增值税发票管理课件.pptx

1、增值税发票风险管理增值税发票风险管理货物和劳务税处邓华 发票基础知识发票基础知识1 1增值税发票管理新系统增值税发票管理新系统2 2金税三期工程金税三期工程3 3发票开具风险与对策发票开具风险与对策4 4接受发票风险与对策接受发票风险与对策5 5发票趋势展望发票趋势展望6 6 发票基础知识一、发票基础知识 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。1.什么是发票2.国税发票主要种类一、发票基础知识发票种类增值税专用发票机动车销售统一发票增值税普通发票增值税普通发票（折叠式）增值税普通发票（卷票）增值税电子普通发票二手车销售统一发票通用机打发票通用定额发票

2、 发票票面采用并列二联设计，即存根联和发票联，规格为175mm77mm。 面额颜色壹元绿色伍元绿色拾元蓝色伍拾元蓝色壹佰元紫色 监制章使用防伪油墨印制，在紫外灯下呈现橘黄色反映。票面上印有无色荧光的版面面额标识，在紫外灯下呈现黄色反映。 一、发票基础知识其他 在固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的增值税普通发票增值税普通发票（卷票）和增值税普通发票（卷票）和增值税普通发票(折叠票折叠票)。 营改增后，门票、客运发票继续使用。一、发票基础知识 增值税发票管理新系统l “营改增营改增”税制改革的需要。税制改革的需要。大量的营业税纳税人将转变为

3、大量的营业税纳税人将转变为增值税纳增值税纳 税人，面广量大，小微户多，对增值税管理特别是增值税人，面广量大，小微户多，对增值税管理特别是增值税发票管理提出了挑战税发票管理提出了挑战；l “两个减负两个减负”的需要。的需要。单机税控开票、去办税厅抄报、扫单机税控开票、去办税厅抄报、扫描认证纸质发票的描认证纸质发票的“人来人往人来人往”模式，不仅基层税务机关难堪重模式，不仅基层税务机关难堪重负，广大纳税人也反应强烈；负，广大纳税人也反应强烈；l 信息技术发展的需要。信息技术发展的需要。普通发票实现网络化开票；普通发票实现网络化开票；1.建设背景建设背景二、增值税发票管理新系统税控专用设备介绍二、增

4、值税发票管理新系统防伪税控系统，是使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统(现发票范围已扩）。专用设备包括金税盘、报税盘、税控盘。通用设备是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。 2.开票软件介绍航天信息百旺金赋整体设计框架及功能特点整体设计框架及功能特点3.总体设计总体设计方案方案税局端税局端企业端企业端二、增值税发票管理新系统共6类4227个商品编码，19位编码1、货物2、劳务3、销售服务4、无形资产5、不动产6、未发生销售行为的不征税项目二、增值税发票管理新系统3.商品和服务税收分类与编码商品和服务税收分类与编码纳税信用A、B、C、M级增值税一般纳税

5、人取得销售方使用增值税发票管理新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、增值税通行费电子普通发票），可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。深圳市的增值税发票查询平台网站https:/ 金税三期工程1.总体总体目标目标一个平台一个平台三个覆盖三个覆盖两级处理两级处理四类系统四类系统包含网络包含网络硬件和基硬件和基础软件的础软件的统一的技统一的技术基础平术基础平台。台。应用内容逐步应用内容逐步覆盖所有税种覆盖所有税种，覆盖税收工，覆盖税收工作的主要工作作的主要工作环节，覆盖各环节，覆盖各

6、级国地税机关级国地税机关，并与有关部，并与有关部门联网。门联网。依托统一的技依托统一的技术基础平台，术基础平台，逐步实现税务逐步实现税务系统的数据信系统的数据信息在总局和省息在总局和省局集中处理。局集中处理。包括征收管包括征收管理理、外部外部信息、信息、决策决策支持、支持、行政管理行政管理等等系统。系统。一个平台一个平台两级处理两级处理三个覆盖三个覆盖四类系统四类系统三、金税三期工程2.2.纳税遵从风险管理的亮点纳税遵从风险管理的亮点风险识别风险分析风险排序任务统筹全程监控目标规划风险应对全程监控三、金税三期工程 全面、丰富、可扩展的指标模型体系特点特点3.税负类收益类能耗类成本类费用类利润类

7、资产类印花税个人所得税房产税对比分析车辆购置税分析出口退税分析社保费分析行业指标模型纳税人信用等级全面风险扫描指标征收管理个体定额违法违章税务登记申报征收日常征管发票管理印花税社会保障费管理社保费分析企业所得税年度申报后续管理实时扫描指标体系稽查管理大数据应用平台内部系统数据 主要包括深圳国税核心征管、电子税务局、管理决策、增值税发票管理新系统、网络发票、出口退税、行政管理数据、重点税源、大企业财务数据、共享部分总局的数据。第三方涉税数据 征纳双方之外的其他机关、事业单位或企业个人提供的、与纳税人的生产经营活动和税务机关的征收管理相关联的情报数据。互联网数据运用“网络爬虫”（自动提取网页内容的

8、程序）抓取互联网中的涉税信息.三、金税三期工程总局数据资源建设项目云平台数据管理总局数据资源建设项目云平台数据管理 金税三期总局数据资源建设项目金税三期总局数据资源建设项目云平台数据管理子项目，一户式纳税人发票流向分析（商品和服务税收分类编码分析）、一户式纳税人发票流向分析（企业流分析）、一户式纳税人发票流向分析（票种分析）。 纳税人关系云图依据各类关联关系展现全国视角下的纳税人关系网络。三、金税三期工程 发票开具风险与对策发票开具的基本规定发票开具的基本规定 中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则 增值税发票

9、开具指南增值税发票开具指南四、发票开具风险与对策发票开具基本要求发票开具基本要求 第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。四、发票开具风险与对策发票开具基本要求发票开具基本要求 第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。四、发票开具风险与对

10、策发票开具基本要求发票开具基本要求 第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； （三）拆本使用发票； （四）扩大发票使用范围； （五）以其他凭证代替发票使用。四、发票开具风险与对策发票开具时间发票开具时间 纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。四、发票开具风险与对策不得开具增值税专用发票不得开具增值税专用发票 （一）向消费者个人； （二）适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的

11、除外； （三）部分适用增值税简易征收政策规定的： （四）法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。四、发票开具风险与对策不得开具增值税专用发票不得开具增值税专用发票“营改增”应税项目中，属于下列情形之一的，不得自开或者代开增值税专用发票：1.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。2.经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。3.纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得

12、开具增值税专用发票，可以开具普通发票。4.纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。5. 提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。四、发票开具风险与对策“营改增营改增”后，发票后，发票“备注栏备注栏”的填写的填写 1.单用途卡和多用途卡单用途卡和多用途卡 2.差额开票业务差额开票业务 3.保险机构代收车船税业务保险机构代收车船税业务 4.土地增值税发票扣

13、除业务土地增值税发票扣除业务 5.货物运输服务业务货物运输服务业务 6.建筑服务业务建筑服务业务 7.出租不动产出租不动产 8.销售不动产销售不动产四、发票开具风险与对策红字增值税专用发票红字增值税专用发票1.购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，在填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。2.购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信

14、息。3.销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传信息表。销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。四、发票开具风险与对策红字增值税专用发票红字增值税专用发票 销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与信息表一一对应。四、发票开具风险与对策红字普通发票红字普通发票 纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样

15、或取得对方有效证明。 纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。四、发票开具风险与对策作废发票作废发票 一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开具有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在增值税发票管理新系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，全部联次留存。 同时具有下列情形的，为作废条件： 1.收到退回的发票联、抵扣联时间为超过销售方开票当月； 2.销售方未抄税并且未记账；

16、 3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。四、发票开具风险与对策丢失已开具专用发票丢失已开具专用发票一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单或丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的证明单，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和证明单留存备

17、查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。四、发票开具风险与对策1 12 23 34 4关于适用关于适用 的若干问题的解释的若干问题的解释中华人民共和国刑法中华人民共和国刑法国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知发票处理问题的通知全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、全国人民代表大会常务委员会

18、关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定5 56 67 78 8中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知专用发票处理问题的通知的补充通知的补充通知国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告有关问题的公告国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知专用发票处理问题的通知Page 36（中华人民共和国主席令1995第57

19、号）第一条规定：虚开包括三种行为： 1、没有货物销售或者没有提供应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开增值税专用发票或者骗取出口退税、抵扣税款的其他发票； 2、没有货物销售或者没有提供应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具了数量或者金额不实的增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票； 3、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票或者或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票。什么是虚开？什么是虚开？Page 37国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知的补充通知P

20、age 38规定：购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。Page 39 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：专用发票同时符合以下情形的

21、，不属于对外虚开增值税专用发票： 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；税劳务、应税服务； 二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应

22、税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。为增值税扣税凭证抵扣进项税额。对策对策 如实开具 按规定开具四、发票开具风险与对策 接受发票风险与对策 （一）抵扣凭证（二）非抵扣凭证（三）异常凭证五、接受发票风险与对策（四）虚开动向（一）抵扣凭证（一）抵扣凭证 1.增值税专用发票增值税专用发票 2.机动车销售统一发票机动车销售统一发票 3.海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书

23、 4.农产品收购发票、农产品销售发票农产品收购发票、农产品销售发票 5.代扣代缴增值税完税凭证代扣代缴增值税完税凭证 6.出口货物转内销证明出口货物转内销证明 7.收费公路通行费发票收费公路通行费发票五、接受发票风险与对策1.增值税专用发票增值税专用发票正常情况正常情况抵扣票面税额抵扣票面税额取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予抵扣。当月认证当月抵扣，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。特殊情况特殊情况计算抵扣：计算抵扣：1.纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除

24、率计算进项税额。2.纳税人购进农产品加计扣除：用于生产销售或委托受托加工16%税率货物，于生产领用当期按简并税率前的扣除率与10%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按10%税率(扣除率)抵扣税额10%(12%-10%)。五、接受发票风险与对策2.机动车销售统一发票机动车销售统一发票 正常情况正常情况抵扣票面税额抵扣票面税额 从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额准予抵扣。当月认证当月抵扣。 机动车销售统一发票票面 “纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写，其他情况可为空。五、接受发

25、票风险与对策3.海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书 正常情况正常情况先比对后抵扣票面税额先比对后抵扣票面税额 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。 抵扣方式抵扣方式认证申报抵扣，当月认证当月抵扣认证申报抵扣，当月认证当月抵扣 取得的海关进口增值税专用缴款书，自2017年7月1日(含)后开具的，在360日内申请稽核比对。五、接受发票风险与对策4.农产品收购发票、农产品销售发票农产品收购发票、农产品销售发票农产品收购发票农产品收购发票正常情况正常情况计算抵扣没有认证期限计算抵扣没有认证期限201

26、8年5月1日起，企业在购进农产品时，应按照农产品收购发票注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。农产品销售发票农产品销售发票正常情况正常情况计算抵扣计算抵扣2018年5月1日起，企业在购进农产品时，应按照农产品销售发票注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。其中：1.销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。2.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。3.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。五、接受发票风险与对策5.代扣代缴

27、增值税完税凭证代扣代缴增值税完税凭证 正常情况正常情况申报抵扣税额没有认证期限申报抵扣税额没有认证期限 企业从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额是准予抵扣的。五、接受发票风险与对策6.出口货物转内销证明出口货物转内销证明 外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。 外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用

28、。五、接受发票风险与对策7.收费公路通行费发票收费公路通行费发票自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：（一）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费

29、公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额（1+5%）5%五、接受发票风险与对策7.收费公路通行费发票收费公路通行费发票（二）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%五、接受发票风险与对策（二）非抵扣凭证（二）非抵扣凭证 自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具

30、增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。五、接受发票风险与对策增值税普通发票增值税普通发票（三）异常凭证（三）异常凭证 1.稽核异常抵扣凭证 2.认证时认证后失控发票 3.走逃（失联）企业异常增值税扣税凭证 4.如何防范异常凭证五、接受发票风险与对策1.稽核异常抵扣凭证稽核异常抵扣凭证 比对不符发票比对不符发票 比对不符发票指发票抵扣联与发票存根联数据的开票日期、购货单位纳税人识别号、销货单位纳税人识别号、金额合计、税额合

31、计五要素中存在不同。不符的优先级次序为：税额、金额、购货单位纳税人识别号、销货单位纳税人识别号、开票日期。五、接受发票风险与对策1.稽核异常抵扣凭证稽核异常抵扣凭证 缺联发票缺联发票 缺联发票指系统内有抵扣联而无存根联并且按规定不需留待下期继续比对的发票。五、接受发票风险与对策 抵扣联重号发票抵扣联重号发票 抵扣联重号发票指系统内存在两份或两份以上相同发票代码和号码的发票抵扣联1.稽核异常抵扣凭证稽核异常抵扣凭证五、接受发票风险与对策 属于作废发票属于作废发票 属于作废发票指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于作废发票的抵扣联。1.稽核异常抵扣凭证稽核异常抵扣凭证五、接受发票风险与对策 增值

32、税专用发票稽核系统发现“不符”、“缺联”和“作废”等类型涉嫌违规的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，由管理部门按照审核检查的有关规定进行核查，并按有关规定进行处理。 经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证； 不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。1.稽核异常抵扣凭证稽核异常抵扣凭证五、接受发票风险与对策如何处理异常抵扣凭证？如何处理异常抵扣凭证？2.2.认证时认证后失控发票认证时认证后失控发票 防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的发票； 被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的

33、发票； 稽查部门案件查处中发现的走逃企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票。五、接受发票风险与对策什么是失控发票？2.2.认证时认证后失控发票认证时认证后失控发票属于 “认证时失控”和“认证后失控”的发票， 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进

34、项税额的凭证。五、接受发票风险与对策如何处理失控发票？3.3.走逃（失联）企业异常增值税扣税凭证走逃（失联）企业异常增值税扣税凭证走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。五、接受发票风险与对策走逃（失联）企业？3.3.走逃（失联）企业异常增值税扣税凭证走逃（失联）企业异常增值税扣税凭证走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，

35、所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围。1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。 五、接受发票风险与对策如何处理走逃（失联）企业？3.3.走逃（失联）企业异常增值税扣税凭证走逃（失联）企业异常增值税扣税凭证增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的

36、，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。五、接受发票风险与对策如何处理异常增值税扣税凭证？3.3.走逃（失联）企业异常增值税扣税凭证走逃（失联）企业异常增值税扣税凭证增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退

37、税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。如对税务机关认定的异常凭证存有异议的，应当自收到税务事项通知书之日起20个工作日内，向主管税务机关提出核查申请，并提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关说明材料。异常凭证经税务机关核实后，未发现异常情形，符合现行增值税进项抵扣或出口退税有关规定的，主管税务机关出具税务事项通知书，允许纳税人按照现行规定，继续申报抵扣或办理出口退税。 五、接受发票风险与对策如何处理异常增值税扣税凭证？虚开的动向虚开的动向 层层洗票延伸出口骗税终端。层层洗票延伸出口骗税终端。 为防止买票企业因进销项品名不符被税务机关

38、发现导致虚开败露，虚开分子将虚开战线延长，设立多家不同行业类型的公司参与“洗票”形成完整犯罪链条，以多单虚假交易对虚开的增值税发票进行“洗白”，实现货物品名从“黄金”到“建材”等与买票公司经营业务相匹配货物品名的转变。五、接受发票风险与对策虚开的动向虚开的动向 暴力虚开欺骗下家。暴力虚开欺骗下家。 虚开分子利用一般纳税人增值税申报表漏洞、盗用他人海关缴款书等手段，恶意填写未开票收入负数冲减本期销售额，通过零税申报逃避缴纳税款，大量虚开增值税发票后走逃。 虚开分子小规模纳税人按季申报，以及增值税申报表漏洞，大量虚开增值税普通发票后走逃。五、接受发票风险与对策虚开的动向虚开的动向 蚂蚁搬家。蚂蚁搬

39、家。 商事制度改革，为虚开分子提供了登记的便利条件，虚开分子大量注册小规模纳税人，利用起征点漏洞，虚开增值税普通发票。五、接受发票风险与对策如何防范发票风险如何防范发票风险 要注意考察客户，了解其经营情况和诚信状况。 注意发票验证，查询发票真伪。 控制付款时间，可以采取分期付款，但不能用现金支付，防止被骗，造成损失。 货物和劳务应尽量保持三流一致。 多和税务机关沟通。五、接受发票风险与对策 发票管理趋势展望电子发票稳步推进电子发票稳步推进 截至2017年8月31日，深圳知名企业中国电信、中国人寿、顺丰、苏宁云商、创维等1959户企业成功应用开具电子发票或处于技术对接中，涉及行业包含电子商务、商超、公共事业、物流快递、制造、批发零售、生活服务、金融保险等大多数行业。 电子发票有效提升企业财务工作效率、规范管理、节约成本，深受企业欢迎和好评，特别是普通发票应用量较大的企业，月均开票320多万份。六、发票管理趋势与展望电子发票稳步推进电子发票稳步推进 推行通过新系统开具的增值税电子普通发票，对降低纳税人经营成本，节约社会资源，方便纳税人发票使用，营造健康公平的税收环境起到了重要作用。 电子发票发放、开具、存储、查询各环节为纳税人提供便利操作，切实减轻纳税人负担。 收费公路通行费增值税电子普通发票开具运营与服务规则。六、发票管理趋势与展望