经济责任审计培训班讲解课件.ppt
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1、2022年4月17日 | http:/赵志新邮箱:内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座2内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座3(一)经济责任审计的现状(一)经济责任审计的现状一、前言一、前言内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座4(二)经济责任审计的特点、难点和风险(二)经济责任审计的特点、难点和风险一、前言一、前言内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座5第一阶段第一阶段第三阶段第三阶段1984年年 黑龙江齐齐哈尔黑龙江齐齐哈尔 厂长离任审计厂长离任审计2003年国资委成立年国资委成立 2006年年审计法审计法修修订订 制度完善制度完
2、善第二阶段第二阶段 1995-1997年年 山东菏泽山东菏泽“一把手一把手”离任审计离任审计 制度建立制度建立审计署审计署53户户起步起步发展发展建立建立二、经济责任审计的发展二、经济责任审计的发展内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座6(一)经济责任审计起步阶段(一)经济责任审计起步阶段1986年年9月,为适应我国国有企业深化改革的需要,中共中月,为适应我国国有企业深化改革的需要,中共中央、国务院颁布了央、国务院颁布了全民所有制工业企业厂长工作条例全民所有制工业企业厂长工作条例。该。该条例规定:条例规定:“厂长离任前,企业主管机关可以提请审计机关对厂长离任前,企业主管机关可以提
3、请审计机关对厂长进行经济责任审计评议厂长进行经济责任审计评议” 。据此,审计署于同年。据此,审计署于同年12月下发月下发了了审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通审计署关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知知,明确了厂长,明确了厂长(经理经理)离任经济责任审计的范围、内容、程离任经济责任审计的范围、内容、程序和方法。从此,任期经济责任审计作为一项制度被确定下序和方法。从此,任期经济责任审计作为一项制度被确定下来,此时大多是政府机关组织开展的审计,为经济责任审计的来,此时大多是政府机关组织开展的审计,为经济责任审计的起步阶段。起步阶段。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要
4、与案例专题讲座7(二)经济责任审计发展阶段(二)经济责任审计发展阶段随着企业改革的进一步深化,各级政府和主管部门更加重视对随着企业改革的进一步深化,各级政府和主管部门更加重视对企业经营者的经济责任审计,作了大量的探索,取得了有益的企业经营者的经济责任审计,作了大量的探索,取得了有益的经验。经验。1995年至年至1997年期间山东省菏泽地区在全地区党政机关年期间山东省菏泽地区在全地区党政机关和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制和企业、事业单位普遍实行领导班子主要负责人离任审计制度,把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序,取得度,把任期经济责任审计作为考核领导干部的必经程序,
5、取得了显著的成效,引起了中央领导同志的重视。了显著的成效,引起了中央领导同志的重视。1999年,中共中年,中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了央办公厅、国务院办公厅颁布了国有企业及国有控股企业领国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定导人员任期经济责任审计暂行规定,明确要求对国有企业及,明确要求对国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督,并将任国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计监督,并将任期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等期经济责任审计结果作为对干部的调任、免职、辞职、退休等提出处理意见时的参考依据。至此,经济责任审计已逐渐发展提出处理意
6、见时的参考依据。至此,经济责任审计已逐渐发展成为一个专门的审计门类,进一步制度化、规范化,为经济责成为一个专门的审计门类,进一步制度化、规范化,为经济责任审计的发展阶段。任审计的发展阶段。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座8(三)经济责任审计建立阶段(三)经济责任审计建立阶段国务院国有资产监督管理委员会成立后,为加强对履行出资人国务院国有资产监督管理委员会成立后,为加强对履行出资人职责企业的监督管理,分别于职责企业的监督管理,分别于2004年颁布了年颁布了中央企业经济责中央企业经济责任审计管理暂行办法任审计管理暂行办法,2006年颁布了年颁布了中央企业经济责任审中央企业经济
7、责任审计实施细则计实施细则。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一。国资委对经济责任审计工作的规范性文件进一步规范了企业经济责任审计工作,并明确将企业绩效评价纳入步规范了企业经济责任审计工作,并明确将企业绩效评价纳入经济责任审计范围,将企业经营绩效评价体系与经济责任审计经济责任审计范围,将企业经营绩效评价体系与经济责任审计相结合。相结合。2006年,经修订后的年,经修订后的审计法审计法中,明确了经济责任中,明确了经济责任审计的法律地位,但规定内容比较原则,具体内容应由国务院审计的法律地位,但规定内容比较原则,具体内容应由国务院通过制定行政法规予以规定。通过制定行政法规予以规定。2008年,国
8、务院法制办公室就审年,国务院法制办公室就审计署编写的计署编写的经济责任审计条例经济责任审计条例向社会各界征求意见,截至向社会各界征求意见,截至目前尚未出台正式文件。至此,经济责任审计的法律地位已初目前尚未出台正式文件。至此,经济责任审计的法律地位已初步建立。步建立。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座9三、经济责任的概念三、经济责任的概念经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务,依法对本地经济责任是指领导干部在任职期间因其所任职务,依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义
9、务。经济活动应当履行的职责、义务。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、经济责任的范围四、经济责任的范围经营责经营责任任组织资组织资源、源、经营经营管理、管理、内内部控制部控制会计责会计责任任真实真实准确准确财产责财产责任任安全、完整、有效安全、完整、有效运转运转法律法律责责任任合法合合法合规规范范围围内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座11五、经济责任的分类五、经济责任的分类主管责任主管责任直接责任直接责任领导责任领导责任内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座12(一)直接违反法律法规、国家有关规定和(一)直接违反法律法规、国家有关规定和单位内
10、部管理规定单位内部管理规定的行为;的行为; (二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关(二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为;规定和单位内部管理规定的行为; (三)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经(三)未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项,并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为;济事项,并造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为; (四)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,但是在多数人不同意的情(四)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,但是在
11、多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为;误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为; (五)其他应当承担直接责任的行为。(五)其他应当承担直接责任的行为。 (一)除直接责任外,领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履(一)除直接责任外,领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为;行经济责任的行为; (二)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,并且在多数人同意的情况(二)主持相关会议讨论或者以其他方式研究,并且
12、在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项,由于下决定、批准、组织实施重大经济事项,由于决策不当或者决策失误决策不当或者决策失误造成造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。 除直接责任和主管责任外,领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任除直接责任和主管责任外,领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。的其他行为应当承担的责任。直直接接责责任任主主管管责责任任领领导导责责任任内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座13中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法第二十五条审计机关按照国家有关规
13、定,对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人,在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况,进行审计监督。 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定中央企业经济责任审计管理暂行办法中央企业经济责任审计管理暂行办法中央企业经济责任审计实施细则中央企业经济责任审计实施细则六、经济责任审计的依据六、经济责任审计的依据内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座14A类:中办、国办文件类:中办、国办文件-地方政府地方政府(一)本地区财政收支的真实、合法和效益情况;
14、(一)本地区财政收支的真实、合法和效益情况;(二)国有资产的管理和使用情况;(二)国有资产的管理和使用情况;(三)政府债务的举借、管理和使用情况;(三)政府债务的举借、管理和使用情况;(四)政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况;(四)政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况;(五)对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有(五)对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。关经济活动的管理和监督情况。七、经济责任审计的框架内容七、经济责任审计的框架内容内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座15B类:中办、国办文件
15、类:中办、国办文件-行政事业单位行政事业单位(一)本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收(一)本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;支的真实、合法和效益情况;(二)重要投资项目的建设和管理情况;(二)重要投资项目的建设和管理情况;(三)重要经济事项管理制度的建立和执行情况;(三)重要经济事项管理制度的建立和执行情况;(四)对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和(四)对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。监督情况。七、经济责任审计的框架内容七、经济责任审计的框架内容内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与
16、案例专题讲座16C类:中办、国办文件类:中办、国办文件-国有企业国有企业(一)本企业财务收支的真实、合法和效益情况;(一)本企业财务收支的真实、合法和效益情况;(二)有关内部控制制度的建立和执行情况;(二)有关内部控制制度的建立和执行情况;(三)履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。(三)履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。七、经济责任审计的框架内容七、经济责任审计的框架内容内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座17D类:国资委文件类:国资委文件(一)企业经营成果的真实性(一)企业经营成果的真实性(二)企业财务收支核算的合规性(二)企业财务收支核算的合规性(三)企业资产
17、质量变动状况(三)企业资产质量变动状况(四)对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任(四)对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任(五)企业执行国家有关法律法规情况(五)企业执行国家有关法律法规情况(六)企业经营绩效变动情况(六)企业经营绩效变动情况七、经济责任审计的框架内容七、经济责任审计的框架内容内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座18离任经济责任审计离任经济责任审计任期经济责任审计任期经济责任审计年度经济责任审计年度经济责任审计领导班子经济责任审计领导班子经济责任审计副职经济责任审计副职经济责任审计部门负责人经济责任审计部门负责人经济责任审计八、经济责任审计的
18、类别八、经济责任审计的类别内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座19经济责任审计与年度报表审计经济责任审计与年度报表审计经济责任审计与财务收支审计经济责任审计与财务收支审计经济责任审计与经营绩效审计经济责任审计与经营绩效审计九、经济责任审计与其他审计的区别九、经济责任审计与其他审计的区别2022年4月17日 | http:/经济责任审计经济责任审计工作组织和程序工作组织和程序 主讲人:赵志新主讲人:赵志新内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座全流程全流程准备阶段审计立项组建人员审前培训审前调查审计方案审计通知书底稿交换意见实施阶段报告阶段现场审计问卷调查底稿编制审计
19、访谈审计进点会提书面承诺审计公告汇总审计问题审计评价形成报告初稿征求意见出具正式报告归档立卷内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座一、项目立项一、项目立项 内部审计部门根据批复后的年度审计计划和单位人事管理部门、领内部审计部门根据批复后的年度审计计划和单位人事管理部门、领导人员管理部门或类似权力机构的委派或委托进行立项,安排审计导人员管理部门或类似权力机构的委派或委托进行立项,安排审计项目。项目。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座二、组成经济责任审计小组二、组成经济责任审计小组 经济责任审计小组的选派可采用内部审计部门自行组织、委托社经济责任审计小组的选派可采
20、用内部审计部门自行组织、委托社会中介机构和聘请中介机构人员配合三种形式。会中介机构和聘请中介机构人员配合三种形式。 由内部审计部门确定审计人员的,应结合不同经济责任审计项目由内部审计部门确定审计人员的,应结合不同经济责任审计项目的性质、预计的审计工作量,以及审计任务的复杂程度和完成时的性质、预计的审计工作量,以及审计任务的复杂程度和完成时限等,确定所需要的审计人员的知识结构和数量。限等,确定所需要的审计人员的知识结构和数量。 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座三、审前培训三、审前培训 审计部门在实施审计前根据审计工作组成员构成情况制定审计业审计部门在实施审计前根据审计工作组成
21、员构成情况制定审计业务培训内容,并布置审计工作。务培训内容,并布置审计工作。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座四、审前调查四、审前调查 编写审前调查大纲(具体格式见附件编写审前调查大纲(具体格式见附件1);); 向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单(具体向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单(具体格式见附件格式见附件2);); 要求被审计单位填报经济责任审前调查表(具体格式见附件要求被审计单位填报经济责任审前调查表(具体格式见附件3); 编制被审计单位提供审计资料明细单(具体格式见附件编制被审计单位提供审计资料明细单(具体格式见附件4);); 实施审
22、前调查;实施审前调查; 作好审前调查记录,编制审前调查报告。作好审前调查记录,编制审前调查报告。内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座审前调查内容审前调查内容 初步调查了解被审计的单位领导人员的基本情况;初步调查了解被审计的单位领导人员的基本情况; 调查了解单位内部控制建立及执行情况;调查了解单位内部控制建立及执行情况; 初步调查了解被审计的单位领导人员的履行经济责任初步调查了解被审计的单位领导人员的履行经济责任的基本情况;的基本情况; 单位会计核算体系;单位会计核算体系; 以资本为纽带的对外投资详细情况及所有权依据;以资本为纽带的对外投资详细情况及所有权依据; 单位业务管理情况
23、;单位业务管理情况; 审计所属期间对下属单位的合并、分立、重组、改制审计所属期间对下属单位的合并、分立、重组、改制等产权变动和人员变化情况;等产权变动和人员变化情况; 与审计有关的被审计单位的其他基本情况等与审计有关的被审计单位的其他基本情况等 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座审前调查工作方法审前调查工作方法 利用以往审计的资料与经验;利用以往审计的资料与经验; 召开调查会议,与被审计单位高级管理人员等讨论;召开调查会议,与被审计单位高级管理人员等讨论; 实地察看被审计单位的业务管理场所及设施;实地察看被审计单位的业务管理场所及设施; 与被审计单位内部审计人员讨论并审阅内部
24、审计报告;与被审计单位内部审计人员讨论并审阅内部审计报告; 与被审计单位有关监管部门等讨论;与被审计单位有关监管部门等讨论; 查阅与被审计单位所在行业相关的资料;查阅与被审计单位所在行业相关的资料; 学习对被审计单位有重大影响的法规;学习对被审计单位有重大影响的法规; 查阅被审计单位相关的会议记录和发布的对外年报等文查阅被审计单位相关的会议记录和发布的对外年报等文件件 内部审计精要与案例专题讲座内部审计精要与案例专题讲座五、编写工作方案五、编写工作方案 (1)单位基本情况。介绍单位设立、沿革、发展概况;单位的)单位基本情况。介绍单位设立、沿革、发展概况;单位的主要管理活动;单位的产权关系、组织
25、架构、部门设置及重要下主要管理活动;单位的产权关系、组织架构、部门设置及重要下属机构情况;(原)单位负责人及领导班子的基本情况等。属机构情况;(原)单位负责人及领导班子的基本情况等。 (2)审计目标及审计依据。叙述本次审计的目的,需要完成的)审计目标及审计依据。叙述本次审计的目的,需要完成的主要任务,以及审计依据等。主要任务,以及审计依据等。 (3)审计范围和审计对象。介绍审计范围选择的原则和依据,)审计范围和审计对象。介绍审计范围选择的原则和依据,列示被审计单位名单及主要指标。列示被审计单位名单及主要指标。 (4)审计的重点内容。介绍审计风险的评估结果以及拟审计的)审计的重点内容。介绍审计风
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