银行会计学全课件.pptx

1、v思考：会计学与银行会计学？思考：会计学与银行会计学？ v 银行会计学是会计学的一个分支，是根据银行会计学是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点而制定的具有特定核算形式和核算方务特点而制定的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。法，应用于会计核算与管理的专业会计学。2022-4-15主要内容主要内容第一章第一章 银行会计概论银行会计概论第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第三章第三章 存款和发行债券业务的核算存款和发行债券业务的核算第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算第五章第五章 支付结算业务

2、的核算支付结算业务的核算第六章第六章 联行往来和金融机构往来的核算联行往来和金融机构往来的核算第七章第七章 外汇业务的核算外汇业务的核算第八章第八章 投资业务的核算投资业务的核算第九章第九章 损益和财务会计报告损益和财务会计报告2022-4-15第一章第一章 银行会计总论银行会计总论第一节第一节 银行会计的对象和特点银行会计的对象和特点一一、银行会计的对象、银行会计的对象二、银行会计的特征二、银行会计的特征三、银行会计核算的原则和基本规范三、银行会计核算的原则和基本规范2022-4-15第一节第一节 银行会计的对象和特点银行会计的对象和特点一、银行会计的对象一、银行会计的对象 会计（美国会计学

3、会的定义）是确认、计量和传会计（美国会计学会的定义）是确认、计量和传递经济信息以使信息使用者作出判断和决策的过程。递经济信息以使信息使用者作出判断和决策的过程。 银行会计银行会计是以是以货币货币为主要计量单位为主要计量单位，采用专采用专门的方法和程序对门的方法和程序对银行资金运动银行资金运动过程进行全面、连续、过程进行全面、连续、系统、分类的核算和监督，为银行内部管理者及有关系统、分类的核算和监督，为银行内部管理者及有关方面提供银行财务状况、经营成果和现金流量等会计方面提供银行财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的一种专业会计。信息的一种专业会计。2022-4-15银行会计的对象：银行会计的

4、对象： 银行会计的银行会计的一般对象一般对象是银行的资金运动，是银行的资金运动，资金筹集和资金分配的增减变动过程及其结资金筹集和资金分配的增减变动过程及其结果。包括：果。包括： 资金的资金的来源来源：如自由资金、吸收资金、借：如自由资金、吸收资金、借入资金、结算资金、其他资金等入资金、结算资金、其他资金等 资金的资金的运用运用：如贷出资金、固定资产占款、：如贷出资金、固定资产占款、库存现金、金银外汇占款、其他等库存现金、金银外汇占款、其他等 银行会计的对象：v银行会计的银行会计的具体对象具体对象是银行会计要素是银行会计要素 包括资产包括资产, ,负债负债, ,所有者权益所有者权益, ,收入收入

5、, ,费用和费用和利润六项利润六项. .2022-4-15银行会计要素：银行会计要素： （一）资产（一）资产银行资金的运用银行资金的运用 是指过去的交易或事项形成的并由银行拥有或控是指过去的交易或事项形成的并由银行拥有或控制的、预期会给银行带了经济利益的资源。包括各制的、预期会给银行带了经济利益的资源。包括各种资产、债权和其他权益。按流动性分为：种资产、债权和其他权益。按流动性分为： 1.流动资产流动资产 银行拥有的可以在银行拥有的可以在1年内（或长于一年的一个营年内（或长于一年的一个营业周期内）变现或耗用的资产，包括银行的现金、业周期内）变现或耗用的资产，包括银行的现金、存放同业、存放中央银

6、行款项以及各种短期贷款、存放同业、存放中央银行款项以及各种短期贷款、短期投资和应收款项等。短期投资和应收款项等。 v2.非流动资产非流动资产v 指银行拥有的不可能在指银行拥有的不可能在1年内，而是在年内，而是在1年年以上（或长于一年的一个营业周期以上）方能以上（或长于一年的一个营业周期以上）方能变现或耗用的各项资产，包括固定资产、长期变现或耗用的各项资产，包括固定资产、长期投资、无形资产、递延资产和其他资产，以及投资、无形资产、递延资产和其他资产，以及各种中长期贷款等。各种中长期贷款等。2022-4-15（二）负债（二）负债银行资金的来源银行资金的来源 1.负债是指过去的交易或事项形成的预期会

7、导致经济负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济利益流出银行的现时义务。按流动性分为：利益流出银行的现时义务。按流动性分为： 1)流动负债流动负债： 是指将在是指将在1年（含年（含1年）内偿还的债务。主要包年）内偿还的债务。主要包括括1年以下的各种存款、各项借入资金、交易性年以下的各种存款、各项借入资金、交易性金融负债、各种应付预收款项、代理发行证券款、金融负债、各种应付预收款项、代理发行证券款、1年内到期的长期债务等。年内到期的长期债务等。 2)其他长期负债其他长期负债: 包括包括1年以上的各种债务，包括单位定期存款、定年以上的各种债务，包括单位定期存款、定期储蓄存款、长期借款、长期应付

8、款等期储蓄存款、长期借款、长期应付款等.2022-4-15 （三）所有者权益（三）所有者权益 是指金融企业的资产扣除负债后由所有者是指金融企业的资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益享有的剩余权益，又称为股东权益. 其其来源包括所有者投入银行的资本、直接计入股来源包括所有者投入银行的资本、直接计入股东权益的利得或损失和留存收益。银行的所有者权东权益的利得或损失和留存收益。银行的所有者权益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、公积、一般风险准备一般风险准备和未分配利润等。和未分配利润等。 利得指由银行利得指由银行非日常活动所形成

9、的非日常活动所形成的会导致所有会导致所有者权益增加的与投入资本无关的经济利益的流入者权益增加的与投入资本无关的经济利益的流入. 损失呢？损失呢？2022-4-15（四）（四） 收收 入入 收入是指银行在收入是指银行在日常活动中日常活动中形成的会导致形成的会导致所所有者权益增加的有者权益增加的、与所有者投入资本无关的与所有者投入资本无关的经济经济利益的总流入，包括：利息收入、手续费收入、利益的总流入，包括：利息收入、手续费收入、贴现利息收入、担保收入等。贴现利息收入、担保收入等。 收入的确认应当在同时满足下列条件时：收入的确认应当在同时满足下列条件时： 1. 1.经济利益经济利益很可能很可能流入

10、银行导致资产增加或负债流入银行导致资产增加或负债减少；减少； 2. 2.收入的金额即经济利益的流入额能收入的金额即经济利益的流入额能可靠的计量可靠的计量。2022-4-15（五）费（五）费 用用 费用费用是指银行在日常活动发生的是指银行在日常活动发生的,会导致所有者会导致所有者权益减少的权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出总流出. 包括营业支出、营业外支出以及按规定缴纳的营包括营业支出、营业外支出以及按规定缴纳的营业税金及附加等。业税金及附加等。 其中，营业支出包括利息支出、营业费用、金融企其中，营业支出包括利息支出、营业费用、金融企业往来支出

11、等；营业外支出有固定资产盘亏、出纳短业往来支出等；营业外支出有固定资产盘亏、出纳短款支出等。款支出等。2022-4-15 （六）利（六）利 润润 指银行在一定会计期间的经营成果。包指银行在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额和直接计入当期括收入减去费用后的净额和直接计入当期利润的利得和损失利润的利得和损失 2022-4-15二二. 银行会计的特征银行会计的特征1.金融业务处理和银行会计核算程序相互融合金融业务处理和银行会计核算程序相互融合2.2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性3.3.会计核算过程具有高度的严密性和及时性会计核算过

12、程具有高度的严密性和及时性 4.4.银行各分支行处系统内实现电子网络化银行各分支行处系统内实现电子网络化为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？贷款业务的办理和会计处理同步：贷款业务的办理和会计处理同步：例例1 1、1 1月月2727日某商业银行向某人发放个人汽车贷款日某商业银行向某人发放个人汽车贷款现金现金1010万元。万元。 这项资产业务由会计部门办理这项资产业务由会计部门办理:借：贷款借：贷款个人消费贷款个人消费贷款 100000 贷：库存现金贷：库存现金 100000 再如外币兑换业务的办理和会计处理也是同步进行：例例2、1月月28日某高

13、校外教某某持美钞日某高校外教某某持美钞100元要求兑换人民币元要求兑换人民币。 属外币兑换业务，假设当日美元钞买价为7.90，银行办理业务的同时记账：借借：现金：现金 USD100 贷：货币兑换货币兑换 USD100 借借：货币兑换：货币兑换 ￥790 贷贷：现金：现金 ￥7902022-4-15银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性汇款人收款人2 汇出行收款记账4 汇入行审核后入账交汇款凭证汇款发出信息收款或取款通知会计核算过程具有会计核算过程具有高度的严密性高度的严密性汇兑程序汇兑程序有经济往来表1-2 银行承兑汇票银行承兑汇票 鲁汇票号码13

14、8666 签发日期签发日期(大写大写)二零壹二年叁月壹拾日二零壹二年叁月壹拾日 第第 号号承申 请兑人全 称 上海第一织布厂收款人 全 称 申新纺纱厂账 号 9873 账 号 6078开户银行 工商银行 行号5开户银行 工商银行行号 5 汇票金额 人民币 壹拾万元整 (大写)千 百 十 万 千百 十元 角分100 00 000汇票到期日 2012年9月10日会计核算方法会计核算方法如凭证如凭证有独特性有独特性 本汇票请你行承兑，并确认(银行结 算办法)和承兑协议的各项规定。 此致 承兑银行 承兑申请人盖章 2012年3月10日承兑协议编号 9交易合同号码 08 汇票签发人盖章 X X X X

15、X X 负责 经办 科目(借)_对方科目(贷)_ 转账 年 月 日 复核 记账 本汇票经本行承兑、到期日由本行交付。 承兑银行盖章2012年3月10日2022-4-15三、银行会计核算的原则三、银行会计核算的原则（一）一般原则（一）一般原则1.客观性原则客观性原则2. 及时性原则及时性原则3.权责发生制等原则权责发生制等原则4.谨慎性原则谨慎性原则5. .一致性原则一致性原则6. .重要性原则重要性原则（二）会计工作基本规范五条（二）会计工作基本规范五条1.现金收入业务现金收入业务:先收款后记账先收款后记账; 现金付出业务现金付出业务:先记账后付款；先记账后付款；2.转账业务先借后贷，他行票据

16、收妥抵用；转账业务先借后贷，他行票据收妥抵用；3.凭证合法及时传递；有账有据账据相符，凭证凭证合法及时传递；有账有据账据相符，凭证账表换人复核；当日结账总分核对，内外账务账表换人复核；当日结账总分核对，内外账务定期核对；定期核对；4.重要单证严格管理，印（印鉴）押（密押）压重要单证严格管理，印（印鉴）押（密押）压（票据压数机）证（单证）分人保管；会计档（票据压数机）证（单证）分人保管；会计档案完整无损；案完整无损；5.人员变动交接清楚。人员变动交接清楚。 第二节第二节 银行会计的任务和工作组银行会计的任务和工作组织织一一、银行会计的任务目的、银行会计的任务目的1.正确组织会计核算、及时办理各项

17、业务正确组织会计核算、及时办理各项业务2.加强服务和监督加强服务和监督3.正确核算成本正确核算成本4.维护资金财产安全维护资金财产安全二二. 银行会计的组织方式银行会计的组织方式（一）会计规范（一）会计规范银行会计工作是依据国家有关法律制度，银行会计工作是依据国家有关法律制度，通过设立专门的职能机构，并配备专门会计通过设立专门的职能机构，并配备专门会计人员来具体从事和完成的。为了充分发挥银人员来具体从事和完成的。为了充分发挥银行会计的作用，必须合理组织银行会计工作。行会计的作用，必须合理组织银行会计工作。 1.会计准则会计准则 2.银行会计制度银行会计制度 会计制度是进行会计核算的原则、程序、

18、方法的会计制度是进行会计核算的原则、程序、方法的总称，是规范和约束会计工作的措施。其制定的原总称，是规范和约束会计工作的措施。其制定的原则是则是: : “统一领导，分级管理统一领导，分级管理”。 银行会计制度财务制度制定的依据有银行会计制度财务制度制定的依据有 中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 企业会计准则企业会计准则及其应用指南及其应用指南 企业财务通则企业财务通则 企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 商业银行法商业银行法 中国人民银行法中国人民银行法等等 （二）银行会计机构的设置和会计（二）银行会计机构的设置和会计人员的职责权限人员的职责权限 会计机构会计机构银行会计机构的设

19、置应该和银银行会计机构的设置应该和银行管理体制相适应、并且符合内部控制和保行管理体制相适应、并且符合内部控制和保证资金安全和保证核算效率的要求。证资金安全和保证核算效率的要求。 会计人员会计人员 要圆满完成银行会计的任务，要圆满完成银行会计的任务，必须配备具有一定政策水平、业务技能和综必须配备具有一定政策水平、业务技能和综合素质的专职会计人员。合素质的专职会计人员。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一节第一节 会计科目会计科目第二第二节节 记账方法记账方法第三节第三节 会计凭证会计凭证第四节第四节 账务组织和账务核对账务组织和账务核对第二章第二章 基本核算方法基本核算方法银行会计核算方法

20、包括基本核算方法和各项业银行会计核算方法包括基本核算方法和各项业务处理方法两部分。务处理方法两部分。其中其中基本核算方法基本核算方法_是各项业务处理方法的是各项业务处理方法的基础和概括，是各项业务处理手续必须遵循的程序。基础和概括，是各项业务处理手续必须遵循的程序。 各项各项业务处理方法业务处理方法_是基本核算方法在具体业是基本核算方法在具体业务中的应用，它是根据基本核算方法，结合银行各务中的应用，它是根据基本核算方法，结合银行各项业务的特点和要求进行的核算和处理，从而办理项业务的特点和要求进行的核算和处理，从而办理和实现各项具体业务。和实现各项具体业务。银行会计基本核算方法包括银行会计基本核

21、算方法包括： 1.设置会计科目；设置会计科目； 2.确定记账方法；确定记账方法；3.审核和填制凭证；审核和填制凭证；4.登记账簿及相应的账务组织和账务核对程序；登记账簿及相应的账务组织和账务核对程序；5.计算成本；计算成本； 6.财产清查；财产清查；7.编制财务会计报告编制财务会计报告。 第一节第一节 会计科目会计科目一一、 会计科目的作用会计科目的作用1、概念：、概念： 银行会计科目是指对银行各项业务和财银行会计科目是指对银行各项业务和财务活动按照不同的经济特征和核算内容务活动按照不同的经济特征和核算内容进行进行分类的类别名称。分类的类别名称。 2.会计科目的作用会计科目的作用1 1）会计科

22、目是会计核算的基础，联系各种核算方法的）会计科目是会计核算的基础，联系各种核算方法的纽带。纽带。 2）统一核算口径，规范核算对象内容3 3）总括反映经济业务，）总括反映经济业务，提供系统的会计核算资料。提供系统的会计核算资料。二二、银行会计科目设置原则银行会计科目设置原则1 1根据金融业务需要，全面、系统地反映会计对象根据金融业务需要，全面、系统地反映会计对象的内容。的内容。2符合银行经营管理的需要，体现谨慎性原则。 3符合会计核算方法的技术需要。4 4体现国家方针政策，有利于发挥会计的作用，并体现国家方针政策，有利于发挥会计的作用，并保持相对稳定性。保持相对稳定性。 三三、会计科目的体系结构

23、会计科目的体系结构（一）会计科目的分类（一）会计科目的分类 银行会计科目按科目反映的资金性质分为五类：银行会计科目按科目反映的资金性质分为五类：1.资产类科目资产类科目 2.负债类科目负债类科目 3.资产负债共同类科目资产负债共同类科目 .所有者权益类科目所有者权益类科目 .损益类科目损益类科目 （二）科目、账户和账号（二）科目、账户和账号科目科目是根据会计要素对会计对象所做的分类、是根据会计要素对会计对象所做的分类、即即总账账户总账账户，它反映会计对象的总括分类情况。，它反映会计对象的总括分类情况。 账户账户是账簿的户头是账簿的户头,即在会计科目下按照单位、即在会计科目下按照单位、具体经济内

24、容和管理需要设置的反映详细情况的具体经济内容和管理需要设置的反映详细情况的明细账户明细账户。（会计对象（会计对象-会计要素会计要素-会计科目会计科目-会计账户）会计账户）v商业银行会计科目表商业银行会计科目表（超链接）（超链接）vPS：ABC资产负债表资产负债表v ICBC资产负债表资产负债表v ABC利润表利润表v ICBC利润表利润表第二节第二节 记账方法记账方法 所谓记账方法，是按照一定的记账规则，所谓记账方法，是按照一定的记账规则，用一定的记账符号，将经济业务进行整理、用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类并记入会计账簿的一种技术方法。分类并记入会计账簿的一种技术方法。 银行会计记

25、账方法包括复式记账法和单银行会计记账方法包括复式记账法和单式记账法式记账法。一、借贷记账法及其在银行的应用（一）概念（一）概念 借贷记账法借贷记账法是根据复式记账法原理，以是根据复式记账法原理，以资金平衡规律为依据，以资金平衡规律为依据，以“借借”“”“贷贷”为记账符为记账符号，以号，以“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，为记账规则，在账户中登记经济业务的复式记账法在账户中登记经济业务的复式记账法。借贷记账法的内容包括五个：借贷记账法的内容包括五个：.记账对象记账对象：会计科目会计科目 2.记账符号记账符号：借、贷借、贷 3.记账规则记账规则：有借必有贷、借贷必相等有借

26、必有贷、借贷必相等 4.平衡账务平衡账务：v各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计v各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计5.账户结构账户结构借方 贷方资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加费用的增加 收入的增加收入的减少 费用的减少 例如：例如：1.向某企业发放短期贷款向某企业发放短期贷款20000元元 这笔业务涉及到这笔业务涉及到2个科目：个科目： 现金（资产类）和单位存款（负债类）现金（资产类）和单位存款（负债类）借借：贷款：贷款甲公司甲公司XX贷款户贷款户 20000 贷：吸收存款贷：吸收存款甲公司活期存款户甲公司活期存款户 20000 2.同业拆

27、借协议到期，向同城某商业银行同业拆借协议到期，向同城某商业银行归还并付息归还并付息涉及到3个科目 ： 拆入资金、存放中央银行款项、利息支出 会计分录： 借：拆入资金（负债减少）借：拆入资金（负债减少） 10000 利息支出（费用增加）利息支出（费用增加） 500 贷：存放中央银行款项（资产减少）贷：存放中央银行款项（资产减少） 105003.某学校交来转账支票，用途为购买新华书店（设双方某学校交来转账支票，用途为购买新华书店（设双方在同一行开户）书款在同一行开户）书款30000元元,同时收取支票手续费同时收取支票手续费.涉及到涉及到2个科目、个科目、同类项目一减一增，负债总额没变。同类项目一减

28、一增，负债总额没变。分录如下：分录如下：借：吸收存款借：吸收存款X学校活期存款户学校活期存款户 30010 贷：吸收存款贷：吸收存款X书店活期存款户书店活期存款户 30000 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 104.按照规定将资本公积转增资本金按照规定将资本公积转增资本金涉及到涉及到2个同类科目：个同类科目：借：资本公积（所有者权益减少）借：资本公积（所有者权益减少） 400 贷：实收资本（所有者权益增加）贷：实收资本（所有者权益增加） 400用试算平衡公式可对上述业务进行试算平衡科目名称期初余额借方贷方 期末 余额存放央银行款项存放央银行款项400001050029500贷款7000020

29、00090000吸收存款吸收存款 804003000150000 100399拆入资金 1000010000实收资本 20000 40020400资本公积资本公积 500 400 100手续费收入手续费收入 100 1 101利息支出利息支出1000 5001500合计合计111000 1110060901609011210012100 二、二、 单式记账法单式记账法 一种比较简单的记账方法。它对每一项经济一种比较简单的记账方法。它对每一项经济业务只在一个科目、一个账户中进行登记。各科业务只在一个科目、一个账户中进行登记。各科目之间没有什么直接的关系，也没有内在的平衡目之间没有什么直接的关系，

30、也没有内在的平衡关系。关系。 业务发生和领入凭证时记业务发生和领入凭证时记“收入收入”方方,业务销业务销减和向客户卖出凭证时记减和向客户卖出凭证时记“付出付出”方方.期末余额在期末余额在“收入收入”方。方。 企业会计准则企业会计准则规定：会计记账采用借贷规定：会计记账采用借贷记账法。银行会计属于企业会计，因而银行系统记账法。银行会计属于企业会计，因而银行系统应采用借贷记账法。但在银行会计中，对表外科应采用借贷记账法。但在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，可以采用单式记账法进行目所涉及的会计事项，可以采用单式记账法进行记录。记录。 二、二、单式记账法单式记账法例例:8月月2日农业银行代客王

31、某保管日农业银行代客王某保管10万元的国库券万元的国库券,假设收假设收300元的保管费元的保管费.借：库存现金借：库存现金 300 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 300 收入收入:代保管的有价值品代保管的有价值品 100,000 10月月12日王某凭单取走时银行记日王某凭单取走时银行记: 付出付出:代保管的有价值品代保管的有价值品 100,000 二二、第三节 会计凭证银行会计凭证是金融业务发生的书面证银行会计凭证是金融业务发生的书面证明，是明确经济责任、具有法律效力的明，是明确经济责任、具有法律效力的 凭凭证，而且是银行办理资金收付和记账的依证，而且是银行办理资金收付和记账的依据

32、，是银行发挥会计职能必不可少的工具。据，是银行发挥会计职能必不可少的工具。 讲四个问题：讲四个问题：作用、种类和特点、基本要素、作用、种类和特点、基本要素、传递处理。传递处理。一、会计凭证的概念和作用（一）概念（一）概念 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和登记账簿的依据，也是是银行办理货币资金收付和登记账簿的依据，也是 明确经济明确经济责任、核对账务和事后查考的工具。责任、核对账务和事后查考的工具。（二）会计凭证的作用（二）会计凭证的作用1 .是贯彻政策，维护财经纪律，保护国家资金财产安全与完整是贯彻

33、政策，维护财经纪律，保护国家资金财产安全与完整的工具的工具.2.凭证是办理资金收付和记载账务的依据凭证是办理资金收付和记载账务的依据.3.凭证是进行账务核对和事后查考的依据凭证是进行账务核对和事后查考的依据.二、银行会计凭证的种类和特点（一）会计凭证的种类 银行会计凭证主要有两种分类：一种是按照银行会计凭证主要有两种分类：一种是按照凭证的使用范围来划分、可以分为基本凭证凭证的使用范围来划分、可以分为基本凭证和特定凭证；也可以按凭证的形式划分、可和特定凭证；也可以按凭证的形式划分、可分为单式凭证和复式凭证；分为单式凭证和复式凭证；A.按照凭证的使用范围分为两种：按照凭证的使用范围分为两种：（1）

34、基本凭证）基本凭证指根据有关原始凭证或者业指根据有关原始凭证或者业务事实由银行自行编制凭以记账的会计凭证。务事实由银行自行编制凭以记账的会计凭证。有有10种种.（2）特定凭证）特定凭证指银行根据各种业务的不同指银行根据各种业务的不同需要而设置的各种专用凭证需要而设置的各种专用凭证.银行会计基本凭证银行会计基本凭证1.现金收入传票、现金收入传票、2.现金付出传票；现金付出传票；3.转账借方传票、转账借方传票、4.转账贷方传票；转账贷方传票；5.特种转账借方传票、特种转账借方传票、6.特种转账贷方传票；特种转账贷方传票；7.外汇买卖借方传票、外汇买卖借方传票、8.外汇买卖贷方传票；外汇买卖贷方传票

35、；9.表外科目收入传票、表外科目收入传票、10.表外科目付出传票。表外科目付出传票。 特定凭证特定凭证由银行设计和印刷由银行设计和印刷,办理业务办理业务时由外部单位提交银行时由外部单位提交银行.凭证采用一次套写凭证采用一次套写数联数联,外部单位和银行分别联次使用外部单位和银行分别联次使用. 特特定凭证种类很多定凭证种类很多,如结算凭证如结算凭证,联行凭证联行凭证,储储蓄凭证蓄凭证,借款凭证借款凭证其使用在以后各章中其使用在以后各章中介绍介绍. B.银行会计凭证按按凭证的形式划分银行会计凭证按按凭证的形式划分,可分为单式可分为单式凭证和复式凭证。凭证和复式凭证。 复式凭证复式凭证是指有关业务内容

36、反映在同一张凭是指有关业务内容反映在同一张凭证上；证上；单式凭证单式凭证是指每一笔业务按章会计科目分是指每一笔业务按章会计科目分别编制凭证，每张凭证仅记一个科目，即一笔业别编制凭证，每张凭证仅记一个科目，即一笔业务的会计分录两方分别编制在两张或两张以上的务的会计分录两方分别编制在两张或两张以上的凭证上，而每张凭证只使用一个会计科目，只记凭证上，而每张凭证只使用一个会计科目，只记借方或者贷方。借方或者贷方。 由于银行业务范围的发展、业务内容日趋复由于银行业务范围的发展、业务内容日趋复杂，一张凭证往往包括几个科目，牵涉几个柜组、杂，一张凭证往往包括几个科目，牵涉几个柜组、辗转传递，不便于分工记载、

37、装订保管。因此，辗转传递，不便于分工记载、装订保管。因此，银行凭证一般采用单式凭证，如有特殊需要，也银行凭证一般采用单式凭证，如有特殊需要，也可以采用复式凭证。可以采用复式凭证。连接实际中的银行凭证！(二二) 银行会计凭证的特点银行会计凭证的特点1.1.凭证由银行统一印制凭证由银行统一印制 2.2.大量使用外来特定凭证审查后作记账凭证大量使用外来特定凭证审查后作记账凭证3. .传递环节多传递环节多 不仅在一个银行内部各柜组之间进行传递，不仅在一个银行内部各柜组之间进行传递，有的还要在异地联行之间进行传递。有的还要在异地联行之间进行传递。三三、会计凭证的基本要素会计凭证的基本要素1.年年.月月.

38、日日(以基本凭证代替记账凭证时以基本凭证代替记账凭证时,必须注明记账日期必须注明记账日期). 2.收收.付款人的户名付款人的户名.账号或者住址账号或者住址3.收收.付款人双方开户行的行名付款人双方开户行的行名.行号行号4.货币符号和大小写金额货币符号和大小写金额5.款项来源款项来源.用途或者摘要以及附件的张数用途或者摘要以及附件的张数6.6.会计分录和凭证编号会计分录和凭证编号7 7.单位按照有关规定的签章单位按照有关规定的签章8.银行及其有关人员的签章银行及其有关人员的签章 四四、银行会计凭证的处理银行会计凭证的处理 包括包括4个步骤个步骤:1.会计凭证的编制会计凭证的编制 要素齐全要素齐全

39、.内容真实内容真实.金额正确金额正确.手续完备手续完备2.会计凭证的审查和签章会计凭证的审查和签章3.会计凭证的传递会计凭证的传递v现金收入业务的凭证现金收入业务的凭证先收款后记账先收款后记账现金付出业务的凭证现金付出业务的凭证先记账后付款先记账后付款v转账业务的转账凭证转账业务的转账凭证“银行不垫款银行不垫款”,先记付款先记付款单位账后记收款单位账单位账后记收款单位账4.会计凭证的整理、装订和保管会计凭证的整理、装订和保管第四节第四节 银行会计账务组织银行会计账务组织 包括明细核算和综合核算及其相应的核算程序和账包括明细核算和综合核算及其相应的核算程序和账务核对方法务核对方法其中其中: :

40、明细核算明细核算是各科目的详细记录，具体反映各个单位和是各科目的详细记录，具体反映各个单位和各项业务的资金活动情况，详细记录各个账户的资各项业务的资金活动情况，详细记录各个账户的资金增减变动。金增减变动。 综合核算综合核算是按照会计科目对银行业务和财务活动进行是按照会计科目对银行业务和财务活动进行的总括核算的总括核算,反映各科目的总括情况反映各科目的总括情况.是对明细核算的是对明细核算的概括和综合概括和综合.一一、账务处理程序账务处理程序v明细核算程序。根据经济业务编制或审查传票；明细核算程序。根据经济业务编制或审查传票；根据传票逐笔登记分户账、现金收、付日记簿；根根据传票逐笔登记分户账、现金

41、收、付日记簿；根据分户账填制余额表。对于重要的经济事项，还可据分户账填制余额表。对于重要的经济事项，还可设登记簿进行登记。设登记簿进行登记。v分户账分户账在每个会计科目下，按单位或经济事项性质的具体对象立户，在每个会计科目下，按单位或经济事项性质的具体对象立户，对发生的经济业务进行逐笔、连续记载。对发生的经济业务进行逐笔、连续记载。v登账簿登账簿明细核算的辅助性账簿，用以登记分户账未能记载，或不必分明细核算的辅助性账簿，用以登记分户账未能记载，或不必分户账记载而又需要查考的业务。也可以用以登记为有效控制有价单证、空户账记载而又需要查考的业务。也可以用以登记为有效控制有价单证、空白重要凭证等。白

42、重要凭证等。v现金收付日记簿现金收付日记簿逐笔记载和控制现金收支数字的时序账簿。逐笔记载和控制现金收支数字的时序账簿。v余额表余额表按会计科目设立，每日营业终了，根据分户账（登记簿）的余按会计科目设立，每日营业终了，根据分户账（登记簿）的余额进行逐项抄列。每一会计科目所属各户余额的合计数应与当日该科目总额进行逐项抄列。每一会计科目所属各户余额的合计数应与当日该科目总账余额相符。计息余额表适用于计算利息的存、贷款科目；一般余额表适账余额相符。计息余额表适用于计算利息的存、贷款科目；一般余额表适用于不计息的各科目，定期抄制各科目及户名、余额。用于不计息的各科目，定期抄制各科目及户名、余额。v综合核

43、算程序。根据传票按会计科目编制科目日综合核算程序。根据传票按会计科目编制科目日结单，轧平所有当天借方和贷方发生额；根据科目结单，轧平所有当天借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日计表。日结单登记总账；根据总账编制日计表。v科目日结单科目日结单是每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数的汇总记是每一会计科目每日借、贷发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的依据。录，是登记总账的依据。v总账总账每日根据日结单借贷方发生额合计数填列，并结出余额。是各每日根据日结单借贷方发生额合计数填列，并结出余额。是各会计科目的总括记录，是编制日记表的依据。会计科目的总括记录，是编制日记表的依据。v

44、日计表日计表根据总账中各科目的当日借贷发生额和余额填列。总体反映根据总账中各科目的当日借贷发生额和余额填列。总体反映当日银行全部业务活动和扎平当日全部账务的重要工具。当日银行全部业务活动和扎平当日全部账务的重要工具。二、账务核对 按对按对账时间分为每日核对和定期核对两种。时间分为每日核对和定期核对两种。 # 每日核对每日核对的主要内容有：的主要内容有：（1）总分核对）总分核对总账各科目余额，应与同科目各分户账或余总账各科目余额，应与同科目各分户账或余额表的余额相符。额表的余额相符。（2）账款核对）账款核对现金收支日记簿的合计数，应与现金科目总现金收支日记簿的合计数，应与现金科目总账借贷方发生额

45、相符；现金库存簿的现金库存总额，应与账借贷方发生额相符；现金库存簿的现金库存总额，应与总账现金科目余额和实际库存现金相符。（）总账现金科目余额和实际库存现金相符。（）（3）根据总账各科目发生额和余额编制日记表，并试算平衡。）根据总账各科目发生额和余额编制日记表，并试算平衡。（4）表外备忘科目余额应与有关登记簿核对相符，其中有价）表外备忘科目余额应与有关登记簿核对相符，其中有价单证、重要空白凭证，应核对当天领入、使用、出售及库单证、重要空白凭证，应核对当天领入、使用、出售及库存数。存数。 #定期核对定期核对主要内容有：主要内容有： 记账规则：会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划记账规则：会

46、计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。 核算质量：要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、核算质量：要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、内外账务七相符。内外账务七相符。插入核算程序图例！三、银行会计计算机记账的基本规定数据输入，必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据数据输入必须按照事权划分的原则办理，做到数字准确、摘要齐全、处理及时。调整账户信息必须根据业务主管签章的“调整计算机账户信息通知单”办理。支付款项不得超过存款余额、贷款限额或拨款（经费）限额、法人账户透支限额操作员不得自制凭证处理，更不准无

47、凭证进行数据输入各项业务应序时处理，对红字凭证，输入时按同方向负数处理，以“一”表示为明确责任，操作员必须在分户账上打印姓名、代号回单的签发，必须待计算机记账确认后方可办理 四、电子计算机操作程序1数据输入数据输入v数据输入是指电子计算机操作人员把会计业务数据输入计数据输入是指电子计算机操作人员把会计业务数据输入计算机，转成计算机所能识别的代码，然后计算机进行复核算机，转成计算机所能识别的代码，然后计算机进行复核和账务处理的过程。和账务处理的过程。 2账务核对账务核对v会计账务输入计算机以后，必须经过检查核对以后才能进会计账务输入计算机以后，必须经过检查核对以后才能进行账务处理。行账务处理。

48、3数据输出数据输出v数据输出是指电子计算机对输入的各种数据进行运算后，数据输出是指电子计算机对输入的各种数据进行运算后，按照规定的格式将计算的结果通过监视器显示或打印出来。按照规定的格式将计算的结果通过监视器显示或打印出来。第三章第三章 存款业务的核算的核算 第一节第一节 概述概述第二节第二节 单位存款的核算单位存款的核算第一节第一节 概述概述一、账户的管理一、账户的管理 银行账户是在会计科目之下，按照单位银行账户是在会计科目之下，按照单位性质或者款项性质进行具体的分类名称。性质或者款项性质进行具体的分类名称。 根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定，一切企业、事业、规定，一切企业、事业

49、、机关、学校、部队等单位，除了保留必要的库存现金机关、学校、部队等单位，除了保留必要的库存现金外其余的必须存入银行。因此，各单位都必须在银行外其余的必须存入银行。因此，各单位都必须在银行开立账户以便办理存款、贷款、结算等各项经济业务。开立账户以便办理存款、贷款、结算等各项经济业务。（一）账户的种类（一）账户的种类 单位存款单位存款/储蓄存款，活期存款储蓄存款，活期存款/定期存款，财政性存定期存款，财政性存款款/一般性存款，人民币存款一般性存款，人民币存款/外币存款，计息存款外币存款，计息存款/不计不计息存款息存款金融机构给各单位提供的存款账户有四种：金融机构给各单位提供的存款账户有四种： A.

50、基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户 C.临时存款账户临时存款账户D.专用存款户四种。专用存款户四种。A.A.基本存款户基本存款户是存款人的主办账户，是存款人的主办账户，它是存款人办理日常转账结算和现金收它是存款人办理日常转账结算和现金收付的存款结算账户，开户单位对工资等付的存款结算账户，开户单位对工资等现金的支取必须通过本账户办理。现金的支取必须通过本账户办理。 存款人只能在银行开立一个基本账户，存款人只能在银行开立一个基本账户，其他三种账户的开立必须以基本存款户其他三种账户的开立必须以基本存款户的开立为前提。的开立为前提。 其开户对象是享有民事权利和承担民其开户对象是享有民