财产清查幻灯片课件.ppt
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1、南通大学商学院南通大学商学院周周 董董财产清查的意义和种类财产清查的盘存制度财产清查结果的处理第九章第九章财产清查财产清查财产清查的方法学习本章后,希望能够掌握:学习本章后,希望能够掌握:了解财产清查的意义与种类掌握财产清查的方法(银行存款的清查)掌握存货的盘存制度(永续盘存制)熟悉财产清查结果的账务处理本章难点:本章难点: 财产物资的盘存制度 银行存款的清查 财产清查结果的账务处理l会计核算方法会计核算方法财产清查的意义财产清查的意义一一财产清查的范围财产清查的范围二二财产清查的种类财产清查的种类三三1)财产清查的概念 财产清查(财产清查(property check)是指通过对各项财产)是
2、指通过对各项财产物资(货币资金、实物资产等)的实地盘点以及物资(货币资金、实物资产等)的实地盘点以及对往来款项(债权债务)的核对,来确定各类财对往来款项(债权债务)的核对,来确定各类财产物资和往来款项的实际结存数(简称实存数),产物资和往来款项的实际结存数(简称实存数),并查明账面结存数(简称账存数)与其实存数是并查明账面结存数(简称账存数)与其实存数是否相符的一种会计核算方法。否相符的一种会计核算方法。导致账实不符的原因导致账实不符的原因帐的问题:帐的问题: 记帐、结帐差错;未达帐项计量问题 计量不准保管问题 盗窃、舞弊、 保管不善造成的 变质、短缺自然问题 非常损失、 自然增减物的问题:物
3、的问题:财产清查的种类财产清查的种类g实物资产盘存制度实物资产盘存制度 在会计实务中,确定财产物资增加、减少及结存数额的方法,称盘存制度或盘存法。盘存制度有二种盘存制度有二种1.1.实地盘存制实地盘存制2.2.永续盘存制永续盘存制什么是盘存制度?什么是盘存制度?实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制亦称“账面盘存制”:根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。 在此制度下,财产物资的增加、减少,都要根据会计凭证在明细账中连续登记,并根据账簿记录,随时结出账面金额结存数。 永续盘存制永续盘存制 2 2)永续盘存制下期末存货数量及成本的确定)永续盘存制下期末存货数量及成本的确定
4、 存货数量的确定存货数量的确定:通过账簿记录计算求得。 存货成本的确定:存货成本的确定:根据存货价格的具体情况确定。 如果各批存货价格一致: 期末存货成本期末存货成本= =存货单位成本存货单位成本存货数存货数量量 如果各批存货价格不一致:如果各批存货价格不一致: 原材料明细账原材料明细账 材料名称:甲材料材料名称:甲材料 实物计量单位:吨实物计量单位:吨 金额单位:元金额单位:元年年摘要摘要借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额51结存结存100202 0006购进购进300216 30010030020212 0006
5、 3009领用领用10010020212 0002 100200214 20011购进购进200224 40020020021224 2004 40015领用领用20010021224 2002 200100222 200合合 计计5001070050010500100222 200 3 3)永续盘存制的优点与缺点及适用范围)永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点:便于随时掌握财产的占用情况及优点:便于随时掌握财产的占用情况及其动态,有利于加强财产管理,有利于实施会其动态,有利于加强财产管理,有利于实施会计监督。计监督。 缺点:存货的明细分类核算工作量较大,缺点:存货的明细分类核算工作量较大,
6、需要较多的人力和费用。需要较多的人力和费用。 适用范围:适用范围: 为大多数企业所采用。为大多数企业所采用。平时根据有关会计凭证,只登记财产物资的增加数,不登记减少数,月末或一定时期根据期末盘点的实有数额,倒轧出本期减少数额,并记入有关明细账的一种物资盘存管理制度。实地盘存制实地盘存制计算公式:本期减少数=期初结存+本期增加数本期实存数 2 2)实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计)实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算算 期末存货数量的确定:期末存货数量的确定:通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。 本期发出存货成本的确定:本期发出存货成本的确定:根据企业发出存货计
7、价方法计算确定。 期末存货成本的确定:期末存货成本的确定:可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。 举例:某种材料月初余额举例:某种材料月初余额40004000千克,单价千克,单价1.501.50元。本月购入两元。本月购入两批,每批批,每批10001000千克,单价分别为千克,单价分别为1.351.35元、元、1.651.65元。月末时经盘点确元。月末时经盘点确认结存数量为认结存数量为15001500千克。轧计出发出数量为千克。轧计出发出数量为45004500千克。千克。 例如采用先进先出法时:例如采用先进先出法时: 本月发出该材料成本本月发出该材料成本 = (1.501.504000+
8、1.354000+1.35500500)= 6 675= 6 675元元 本月该材料结存成本本月该材料结存成本 = (6 000+1 350+1 6506 000+1 350+1 650)-6 675-6 675 = 2 325 = 2 325元元(后入库材料成本) 注意注意:“6 675元元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的,并作为本期的实际减少数记入了有关存货账户,并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有可能存在非正常因素。 3 3)实地盘存制的优点与缺点及适用范围)实地盘存制的优点与缺点及适用范围 优点:核算工作简单,工作量小。优点:核算工作简单,工作量小。 缺点:财
9、产的减少数缺乏严密手续;倒轧出缺点:财产的减少数缺乏严密手续;倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素,的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素,不便于实行会计监督。不便于实行会计监督。 适用范围:只对那些品种多、价值低、收发适用范围:只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁,数量不稳定、损耗大且难以控制的交易比较频繁,数量不稳定、损耗大且难以控制的存货,可以采用这种方法。存货,可以采用这种方法。 实地盘存制实地盘存制 永续盘存制永续盘存制1、账簿记录、账簿记录平时只记增加,不记减少平时只记增加,不记减少随时记录增加与减少随时记录增加与减少2、计算、计算期初存货期初存货+本期进货期末
10、存货本期进货期末存货=本期销货本期销货 期初存货期初存货+本期进货本期进货-本期销货本期销货=期末存货期末存货3、成本结转、成本结转期末期末领用时领用时4、成本真实、成本真实可能包含非出售的损失可能包含非出售的损失较真实较真实5、管理控制、管理控制6、适用、适用不利不利有利有利价值低、品种杂、交易频繁商品价值低、品种杂、交易频繁商品损耗大、数量不稳定的鲜活商品损耗大、数量不稳定的鲜活商品一般企业均采用此法一般企业均采用此法永续盘存制和实地盘存制的区别财产清查的准备工作财产清查的准备工作一一财产清查的方法财产清查的方法二二财产清查的准备财产清查的准备组织准备业务准备 事前,有专业人员负责组织和管
11、理。 事中,做好监督和检查工作。 事后,将结果及处理意见报告有关部门。 账目登记齐全,结出余额,为清查提供可靠的依据。 所有经济业务全部登记入账结出余额。清查工作的组织清查工作的组织账存实存对比表 单位名称:单位名称: 年年 月月 日日 盘点人签章:盘点人签章: 保管人员签章:保管人员签章: 财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏财产清查的方法财产清查的方法实物资产的清查实物资产的清查库存现金的清查库存现金的清查银行存款的清查银行存款的清查往来款项的清查往来款项的清查一. 库存现金的清查 1,出纳人员每天应该结出余额,自行检查库存现金 2,会计主管不定期检查; 3,CPA在年
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