个人所得税专项附加扣除项目一览表课件.pptx

1、扣除项目谁能扣具体规定子女教育父父 母母学前教育年满三周岁支小学入学前，无论上学与否，均 可扣除学历教育为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日 制学历教育结束的当月。继续教育个 人 或 父个 人 或 父 母母 （ 本 科 学 历本 科 学 历 以以 下下 ）学历教育学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学 历（学位）继续教育入学的当月至学历（学 位）继续教育结束的当月，同一学历（学位） 继续教育的扣除期限最长不得超过48个月技术资格技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职 业资格继续教育大病医疗与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）住房贷款利个 人

2、 或 配 偶纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公 积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房住房租金个 人一类直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及 国务院确定的其他城市除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100万的城市市辖区户籍人口不超过100万的城市二类三类个人所得税专项个人所得税专项附附赡养老人个 人独生子女年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60 岁的祖父母、外祖父母。非独生子女扣除标准（扣多少）扣除方式扣除时间每年每月12000元/每个子女 1000元/每个子女父母可以选择由其中一方按扣除标 准的100%扣除，也可以选择由双方 分别按扣除标准的50%

3、扣除子女年满3周岁当月至小 学入学前一月子女接受全日制学历教育 入学的当月至全日制学历 教育结束的当月4800元400元个人接受本科及以下学历（学位） 继续教育，符合本办法规定扣除条 件的，可以选择由其父母扣除，也 可以选择由本人扣除。为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续 教育结束的当月3600元本人扣除当年扣除80000元限额内据 实扣除纳税人发生的医药费用支出可以选 为医疗保障信息系统记录 择由本人或者其配偶扣除；未成年 的医药费用实际支出的当 子女发生的医药费用支出可以选择 年。由其父母一方扣除。12000元1000元实际发生的首套住房贷款利息支出 时间，经夫

4、妻双方约定，可以选择 由其中一方扣除；夫妻双方婚前分 别购买住房发生的首套住房贷款， 其贷款利息支出，婚后可以选择其 中一套购买的住房，由购买方按扣 除标准的100%扣除，也可以由夫妻 双方对各自购买的住房分别按扣除 标准的50%扣除，具体扣除方式在 一个纳税年度内不能变更。为贷款合同约定开始还款 的当月至贷款全部归还或 贷款合同终止的当月，扣 除期限最长不得超过240 个月。18000元1500元纳税人在主要工作城市没有自有住 房而发生的住房租金支出；夫妻双 方主要工作城市相同的，只能由一 方扣除住房租金支出。为租赁合同（协议）约定 的房屋租赁期开始的当月 至租赁期结束的当月。提 前终止合同

5、（协议）的， 以实际租赁期限为准。13200元1100元9600元800元加扣除项目一览加扣除项目一览表表24000元2000元独生子女本人可以由赡养人均摊或者约定分摊，被赡养人年满60周岁的当也可以由被赡养人指定分摊。约定月至赡养义务终止的年末与兄弟姐妹分摊每年24000元或者指定分摊的须签订书面分摊协。每人分摊的额度不能超过每月1000元 议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。享受环节纳税人留存备查资料补充说明入学前是指入学的前一个月纳税人选择在预 扣预缴或年度汇 算清缴环节享受纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相

6、 关教育的证明资料备查。含入学当月、寒暑 假以及因病和非主 观因素保留学籍的休学纳税人选择在预 扣预缴或年度汇 算清缴环节享受无需留存资料最长不能超过48个 月职业资格相关证书等取得证书月份一次 性扣除3600元纳税人应当留存医药服务收费累计超过15000元 的部分，由纳税人 在办理年度汇算清 缴时，在80000元 限额内据实扣除。及医保报销相关票据原件（或年度汇算清缴者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。首套住房贷款是指纳税人选择在预扣预缴或年度汇 算清缴环节享受住房贷款合同、贷款还款支出 凭证备查。购买住房享受首套住房贷款利率

7、的住 房贷款。以银行标识为准纳税人及其配偶在纳税人选择在预 扣预缴或年度汇 算清缴环节享受住房租赁合同、协议等一个纳税年度内不能同时分别享受住 房贷款利息和住房 租金专项附加扣除。纳税人选择在预 扣预缴或年度汇 算清缴环节享受无需留存资料均摊的，无需留存资料；约定 或指定分摊的书面分摊协议等 资料序序号号1234567填填 写写 说说 明明说明内说明内容容模版适用范围。模版适用范围。本模版适用于个人在扣除年度内，填写并向扣缴义务人（支付工资薪金的单位 育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除信息，在工资薪金所得预扣专项附加扣除报送方专项附加扣除报送方式式。个人可将采集的信息提

8、供给扣缴义务人，在扣缴个人所得税时，进行 算清缴自行申报时，自行办理专项附加扣除。不涉及专项附加扣除的个人，无需填写本模不涉及专项附加扣除的个人，无需填写本模版。版。请勿修请勿修改改模版已有的内容，包括底部标签页的名称；请勿手动修改或填请勿手动修改或填写写背景色为灰灰色色的单元填写模版时，请关注模版每页的顶部说明和单元框的提示说明。信息采集失败的处信息采集失败的处理理。如因填写不规范，可能导致扣缴义务人信息采集失败，影响个人享受专 人未及时为个人办理专项附加扣除的情况，可与扣缴义务人核实确认。信息变化的处理信息变化的处理。个人填写的专项附加扣除信息发生变化的，应及时变及时变更更相关信息项，并重

9、新*扣除年度2019*纳税*纳税人身份证件类型*纳税人身*手机号码纳税联系地址电扣缴义务人名称（支付工扣缴义务人纳*配偶情况配配偶身份证件类型配偶身本人承诺：我已仔细阅读填写说明，并根据中华人民共和国个人所得税扣缴义务人签章：经办人签字：接收日期:年月日代理机构签章:代理机构统一社会信用代码: 代理机构（人）经办人：经办人身份证件号码：人 子偶 份人姓名份证件号码识别号邮箱税人识别号（统姓名证件号码法及其实施条例、个人所得税专项附加扣除暂行办法受理人：受理税务机关（章）：受理日期:年月日专项附加扣除专项附加扣除信信政策适用条件政策适用条件：1.1.有子女符合以下两个条件之有子女符合以下两个条件

10、之一一：（1 1）扣除年度有子）扣除年度有子女女满满3 3岁岁且处于小学入学前且处于小学入学前阶阶2.2.同一子女的父亲和母亲扣除比例合计不超同一子女的父亲和母亲扣除比例合计不超过过100%100%。不符合上述条件者请勿填写本不符合上述条件者请勿填写本页页，否则可能导致政策适用错误，影响个人纳税信否则可能导致政策适用错误，影响个人纳税信用用序号*子女姓名*身份证件类型*身份证件号码*出生日期12345678段段甚甚息采集表息采集表- -子女教育支子女教育支出出；（2 2）扣除年度有子女正接扣除年度有子女正接受受全日全日制制学历教学历教育育。至违反税收法律至违反税收法律。*国籍(地区)*当前受教

11、育阶段*当前受教育阶 段起始时间当前受教育阶 段结束时间教育终止时 间*当前就读国 家(地区)*当前就读学校*本人扣除 比例专项附加扣除信息采集表专项附加扣除信息采集表- -住房租住房租金金政策适用条件政策适用条件：1.1.本人及配偶在主要工作城市本人及配偶在主要工作城市无自有住无自有住房房；2.2.本人及配偶扣除年本人及配偶扣除年度度未扣除住房贷款利息支出未扣除住房贷款利息支出；3.3.本人及配偶主要工作城市相同本人及配偶主要工作城市相同的的，该扣除年度，该扣除年度配偶未享受过配偶未享受过住房租金支出扣住房租金支出扣除除。不符合上述条件者请勿填写本不符合上述条件者请勿填写本页页，否则可能导致

12、政策适用错误，影响个人纳税信否则可能导致政策适用错误，影响个人纳税信 用用已填已填写写住房贷款利息支出住房贷款利息支出信息的请勿填写本信息的请勿填写本页页，否则可能导致信息导入失败，否则可能导致信息导入失败， 无无法法序号*主要工作 省份*主要工 作城市出租方信息*类型*出租方姓名（组织名称）出租方证件类型12345678支支甚甚 享享出出至违反税收法至违反税收法律律。 受政策受政策。*住房坐落地址租*身份证件号码(统一社会信用代码)住房租赁合同编号赁信息*租赁期起*租赁期止专项附加扣除信息专项附加扣除信息采采政策适用条件政策适用条件：1.1.本人或者配偶购买本人或者配偶购买的的中国境内住房中

13、国境内住房；2.2.属属于于首套住房贷款首套住房贷款（可咨询贷款银（可咨询贷款银行行），），且扣除年度仍在还且扣除年度仍在还贷贷；3.3.住房租金支出和住房贷款利息支住房租金支出和住房贷款利息支出出未同时扣除未同时扣除；不符合上述条件者请勿填写本不符合上述条件者请勿填写本页页，否则可能导致政策适用错误，影否则可能导致政策适用错误，影响响 已填已填写写住房租金支出住房租金支出信息的请勿填写本信息的请勿填写本页页，否则可能导致信息导入，否则可能导致信息导入失失*房屋坐落地址*本人是 否借款人*房屋证书类型序号*贷款类型贷款银行12集集个个 败败注注：组合贷款组合贷款的的，分两行分别填写商业贷款和住

14、房公积金贷分两行分别填写商业贷款和住房公积金贷款款。表表- -住房贷款利息支住房贷款利息支出出人纳税信用甚至违反税收法人纳税信用甚至违反税收法律律。，无法享受政策，无法享受政策。*房屋证书号码是否婚前各自首套贷 款，且婚后分别扣除50%*贷款合同编号*首次还款日期*贷款期限（月数）专项附加扣除信息采集表专项附加扣除信息采集表- -赡养老人支赡养老人支出出政策适用条件政策适用条件：1.1.扣除年度扣除年度有有一位被赡养人年一位被赡养人年满满6060（含含）岁岁（被赡养人包括：（被赡养人包括：父父母母；子女子女均均2.2.纳税人为非独纳税人为非独生生子女子女，且属于赡养人约定分摊的或被赡养人指定分

15、摊且属于赡养人约定分摊的或被赡养人指定分摊的的，需，需已已不符合上述条件者请勿填写本不符合上述条件者请勿填写本页页，否则可能导致政策适用错误，影响个人纳税否则可能导致政策适用错误，影响个人纳税信信*是否独生子女分摊方式被赡养人信被赡养人信息息序号*姓名*身份证件类型*身份证件号码1234共同赡养人信共同赡养人信息息序号姓名身份证件类型身份证件号码1234已已经经用用去世的祖父母或外祖父去世的祖父母或外祖父母母）。 签订书面分摊协签订书面分摊协议议。甚至违反税收法律甚至违反税收法律。*本年度月扣除金额*国籍(地区)*关系*出生日期国籍(地区)专项附加扣除信息采集专项附加扣除信息采集表表- -继续

16、教继续教育育学学历历（学位学位）继续教继续教育育政策适用条件政策适用条件：1 1. .扣除年度内在扣除年度内在中国境中国境内内接接受受学学历历（学（学位位）继续教继续教育育。 职业资格继续教职业资格继续教育育政政策适用条件策适用条件：1.1.扣除年扣除年度度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书书。不符合上述条件者请勿填写本不符合上述条件者请勿填写本页页，否则可能导致政策适用错误，影响个人纳否则可能导致政策适用错误，影响个人纳税税学学历历（学（学位位）继续教继续教育育序号*当前继续教育起始时间*（预计）当前继续教育结束时1234职业资格继续教职业资格继续教育育序号*继续教育类型*发证（批准）日期1234支支出出信用甚至违反税收法信用甚至违反税收法律律。*教育阶段*证书名称*证书编号*发证机关