监盘程序复核盘点计划课件.ppt
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1、第四章第四章 案例一案例一 康泰公司存货审计案例康泰公司存货审计案例 存货审计,尤其是对年末存货余额的测试,通常是审计中最复存货审计,尤其是对年末存货余额的测试,通常是审计中最复杂也是最费时的部分,对存货存在性和存货价值的评估常常十分杂也是最费时的部分,对存货存在性和存货价值的评估常常十分困难,困难,导致存货审计复杂的主要原因包括:导致存货审计复杂的主要原因包括:(1 1)存货本身的重要性。)存货本身的重要性。 存货通常是资产负债表中的一个主要项目,而且通常是构成营运资本的最大项目。存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利通常都会产生直接的影响。(2 2)存货存放于
2、不同的地点,这使得对它的实物控制和盘点都很存货存放于不同的地点,这使得对它的实物控制和盘点都很困难。困难。(3 3)存货项目的多样性也给审计带来了困难。存货项目的多样性也给审计带来了困难。(4 4)存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现存货本身的陈旧以及存货成本的分配也使得存货的估价出现困难。困难。(5 5)允许采用的存货计价方法的多样性。允许采用的存货计价方法的多样性。存货审计要解决什么问题存货审计要解决什么问题 证实管理当局对存货作出的以下各项认定:证实管理当局对存货作出的以下各项认定: (一)存在(一)存在确定存货是否存在;(二)完整性(二)完整性确定存货增减变动的记录是否
3、完整;(三)所有权(三)所有权确定存货是否归被审计单位所有;(四)计价(四)计价确定存货的计价方法是否恰当,确定存货的品质状况、存货跌价准备的计提是否合理;(五)列报与披露(五)列报与披露确定存货余额是否正确、在财务报表中的披露是否恰当。 (见教材P82)本案例简介本案例简介1 1、审计人、审计人:诚信会计师事务所2 2、被审计人、被审计人:康泰股份有限公司3 3、审计内容:、审计内容:年度会计报表审计存货的审计过程及相关问题4 4、审计方法及过程、审计方法及过程(1 1)风险评估)风险评估(2 2)控制测试控制测试 通过调查、描述、检查凭证、实地考察等方法对被审计单位进行了控制测试,并进行评
4、价。(3 3)实质性程序实质性程序 实施了下列程序: 编制存货明细表并将其与明细账、总账、报表余额进行核对; 监盘存货; 验证存货所有权; 检查存货品质状况,审查存货跌价准备; 存货计价检查等。具体审计过程一:风险评估具体审计过程一:风险评估 由于存货的成本归集较为复杂,且存货的牵扯性大,一般存在重大错报风险。(教材P79) 影响错报风险的因素具体包括: (1)存货的数量和种类; (2)成本归集的难易程度; (3)陈旧过时的速度和易损坏程度; (4)遭受失窃的难易程度。 具体审计过程二:控制测试具体审计过程二:控制测试 1 1、与存货相关的内部控制、与存货相关的内部控制 采购、存货验收、仓储、
5、领用、生产、转运出库、 存货的盘存制度(定期盘存制、永续盘存制) 2 2、该案例的测试、该案例的测试 (1)通过调查表对康泰公司的内部控制进行了解。 见教材P80表4-1 (2)取得康泰公司与存货相关的内部控制流程图 (3)采用检查凭证法、实地考察法等对内控进行测试 3 3、结论、结论 见教材P81具体审计过程三:实质性程序具体审计过程三:实质性程序1 11、编制存货明细表,与明细账、总账、报表的余额进行核对。 结论:核对相符 对明细表的进一步分析: 存货总体合理性分析, 运用简单比较分析和 结构百分比分析金额金额% %存货:存货:原材料原材料60000600003466734667-2533
6、3-25333 -42.22-42.22配件配件50000500002288522885-27115-27115 -54.23-54.23在产品在产品 2400000240000018800001880000 -520000-520000 -21.67-21.67产成品产成品 5000000500000084000008400000 3400000340000068.0068.00合计合计75100007510000 1033755210337552 2827552282755237.6537.65横向趋势分析表横向趋势分析表本期比上年度增长本期比上年度增长报表报表项目项目上年度上年度已审数已
7、审数本期本期未审数未审数金额金额% %其他流动资产其他流动资产45000004500000 10.7110.7163000006300000 12.2012.201.491.491800000180000040.0040.00存货存货75100007510000 17.8817.881033755210337552 20.0220.022.142.142827552282755237.6537.65固定资产固定资产3000000030000000 71.4171.413500000035000000 67.7867.78-3.63-3.630.000.00资产总计资产总计42010000420
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