化,交易手段复杂化的情况下,为了确保公平、合理、有效地进行税收征收而提出的一项解释原则。进行税法解释时,应深入分析特定交易或安排的经济实质,如果征税对象仅在名义上归属于某主体而在事实上实质归属于其他主体时,则应以实质归属人为纳税
14、人。(3)实质课税原则可以防止对税法的固定的、形式上的理解而给量能课税造成的损害,以利于税法公平的实现。税收法定主义是形式理性,实质课税原则是实质理性。税收法律税收法律47. 我国目前由全国人民代表大会立法征税的税收有企业所得税、个人所得税。48. 税法典包括:美国的国内收入法典、法国普通税法典、德国租税通则、日本国税通则法、荷兰总税收条例、巴西税收大典。实体税法实体税法49. 实体税法包括:流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。50. 实体税法即税收实体法, 是指以规定和确认税法主体的权利和义务或职责为主的法律规范的总称。51. 税法体系,是指一国现行全部税收法律
15、法规组成的有机联系的整体。主要包括实体税法与程序税4 4 / / 1515法两大组成部分。52. 税收规章,是由财政部、国家税务总局、海关总署、关税税则委员会等国务院组成部门或直属机构,根据法律法规的要求制定。改革开放后改革开放后税法制度的税法制度的革新革新53. 在 1993 年至 1994 年的税制改革中,为了规范土地,房地产市场交易秩序,我国新开征了土地增值税。54. 我国对个体工商户生产、经营所得征收所得税的依据是个人所得税法。最新的税制最新的税制改革与税法改革与税法制度的优化制度的优化55. 2006 年 1 月 1 日起,我国停止征收的税种是农业税。56. 我国于 2001 年开征
16、车辆购置税。57. 西方国家(资本主义国家)中最早施行现代所得税法的国家是英国。第二章第二章 税权与纳税人权利税权与纳税人权利知识点名称知识点名称内容内容税收法律关税收法律关系是由税法系是由税法确认和保护确认和保护的社会关系的社会关系58. 税收法律关系的特征是:(1)税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。(2)税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。(3)税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。(4)税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。59. 税收法律关系是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。专属性专属性60
17、. 税权具有以下特征:(1)专属性(2)法定性(3)优益性(4)公示性(5)不可处分性。分税制下的分税制下的税收管理体税收管理体制制61. 属于中央政府固定收入来源的税种是消费税。关税属于中央政府固定收入来源。62. 分税制是指中央与地方政府之间,根据各自的事权范围划分税种管理权限,实行收支挂钩的分级管理财政体制。63. 我国分税制财政管理体制开始实施的时间是 1994 年 1 月 1 日。64. 根据现行立法规定,房产税收入归地方政府所有。我国现行税我国现行税法规定的纳法规定的纳税人权利税人权利65. 根据税收征收管理法规定,税务机关工作人员进行税务检查时必须出示税务检查证。66. 纳税人有
18、特殊困难,不能缴纳税款的,经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不能超过 3 个月。67. 我国的纳税人权利集中体现在税收征管法中,具体内容如下:(1)税收知情权;(2)要求保密权;(3)申请减免权;(4)申请退税权;(5)陈述申辩权;(6)请求回避权;(7)选择纳税申报方式权; (8)申请延期申报权; (9)申请延期缴纳税款权; (10)拒绝检查权; (11)委托税务代理权;(12)取得代扣、代收手续费权;(13)索取完税凭证权;(14)索取收据或清单权;(15)税收救济权;(16)请求国家赔偿权;(17)控告、检举、举报权。建立协调税建立协调税收执法权与收执法权与纳税人权
19、利纳税人权利冲突的机制冲突的机制68. 税务机关享有的是税收执法权,具体包括:税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务处罚权及税务行政复议裁决权等。69. 税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建的具体措施:(1)明确税收执法的权限。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界,否则,就容易发生滥用权力的情形。税收执法权应当是一系列权力的复合体,具体而言,应该包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务处罚5 5 / / 1515权及税务行政复议裁决权等方面。我国目前的税收执法权分别为税务机关、海关、财政部门等主体行使。因此,明确不同主体之间的权力界限,十分重要。(2)强化税收执法机关与其他机构之间的协
20、助。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息交流与资源共享。(3)完善税收执法监督。要实现税收执法权与纳税人权利的协调,单纯地依靠税收执法权的制约是远远不够的,还需要有一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进行监督。如果税收执法监督这一环节能够得到进一步加强,相信纳税人的权利会得到更好的维护,税收执法权与纳税人权利的协调也才能营造出更为良好的外部氛围。第三章第三章 增值税法增值税法知识点名称知识点名称内容内容增值税的类增值税的类型型70. 根据确定增值额时扣除项目中对外购固定资产旳处理方法的不同, 可将增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种课征类型。71. 生产型增
21、值税是指对于外购的固定资产不允许作任何扣除的一种增值税类型。72. 消费型增值税是指,允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除的一种增值税。增值税的作增值税的作用用73. 增值税的作用:(1)增值税税收具有中性,不会干扰资源配置;(2)有利于保障财政收入的稳定增长;(3)有利于国际贸易的开展;(4)具有相互勾稽机制,有利于防止偷漏税现象的发生。增值税的产增值税的产生和发展生和发展74. 一般认为增值税发端于法国。75. 2004 年 7 月,我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点。该地区是东北地区。76. 我国现行税收法律法规中最早颁布实施的是中华人民共和国个
22、人所得税法。增值税纳税增值税纳税人的分类人的分类77. 一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于,二者在增值税法中的地位不同:(1)一般纳税人可以领购增值税专用发票,采用抵扣法缴纳增值税款;(2)而小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法,不能采用抵扣法,无权使用增值税专用发票。(3)但是对会计核算暂时不健全,但能够认真履行纳税义务的小规模企业,经县(市)主管税务机关批准,在规定期限内其销售货物或提供应税劳务,可由所在地税务所代开增值税专用发票。78. 有权规定增值税小规模纳税人标准的机构是国务院财政、税务主管部门。79. 如果小规模纳税人财务制度健全,通过纳税人申请,经税务机关审核,可视为增值
23、税的一般纳税人。征税范围的征税范围的一般规定一般规定80. 销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务都属于增值税的征税范围。81. 根据我国税法规定,企业租赁给他人经营的,其增值税纳税人为承租人。属于征税范属于征税范围的特殊行围的特殊行为为82. 根据现行的增值税法规定,一项销售行为如果既涉及服务,又涉及货物,那该行为就是混合销售。83. 在增值税征税范围中,“兼营货物与服务业务”的定义:纳税人同时兼有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税销售行为。且这些行为之间没有直接的联系和从属关系。84. 增值税纳税人兼营不同税率的项目,未分别核算销售额的,其税务处理应从高适用税率。85. 将自
24、产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者,或无偿赠送他人。这种情况可归属于视同6 6 / / 1515销售货物的行为,是应征收增值税的特殊行为之一。属于征税范属于征税范围的特殊项围的特殊项目目86. 属于征税范围的特殊项目,具体是指其他应征增值税的业务,包括银行销售金银的业务、货物期货、缝纫业务等。典当业死当物品销售业务,是属于增值税征税范围内的特殊项目。我国的增值我国的增值税税率税税率87. 小规模纳税人增值税征收率为 3%。88. 增值税一般纳税人销售或者进口生活必需品和农用品、矿产品等货物,适用 10%的低税率。(1)粮食、食用植物油。(2)图书、报刊、音像制品、电子出版物。(3)饲料
25、、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜。(4)国务院规定的其他货物。(5)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。89. 寄售商店代销寄售物品,典当业销售死当物品,销售旧货,经过批准设立的免税商店零售免税货物,拍卖行受托拍卖应税货物,应按照 4%的征收率征收增值税。进项税额的进项税额的确定确定90. 使用废旧物资的生产企业购进废旧物资,依据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额,按 2%的扣除率计算进项税额。91. 纳税人购进农业生产者销售的农产品,可以抵扣的进项税额为收购凭证所列金额乘以法定的扣除率。该扣除率是 10%。92. 对财务制度不健全的增值
展开阅读全文