一级建造师工程财务课件.pptx

1、一级建造师工程财务目录CONTENTS11Z102010 财务会计基础51Z102050 企业财务报表61Z102060 财务分析21Z102020 成本与费用31Z102030 收入71Z102070 筹资管理41Z102040 利润和所得税费用81Z102080 流动资产财务管理1Z102011财务会计基础1Z102012成本与费用1Z102013 收入1Z102014利润和所得税费用1Z102010财务会计基础1、财务会计与管理会计是现代会计两大基本内容2、财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能1Z102011财务会计的职能一、会计要素的计量属性1.历史成本（实际成本）2

2、.重置成本（现行条件下的取得成本）3.可变现净值4.现值5.公允价值（公平交易中，熟悉情况、自愿）1Z102012会计核算的职能关于会计核算中历史成本计量原则的说法，正确的是（）A负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金的金额计量B资产按照市场参与者在交易日发生的有序交易中，出售资产所能收到的价格计量C资产按照购置时所付出的代价的公允价值计量D负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金等价物的金额计量【大立解析】C C。AD是重置成本，B是公允价值。 一、会计核算的基本假设 会计核算的基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量 1、会计主体：会计主体又称会计实体，强调的是会计为之服务的特定

3、单位，。这个组织实体上从空间上界定了会计工作的具体核算范围会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体 3、会计分期假设会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度。即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度 4、货币计量 我国的企业会计准则规定，企业会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币作为记账本位币1Z102013会计核算的基本前提二、会计核算的基础 1、针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。 2、收付实现制是以相关货币收支

4、时间为基础的会计，是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。 3、企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 4、权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。例题：根据现行企业会计准则，下列交易事项中，应计入当期利润率的是（）。A收到上期出售产品的货款B上期购买的货物，但是本期才支付的货款C上期已经进行的销售宣传，但是本期才支付的宣传费D当期已经出售的产品，但是货款还没有收到解析：答案D权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入。 例题：根据现行企业会计准则，关于会计核算基础的说法，正确的是（ ）。A企

5、业已经实现的收入，计入款项实际收到日的当期利润表B企业应当承担的费用，计入款项实际支出日的当期利润表C企业应当以收付实现制和持续经营为前提进行会计核算D企业应当以权责发生制为基础进行会计地确认、计量和报告【参考答案】 D 一、会计要素的组成 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 （一）资产 按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产（即长期资产） 流动资产（未超过一年的）包括：现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。 长期资产（超过一年的）包括：长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 （二）负债 负债按流动性分为：流动负债和长期负债 流动负债包括：短期借款、应付款项、应付

6、工资、应交税金 长期负债包括：应付债券、长期借款、长期应付款等 1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用 （三）所有者权益 所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 资本公积包括：资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也成为动态会计要素 二、会计等式的应用 静态等式：资产=负债+所有者权益 动态等式：收入-费用=利润 综合会计等式：资产=负债+（所有者权益+收入+费用）例题：根据我国现行企业会计准则，应列入流动负债的会计要素有（

7、 ）。A.应付债券 B.应收账款 C.短期借款 D.应付工资 E.存货【参考答案】CD 例题：反映企业某一时点财务状况的会计要素有（ ）。A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、利润 E、费用解析：答案ABC1Z102020成本与费用 1Z102021费用与 成本的关系 1Z102022 工程成本的 确认和计算方法 1Z102023工程成本 的核算 1Z102024 期间费用的 核算成本与费用一、费用与成本的区别和联系 费用按经济内容和性质进行分类，可分为构置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用和支付职工薪酬的费用 费用按经济用途（某一笔费用与具体的施工生产是否相关）分可分为生产费用（即、生产成

8、本，是和具体施工生产有关的费用、计入工程成本）和期间费用（和具体施工生产无关的费用、不能计入工程成本） 生产费用分为：直接费用、间接费用1Z102021成本与费用的关系 期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接关系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益就是利润。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用三类。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用（注意不包括营业费用） 1、成本和费用的联系： a.成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分； b.成本和费用都是企业经济资源的耗费； c.生产费

9、用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结帐进入当期的费用。 2、成本和费用的区别： a.成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象； b.费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。某施工企业5月份购买原材料380万元，其中5月份消耗120万元，其余260万元6月份生产使用;施工用的模板是3月份租赁的，租期8个月，并支付租金160万元，按月均摊;6月份企业办公费支出10万元;不计算其他费用，则权责发生制下该企业6月份的生产成本为()万元。A.260 B.270 C.280 D.290【解析】C C。题目要求找出6月份的生产成本，6月份发生材料费260万元，6月

10、份发生租金160/8=20万元，所以，6月份的生产成本260+20=280万元，而6月份发生的企业办公费10万元属于期间费用，不是成本。1Z102022工程成本的确认和计算方法 二、成本费用的计量 费用是通过所使用或所耗用的商品或劳务的价值来计量的，通常的费用计量标准是实际成本. （一）间接费用分摊 间接费用一般按直接费的百分比(水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比)，计算的施工间接费的比例进行分配。的直接费用之和当期各项合同实际发生接费用当期实际发生的全部间间接费用分配率 间接费用分配率直接费用（或人工费）该合同当期实际发生的间接费用某项合同当期应负担的（二）固定资产折旧 1、固定资产

11、折旧影响因素： 固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命 2、固定资产折旧方法 折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 （1）平均年限法 12年折旧额固定资产月折旧额固定资产预计使用年限固定资产应计折旧额固定资产年折旧额 （2）工作量法 （3）双倍余额递减法 在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。 （4）年数总和法 将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。（三）无形资产摊销 1、无形资产又称“无形固定资产”。是指不具有实物形态，而以某种特殊权利、技术、知

12、识、素质、信誉等价值形态存在于企业并对企业长期发挥作用的资产，如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。 2、无形资产属于企业的长期资产，但也有一定的有效期限，企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限（预计的使用寿命期）内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。 3、对于使用寿命不确定的无形资产则不需要摊销，但每年应进行减值测试。例题：根据现行企业会计准则，下列支出中应列为当期费用的是（ ）A、缴纳罚款 B、购买生产原料支出 C、计提固定资产减值准备 D、股利分配支出解析：答案B 例题：某固定资产原值为80万元，预计净残值为8万

13、元，使用年限为6年，采用平均年限法计提折旧，则固定资产月折旧额是（ ）万元。A1.0 B1.1 C12.0 D13.0解析：答案A 固定资产双倍余额递减法折旧的特点有（）A每年计算折旧的固定资产价值不变 B折旧率逐渐降低C计算折旧时不考虑固定资产预计净残值 D折旧年限比平均年限法折旧年限短E前期折旧额高，后期折旧额低【解析】CE。双倍余额递减法不考虑固定资产预计净残值，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法折旧基数不断减少，折旧率不变，前期提取较多的折旧，后期提取较少的折旧，是加速折旧的方法，所以CE正确。1、工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的

14、、与执行合同有关的直接费用和间接费用2、直接费用包括耗用的材料费用；耗用的人工费用；耗用的机械使用费用；其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等3、间接费用包括：临时设施摊销费用和施工单位（非企业）管理人员工资、奖金、职工福利、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保护费、劳动保护费、排污费及其他费用4、结合企业会计准则和成本核算目的和要求，工程成本核算对象的确定方法主要有： 以单项建造（施

15、工）合同作为施工工程成本核算对象 对合同分立以确定施工工程成本核算对象 对合同合并以确定施工工程成本核算对象1Z102023工程成本的核算例题：关于施工企业确定工程成本核算对象的说法，正确的是（ ）A、通常以单项建造合同作为施工工程成本核算的对象B、工程成本核算对象宜在开工前确定，也可以开工后再确定C、不能按分立合同来确定工程成本核算对象D、不能按合并合同来确定工程成本核算对象【参考答案】A 例题：工程成本核算包括的环节有：1、核算与分配各项生产费用；2、确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账；3、计算年度合同费用；4、计算期末工程成本；5、编制单位工程竣工成本决算。则正确的核算程

16、序是（ ）。A12345 B21435 C12435 D23145【参考答案参考答案】B B。核算程序：1、确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账；2、核算与分配各项生产费用；3、计算期末工程成本；4、计算年度合同费用；5、编制单位工程竣工成本决算。 一、管理费用 1、管理人员工资 2、办公费 3、差旅交通费 4、固定资产使用费 5、工具用具使用费 6、劳动保险费和职工福利费 7、劳动保护费 8、检验试验费 9、工会经费 10、职工教育经费 11、财产保险费 12、税金 13、其他1Z102024期间费用的核算 二、财务费用 1、利息支出: 指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票

17、据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出。 2、汇兑损失: 指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。 3、相关手续费: 指企业发行债券所支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票（应计入管理费用）所支付的手续费等。 4、其他财务费用: 如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。例题：根据现行企业会计准则，应计入管理费用的有( )A.印花税B.管理人员劳动保护费C.应付债券利息D.固定资

18、产使用费E.顾问费解析：答案ABDE 选项C属于财务费用施工企业发生的期间费用中，应计入财务费用的是()。A.企业财务管理软件采购费用B.财务管理人员的工资C.企业发行债券支付的手续费D.参与投标发生的投标费用【解析】C，顺口溜：利失手财。 1Z102031收入的分类及确认 1Z102032建造合同（施工）合同收入的核算收入1Z102030收入1Z102031收入的分类及确认1、按收入的性质，企业的收入可以分为：建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。2、按企业营业的主次分类，企业的收入可以分为主营业收入和其他业务收入两部分3、建筑业企业的主营业收入是建造（施工）

19、合同收入4、其他业务收入也称附营业务收入。建筑企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入；材料销售收入；机械作业收入；无形资产出租收入；固定资产出租收入例题：施工企业收取的下列款项中，不能计入企业收入的是（ ）。A、代扣职工个人所得税B、收到的工程价款C、转让施工技术取得的收入D、销售材料价款收入解析：答案A例题：施工企业销售自行加工的商品混凝土的收入属于（）收入。A 产品销售B 施工合同C 材料销售D 提供劳务解析：答案A产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等。 一、合同的分立与合并 1、建造合同的分立：一项包括建造资产的建造合同，同时满足下列条件，每项资产分立为单项合同 （

20、1）每项资产均有独立的构建计划 （2）与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产的合同条款 （3)每项资产的收入和成本可以单独辨认 2、建造合同的合并：一组合同无论应对单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同 （1）该组合同按一揽子交易签订 （2）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分 （3）该组合同同时或依次履行1Z102032建造（施工）合同收入的核算 3、追加资产的建造合同处理： （1）该追加资产在设计、技术或功能上与原合同包括的一项或数项资产存在重大差异。 （2）议定该追加资产的造价时，不需要考虑原合同价款。 二、合同收入的

21、内容 建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入 三、建造（施工）合同收入的确认 建造合同能够可靠估计，应在资产负债表日（每年的12.31日）根据完工百分比法确认当期的合同收入 1、判断固定造价合同的结果能够可靠估计，需同时具备以下条件 ： （1）合同总收入能够可靠地计量； （2）与合同相关的经济利益很可能流入企业； （3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量； （4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定 2、完工百分比法根据企业会计准则，若企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计，且已经发生的劳务成本预计不能得到补偿，则

22、收入确认的方式是()。A.不确认提供劳务收入B.按照已经发生的劳务成本确认收入C.按合同金额确认收入D.按合同完工百分比确认收入【解析】A A，若企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计，且已经发生的劳务成本预计不能得到补偿，不能补偿就是没有收入，所以不确认收入。某固定造价施工合同，合同造价为4000万元，合同工期3年。假定第一年完工进度为30%，第二年完成合同工程量的35%，第三年完工交付使用。合同结果能可靠估计。关于该合同完工进度和收入确认的说法，正确的有（）A第1年应确认合同收入1200万元 B第2年应确认合同收入1400万元C第3年合同完工进度为100% D第3年应确认合同收入

23、1400万元E第2年合同完工进度为35%【解析】ABCDABCD。当期应确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前会计期间累计已确认的收入，所以第1年确认收入：4000*30%=1200万元；第二年完成合同工程量的35%，所以第2年确认收入=4000*35%=1400万元，第二年完工进度=30%+35%=65%；合同工期三年，所以第三年完工进度100%，第三年确认收入=4000*100%-1200-1400=1400万元。1Z102041利润的计算 1Z102042所得税费用的确认利润和所得税费用1Z102040利润和所得税费用 一、利润的概念： 利润是指企业在一定会计期间的经营活动所获得的各

24、项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等 利得和损失可分为两大类： 不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损益。如接受捐赠、变卖固定资产等。 应当直接计入当期损益的利得和损益。如投资收益、投资损失等 二、利润的计算 营业利润= =营业收入- -营业成本（或营业费用）- -销售费用- -管理费用- -财务费用- -资产减值损失+ +公允价值变动收益（损失为负）+ +投资收益（损失为负） 营业利润是企业利润的主要来源 利润总额( (税前利润)=)=营业利润+ +营业外收入- -营业外支出 1Z102041利润的计算 营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无

25、形资产净收益、罚款净收入等 营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等 净利润（税后利润）=利润总额-所得税费用三、利润分配 税后利润的分配顺序： （1）弥补公司以前年度亏损。弥补公司以前年度亏损，是第一步 （2）提取法定公积金，用途，一般包括以下三个方面 、弥补损失 、扩大公司生产经营 、增加公司注册资本 （3）经股东大会或者股东大会决议提取任意公积金 （4）向投资者分配利润或股利 （5）未分配利润 例题：某施工企业年度工程结算收入为3000万元，营业成本为2300万元，管理费用为200万元，财务费用为100万元，其他业

26、务收入为200万元，投资收益为150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业营业利润为（ ）万元。A.500 B.520C.670 D.750解析：答案D 3000-2300-200-100+200+150=750（万元） 1Z102042所得税费用的确认例题：计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是（ ）A、销售成本 B、坏账损失C、税收滞纳金 D、存货盘亏损失解析：答案C 例题：某企业利用借款购买的一台生产设备，每期按规定提取折旧费15万元，每期借款利息3万元，该企业营业税金及附加率为5.5%，所得税税率为25%.则企业购买该项设备带来的每期税

27、收节约为（ ）万元。A.5.49 B.4.58C.4.50 D.3.75解析：答案C 例题：某施工企业2014年度利润总额8000万元。企业当年发生公益性捐赠支出1000万元。捐赠支出准予扣除的最大金额是（ ）万元。A1000 B250 C960 D125【参考答案】C在计算所得税时，企业已作为坏账损失处理后又收回的应收款项应列入企业的（）。A销售收入 B应收款账 C接受捐款收入 D其他收入【解析】D D。企业资产的溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项，已作坏账损失处置后又收回的应收款项，债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等都属于其他收入。Z102050企业财务报

28、表1Z102051 财务报表的构成1Z102052资产负债表的内容和作用 1Z102053 利润表的内容和作用1Z102054现金流量表的内容和作用 1Z102055财务报表附注的内容和作用一、财务报表列报的基本要求二、财务报表的构成 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注 资产负债表：反映企业某一特定日期财务状况的报表，由于资产负债表反映的是某一时点的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末、所以它是一种静态报表 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据，它属于动态报表。

29、1Z102051财务报表的构成例题：根据现行企业会计准则，关于企业财务报表列报基本要求的说法，正确的有（ ）。A企业应当以持续经营为基础编制财务报表B重要项目应单独列报C报表列示项目不应相互抵消D当期报表列报项目与上期报表项目应当具有可比性E企业至少应当按月编制财务报表【参考答案】ABCD一、资产负债表的内容： 资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益”。 流动负债与长期负债之间的划分 一年内需要偿还的债务，为流动负债。 一年以上需要偿还的债务，为非流动负债二、流动负债的作用1Z102052资产负债表的内容和作用 例题：根据现行企业会计准则，对于资产负债表起一

30、年内到期的负债，企业预计不能自主地将清偿义务展期，但在资产负债表日后，财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，则该项目负债应归类为（） A、非流动负债 B、流动负债 C、应付票据 D、长期应付款解析：答案B编制资产负债表时应该归类为流动资产的有（） A预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产 B.预计在资产负债表日起一年内变现的资产 C.自资产负债表日起一年内，交换其他资产的能力不受限制的现金等价物 D.主要为投资目的而持有的资产 E.自资产负债表日起一年内，清偿负债的能力不受限制的现金 【解析】ABCEABCE1Z102053利润表的内容和结构例题：利润表中反映的内容不包括（

31、）。A营业利润B利润总额C净利润分配的各项要素 D营业收入【参考答案】 C 一、现金流量表的编制基础 1、现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表 2、现金流量表是以现金为基础编制的 3、现金包括：库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。 4、现金等价物的短期投资必须同时满足的条件 （1）期限短 （2）流动性强（有行有市） （3）易于转换为已知金额的现金（有行有市） （4）价值变动风险小（价格波动小） 通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等都可列为现金等价

32、物。 注：股票不属于现金等价物1Z102054现金流量表的内容和作用企业持有的可作为现金等价物的资产有（）A购买日起三个月到期的国库券 B银行承兑汇票 C可转换定期存单D货币市场基金 E企业作为短期投资购入的普通股票【解析】ABCD。通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等都可列为现金等价物。股票不属于现金等价物。 例题：下列经济活动产生的现金中，不属于筹资活动产生的现金流量是（） A、处置子公司收到的现金净额 B、取得借款收到的现金 C、分配股利支付的现金 D、偿还债务支付的现金解析：答案A1Z102061财务分析 方法 1Z10206

33、2基本财务比率的计算和分析财务分析1Z102060财务分析 财务分析的方法主要包括趋势分析法、比率分析法、因素分析法。 一、趋势分析法 趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标、确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。 二、比率分析法 是财务分析最基本、最重要的方法，分为 构成比率、 效率比率、 相关比率 三、因素分析法 1、连环替代法 2、差额计算法1Z102061财务分析方法例题：某工程商品混凝土的有关产量、单价、损耗率等数据如下表所示。如采用因素分析法进行施工成本分析，产量、单价、损耗率对成本的影响程度分别是

34、( )。项目 单位 目标 实际产量 m3 500 550单价 元/m3 540 590损耗率 % 4 3A.产量增加使成本增加30 680元;单价提高使成本增加26 000元;损耗率下降使成本减少3245元B.产量增加使成本增加30 680元：单价提高使成本增加28 600元;损耗率下降使成本减少2700元C.产量增加使成本增加28 080元;单价提高使成本增加28 600元;损耗率下降使成本减少2700元D.产量增加使成本增加28 080元;单价提高使成本增加28 600元;损耗率下降使成本减少3245元 【解析】答案D一、偿债能力比率：资产负债率、流动比率、速动比率二、营运能力比率：总资产

35、周转率、流动资产周转率、 存货周转率、应收账款周转率三、盈利能力比率：净资产收益率、总资产净利率四、发展能力比率：营业增长率、资本累计率五、杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系1Z102062基本财务比率的计算和分析例题：某企业流动比率为32,速动比率为15，该行业平均的流动比率和速动比率分别为3和2，关于该企业流动资产和赔偿能力的说法，正确的是（ ）。A该企业的赔偿能力较强 B该企业流动资产存货比例过大C该企业的应收票据，应收账款比例较大 D该企业流动资产中货币资金比

36、例较大【参考答案】B例题：关于杜邦财务分析体系的说法，正确的有( )A.通过杜邦分析体系能发现企业资本金的变动趋势B.杜邦分析利用财务比率的内在联系对企业财务状况和经营成果进行综合评价C.杜邦分析将若干财务指标形成一个完整的指标体系D.杜邦分析以净资产收益率为核心指标E.杜邦分析能研究各项资产的比重变化情况，揭示企业的借债能力解析：答案BCD 1Z102071资金成本的作用及其计算1Z102072短期筹资的特点和方式1Z102073长期筹资的特点和方式1Z102070筹资管理一、资金成本的概念 资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付占用费和筹集费用

37、。资金成本包括资金占用费和筹资费用两个部分。二、资金成本的计算 1、个别资金成本 2、综合资金成本1Z102071资金成本的作用及其计算例题：某企业通过长期借款和长期债券两种方式筹资，其中长期借贷款3000万元，债券2000万元，期限均为3年，每年结息一次，到期一次还本。利率为6%，手续费率2%；长期债券年利率为65%，手续费率15%，企业所得税25%。关于该企业资金成本的说法，错误的是（ ）。A长期债券的资金成本率为495%B长期借款的资金成本459%C两种筹资成本均属于债务资金成本D企业筹资的综合资金成本477%【参考答案】 D长期借款资金成本率=3000*6%*（1-25%）/3000*

38、（1-2%）=4.59%，长期债券资金成本率=2000*6.5%*（1-25%）/3000*（1-1.5%）=4.95%，综合资金成本率=4.59%*60%+4.95%*40%=4.73%。1Z102072短期筹资的特点和方式一、短期筹资的方式 短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款. （一）商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等 1、应付账款有付款期、折扣等信用条件，应付账款可以分为：免费信用、有代价信用、展期信用。 （二）短期借款 1、 短期借款主要方式 （1）信贷限额。信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。信贷限额的有效期限通常为1年，但根据情况也可延期1年，

39、一般来讲，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款，但是，银行并不承担必须提供全部信贷额的义务 （2）周转信贷协定。周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定，在协定的有效期内只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费 （3）补偿性余额，补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%20%）的最低存款余额、从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额提高了借款的实际利率 （4）担保贷

40、款 银行向财务风险较大的企业或者对其信誉不甚有把握的企业发放贷款，需要由借款人或第三方提供担保而获得的贷款，担保一般包括保证责任、财务抵押、财产抵押。 2、借款利息的支付方法（1）收款法（2）贴现法（3）加息法例题：对筹资方而言，短期负债筹资的特点有（ ）。A筹资速度快 B筹资风险高 C筹资难度大 D限制条件较多 E筹资成本较高【参考答案】 AB例题：某施工企业按照2/15、n/30的信用条件购入货物100万元，该企业在第28天付款，则其放弃现金折扣的成本是（ ）A、48.98% B、56.51%C、26.23% D、8.33%【解析】答案A某施工企业需要从银行借款200万元，期限1年，有甲、

41、乙、丙、丁四家银行愿意提供贷款，年利率为7%，但利息支付方式不同：甲要求采用贴现法；乙要求采用收款法；丙、丁均要求采用加息法，并且丙要求12个月内等额还本利息，丁要求12个月内等额本金偿还，利息随各期的本金一起支付，其他贷款条件都相同，则该企业借款应选择的银行是（）。A甲 B丙 C. 乙 D丁【解析】C。贴现法，实际利率名义利率；收款法，实际利率=名义利率；加息法，实际利率名义利率。所以在各家银行名义利率一样的情况下，收款法实际利率最低，所以我们选择从乙银行贷款。例题：关于融资租赁的说法，正确的是（ ）A、融资租赁的出租人应将租赁资产列入其资产负债表B、承租人支付的租赁费中的利息不能在企业所得

42、税前扣除C、融资租赁的承租人应当采用与自有固定资产样的折旧政策计提租赁资产折旧D、融资租赁的承租人可随时退租【解析】答案C 长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。1Z102073长期筹资的特点和方式融资租赁的租金应由（）构成。A.租赁资产的成本 B.出租人承办租赁业务的费用C.租赁资产的运行成本 D.租赁资产成本的利息E.出租人提供租赁服务的利润【解析】ABDE。融资租赁租金包括租赁资产的成本、租赁资产成本的利息、租赁手续费。 1Z102081现金和有价证券的财务管理1Z102082应收账款的财务管理1Z102083存货的财务管理1Z102080流动资产财务管

43、理一、现金管理的目标 企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要 企业现金管理的目标：在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益二、现金收支管理 现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应注意哪些方面 1、力争现金流量同步 2、使用现金浮游量 3、加速收款 4、推迟应付款的支付Z102081现金和有价证券的财务管理三、最佳现金持有量 常用的确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式 成本分析模式是通过分析持有现金成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有现金的成本分为 机会成本：机会成本与现金持有量成正比。 管理成本：与现金持

44、有量之间无明显的比例关系 短缺成本：短缺成本与现金持有量成反比。 上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量例题：下列现金收支管理措施中，能提高现金利用效率的是（ ）A、充分使用现金浮游量B、推迟应收账款收款时间C、争取使现金流入的时间晚一些，现金流出的时间尽可能早一些D、提前应付款的支付期解析：答案A某施工企业有四种现金持有方案如下表，按成本分析模式选择的最佳现金持有方案应为()方案。A.丁 B.甲 C.乙 D.丙【参考答案】A例题：关于用成本分析模式确定企业现金量使持有量的说法，正确的是（）。A 企业持有现金的成本有机会成本、管理成本和短缺成本B 管理成本与现金持有量一般上正比例

45、关系C 现金的短缺成本随现金持有量的增加而增加D 运用成本分析模式确定现金最佳持有量的目的是加速现金周转速度解析：答案A选项B错误，管理成本和现金持有量没有明显比例关系；选项C错误，现金的短缺成本随现金持有量的增加而降低；选项D错误，成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找持有成本最低的现金持有量。一、应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物二、应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。1Z102082应收账款的财务管理一、存货的总成本由：取得成本、储存成本、缺货成本构成； 存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本二、

46、经济采购批量的计算K-每次订货的变动成本；D-存货年需要量;K2-单位成本；Q-每次进货量1Z102083存货的财务管理例题：某施工企业生产所需甲材料，年度采购总量为200吨，每吨单价为1000元，一次订货成本为100元，每吨材料的年平均储备成本为400元。则该材料的经济采购批量为（ ）吨。A632 B707 C1000 D10000【参考答案】 C关于企业存货管理的说法，正确的是()。A.存货管理的目标是最大限度地降低存货成本B.存货管理是要在存货与存货效益之间做出权衡，达到两者之间的最佳结合C.财务部门存货管理的职责是选择供应单位及筹集订货资金D.根据存货管理的ABC分析法，应对C类存货实施严格控制【解析】B。存货管理的目标是尽力在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳组合。所以A错，B正确；财务部门的职责是决定进货时间和进货批量。所以C错误；根据存货ABC分类法，C类存货种类繁多但占用资金少，不必耗用过多精力去管理，凭经验确定进货量即可。所以D错。