成本管理之成本预测课件.ppt

1、第七章 成本预测第一节 成本预测的意义第二节 成本预测的内容第三节 成本预测的基本要求第四节 成本预测的方法第五节 Excel在成本预测中的应用第一节 成本预测的含义及意义随着生产日益社会化和现代化，企业规模不断扩大，工艺过程愈加复杂，生产过程中某一环节或者是某一短暂时期内的生产耗费一旦失去控制，都有可能给企业造成无可挽回的经济损失。鉴于此，为了防止成本费用管理的失控现象，首先必须科学地预见生产耗费的趋势和程度，以便在此基础上采取有效措施，从而搞好成本管理工作。成本预测成本预测: :企业根据未来的发展目标和现实条件,参考其他资料,利用专门方法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推测和估算。成

2、本预测的意义编制成本计划的前提确定目标成本和选择达到目标成本的最佳途径的重要手段企业战略管理中最为重要的内容之一成本预测的程序1、根据企业总体目标提出初步成本目标。2、初步预测在目前情况下成本可能达到的水平，找出达到成本目标的差距。其中初步预测，就是不考虑任何特殊的降低成本措施，按目前主客观条件的变化情况，预计未来时期成本可能达到的水平。3、考虑各种降低成本方案，预计实施各种方案后成本可能达到的水平。4、选取最优成本方案，预计实施后的成本水平，正式确定成本目标。以上成本预测程序表示的只是单个成本预测过程，而要达到最终确定的正式成本目标，这种过程必须反复多次。也就是说，只有经过多次的预测、比较以

3、及对初步成本目标的不断修改、完善，才能最终确定正式成本目标，并依据本目标组织实施成本管理。第二节 成本预测的内容产品结构和生产工艺设计或改造的成本预测目标成本预测成本变动趋势预测产品结构和生产工艺设计或改造的成本预测新产品成本预测是指将产品成本按时段细分为产前成本（投资成本）、生产成本（作业成本）和产后成本（销售成本），进而从新产品的投资资本预算管理、产前设计阶段的质量成本分析及生产过程中作业成本管理的分析中对新产品成本进行预测的成本管理方法。在技术进步一定的条件下，产品成本中的物资消耗的下降是有限的，降低产品成本的渠道是多方面的；尤其是对新开发产品的成本不应仅仅从事简单的事后核算，更应加强事

4、前、事中的管理与控制。实施新产品成本预测法的意义企业想单纯依靠降低成本来提高经济效益，在当前市场经济条件下受到了严峻挑战。一方面，一定时期内，技术进步一定条件下，产品成本中物质消耗的下降程度是有限的，通过降低物质消耗减少成本，不再是降低成本的主要方法。另一方面，在供过于求的买方市场格局下，产品生产规模不再取决于企业的资源规模和生产能力规模，而是取决于产品的市场需求规模。因此，多品种小批量的生产方式已成为当前全球的产品生产方式的主流。这种生产方式较好地满足了消费者的差异化需求，但同时也制约了经济规模进一步扩大，制约了规模经济效益的取得。由此可见，新产品开发对于有效进行价格竞争，提高企业的竞争能力

5、和经济效益有着重要意义。新产品成本预测的内容新产品投资决策期资本预算管理新产品设计期质量成本预测分析新产品生产期作业成本管理新产品投产前成本趋势的预测（一）直接法直接法是根据设计方案的技术定额来直接测算新产品设计成本的一种预测方法。（二）概算法 概算法只利用直接法测算直接材料的设计成本，其他成本项目，比照类似产品成本中这些项目所占的比重来估算新产品设计成本的一种预测方法。计算公式如下： 产品设计成本 =原材料成本1（工资占总成本比重+费用占总成本比重） 实际中，如果工资成本在产品成本中所占比重比较大，则也应按直接法测算，只有费用项目可以比照类似产品的费用成本占原材料及工资成本的比重进行概算。计

6、算公式如下： 产品设计成本=（原材料成本+工资成本 ）（1+费用占工资原材料成本的%）（三）比价法 以原来曾生产过的一种功能相近的产品为参照，通过新旧产品的对比来确定新产品高计成本的一种预测方法。采有年级法，凡新旧产品结构相同的地方，按原有产品成本水平测定，这种测定建立在原有产品成本水平合理的基础上，否则，应予以修正；凡新旧产品结构有区别的地方，应根据各部分零部件的功能和所利用的原材料加以估价测定目标成本的预测预测实现目标利润成本应达到的成本水平途径： 按目标利润进行预测 选择某一先进的成本水平作为目标成本 以上年成本水平为基础来确定目标成本目标成本=预计单价预测销售量应交税金 目标利润 =预

7、计销售收入应交税金目标利润 产品目标成本预计单价（1税率）（1成本利润率）成本变动趋势预测 新产品投产前成本预测、可比产品成本降低趋势预测、产品总成本趋势预测及功能成本预测。产品总成本发展趋势的预测有简单平均法、移动平均法、加权平均法和指数平滑法。第三节 成本预测的基本要求成本预测同提高经济效益相结合成本预测同提高经营管理水平相结合经济效益和社会效益相结合及时性与准确性相结合明确不同预测对象的特点（以交通运输业为例）第四节 成本预测的基本方法历史资料分析法帐户分类法技术测量法因素分析法本量利分析法历史资料分析法原理：只要生产流程不发生大的变化，根据过去的生产经验，就可以依据以前各期实际成本与业

8、务量的依存关系，来推算一定期间内固定成本和单位变动成本的平均值，并较准确地预计未来成本。程序：搜集资料、整理资料、处理资料、建立有关成本模型、预测未来成本、调整分析结果。方法：高低点法、加权算术平均法、一元线性回归分析法、多元线性回归分析法账户分类法根据财务资料中各有关成本账户的内容，结合其与业务量的依存关系，判断其是固定成本还是变动成本，同过这种分类，会计人员可以进一步确定固定成本a和单位变动成本b，建立成本预测模型，据此预测计划期总成本。步骤： 1根据各有关成本账户的内容对总成本进行分类； 2确定固定成本和单位变动成本的值，建立成本预测模型； 3预测计划期内的总成本和单位成本。账户分类法

9、简便易行，结果清晰，利于查明成本超支原因； 无法反映成本随产量变动的波动情况，其确定的成本模型不一定符合客观情况。 某些成本项目的判断带有一定的主观判断，预测结果的准确性受到影响 。技术测量法利用经济过程项目财务技术方法所确定的企业正常生产过程中投入与产出的关系，分析确定在实际业务量基础上其固定成本和变动成本的关系，并揭示其变动规律的方法。通常用于项目的可行性研究。在企业投产初期，通过准确地反映在一定生产技术和管理水平下的投入产出规律，采用技术测量法进行成本性态分析和成本预测，可获得较为准确的结果。只适用于投入量与产出量关系比较稳定的新企业及其主要成本的测算；对生产过程中发生的间接成本不能明确

10、其归属关系；过程较长、费用高，较少使用。技术测量法的步骤确定需要研究和预测的成本项目；对生产过程进行技术测定，确定最佳工艺方案，并将其作为标准方法使用；测定标准方法的每项投入成本，并确定固定成本a和单位变动成本b的值，建立成本预测模型 ；预测计划期的总成本和单位成本。因素变动预测法以基年产品成本为基础，预见到各个成本项目在预测期将受到哪些因素影响极影响程度，据此测定预测期的产品单位成本及总成本。常用于目标成本的制定。直接材料消耗数量对单位产品成本的影响直接材料价格变动对单位产品成本的影响工资水平和劳动生产率变动对单位产品成本的影响产量变动对单位变动成本的影响计算公式单位产品成本变动率=材料费用

11、占单位产品成本%材料消耗定额变动%单位产品成本变动率=材料费用占单位产品成本%（1材料消耗定额变动% 价格变动%）单位产品成本降低率= 1（1+平均工资增长率）/（1+劳动生产率提高%）直接工资费占成本%生产增长超过 制造费用增加影响成本降低率=1（1+制造费用增加%）/（1+生产增加%）制造费用占成本100%本量利分析预测法在目标利润和预计的销售量基础上对计划期的成本进行测定。具体内容见第八章“利润预测”。第五节 EXCEL 在成本预测中的应用利用Excel进行回归分析，尤其是多元回归分析。成本预测例题高低点法的应用高低点法是通过对若干期历史资料进行分析，从中找出某一时期的最高业务量和另一时

12、期的最低业务量，用两期相应的成本总额之差，除以最高业务量与最低业务量之差，计算出单位变动成本，然后据此计算出成本中的固定成本的一种定量分析方法。高低点法的计算步骤为： (1)确定业务量的高低点及其对应的成本； (2)按下列公式计算变动成本b和固定成本a: b=最高点业务量的成本-最低点业务量的成本/最高点业务量-最低点业务量 a=最高点业务量的成本-单位变动成本最高点业务量 或a=最低点业务量的成本-单位变动成本最低点业务量 某工厂16月份的设备维修费资料如表1所示：1. 在A1单元中录入“月份”，在A2单元中录入“业务量(机器小时)”，在A3单元中录入“维修费(元)”，此处栏目的标题可根据不

13、同的分析内容自行设置。 为了引用和处理方便，需要用Excel提供的定义名字功能来简化操作。我们把B列定义为名字“业务量”，把C列定义为名字“成本”。以定义名字“业务量”为例：选中B列，选择“插入”丨“名称”丨“定义”菜单项，打开“定义名称”，对话框，在其中的“在当前工作簿中的名称”文本框中输入“业务量”，然后单击“确定”按钮即可。然后再同时选中B列和C列区域，将其定义为名字“数据表”。2. 在E1等单元中输入如图2所示的内容：接下来定义名字，F2单元定义为“业务量高点”，G2单元定义为“业务量低点”，F3单元定义为“成本高点”，G3单元定义为“成本低点”，F5单元定义为“单位变动成本”，F6单

14、元定义为“固定成本”，F8单元定义为“X”，F9单元定义为“Y”，定义名字的方法同前。3. 录入计算公式。在F2单元中录入公式“=MAX(业务量)”，在G2单元中录入“=MIN(业务量)”，在F3单元中录入“=VLOOKUP(业务量高点，数据表，2，FALSE)”，在G3单元中录入“=VLOOKUP(业务量低点，数据表，2，FALSE)”，在F5单元中录入“=(成本高点-成本低点)(业务量高点-业务量低点)”，在F6单元中录入“=成本高点-单位变动成本*业务量高点”，在F9单元中录入“=固定成本+X*单位变动成本”，在F10单元中录入“=YX”。4. 录入给定的数据后，即可计算出固定成本a和单位变动成本b；如要进行成本预测，可在F8单元中输入业务量，即可得出预测的总成本和单位成本。如当我们输入业务量6 000时，其预测总成本为750元，单位成本为0125元，如图3所示。 案例分析：利凯公司业绩考核业绩考核中，出现了令人困惑结果的原因。进行成本预测时，出现的预测误差是否纳入生产车间的考核范围？