常用成本报表课件.ppt

1、主要产品单位成本表格式如下：主要产品单位成本表格式如下： 例例 某企业某企业1999年原材料费用实际为年原材料费用实际为5 610元，计划元，计划为为5 400元，实际比计划增加了元，实际比计划增加了210元，其原材料消耗情元，其原材料消耗情况如表所示。况如表所示。 原材料消耗情况表原材料消耗情况表从上表可知，原材料费用实际比计划多从上表可知，原材料费用实际比计划多210元，元，是由于产量、单耗、材料价格所致，用连环替代是由于产量、单耗、材料价格所致，用连环替代法分析各因素的影响程度，计算如下：法分析各因素的影响程度，计算如下： 计划指标计划指标 l0096=5 400 +108 替替 代代

2、(1) 10296=5 508 +612 (2) 102106=6120 510 (3) 102l0 5.5=5 610 合计合计 +210u分析结果可知，由于产量增加使原材料分析结果可知，由于产量增加使原材料费用增加费用增加108元，由于单耗提高使原材料费元，由于单耗提高使原材料费用实际比计划增加用实际比计划增加612元，由于材料价格下元，由于材料价格下降，使实际比计划下降降，使实际比计划下降510元，因此全部因元，因此全部因素的影响为：素的影响为： 108+612510=210(元元)。 2、定性的因素分析法、定性的因素分析法 连环替代法是从数量上说明影响程度，但还有连环替代法是从数量上说

3、明影响程度，但还有很多具体因素是无法用数量来加以说明的，如影响很多具体因素是无法用数量来加以说明的，如影响原材料费用之一的单位产品原材料消耗因素，该因原材料费用之一的单位产品原材料消耗因素，该因素使原材料费用上升素使原材料费用上升612元，元， 但影响单位产品原材但影响单位产品原材料消耗量的因素还有很多，如工人的技术水平、机料消耗量的因素还有很多，如工人的技术水平、机器设备的先进水平、材料的质量、管理水平等都将器设备的先进水平、材料的质量、管理水平等都将影响单耗。为此，应在此基础上结合实际情况查明影响单耗。为此，应在此基础上结合实际情况查明影响该项指标变动的具体原因。影响该项指标变动的具体原因

4、。 表表4 商品产品生产成本分析表商品产品生产成本分析表 金额单位：万元金额单位：万元 3 220- 3124.8= 95.2 95.2 3 220 +2.956 从表从表4中可以看出，该企业全部商品产品总成中可以看出，该企业全部商品产品总成本实际比计划增加了本实际比计划增加了3316万元，上升了万元，上升了379，说明了企业全部商品产品成本计划完成得相，说明了企业全部商品产品成本计划完成得相当不好。除甲产品的成本有一定下降外，乙产品当不好。除甲产品的成本有一定下降外，乙产品和丙产品的成本都较计划上升，特别是乙产品较和丙产品的成本都较计划上升，特别是乙产品较计划上升了计划上升了424万元，上升

5、了万元，上升了839，为此，应，为此，应进一步分析乙产品成本上升的主要原因。进一步分析乙产品成本上升的主要原因。 表表5 商品产品成本分析表商品产品成本分析表 金额单位：万元金额单位：万元 从表可以看出，从表可以看出， 总成本实际比计划上升总成本实际比计划上升了了3316万元，万元， 上升了上升了379，但从三个成本，但从三个成本项目中可以看出直接工资实际比计划下降了项目中可以看出直接工资实际比计划下降了119，制造费用下降了，制造费用下降了656，但直接材料，但直接材料比计划上升了比计划上升了48502万元，上升了万元，上升了1065，说明总成本比计划上升是由于直接材料成本上升说明总成本比计

6、划上升是由于直接材料成本上升所致，为此，下一步应重点分析直接材料上升的所致，为此，下一步应重点分析直接材料上升的原因。原因。 (二二)可比产品（主要产品）成本可比产品（主要产品）成本计划完成情况的分析计划完成情况的分析 在全部商品产品成本中，可比产品成本一般在全部商品产品成本中，可比产品成本一般都占有相当大的比重，因此，在分析商品产品总成都占有相当大的比重，因此，在分析商品产品总成本之后，还必须对可比产品成本进行分析。本之后，还必须对可比产品成本进行分析。 ( (一一) )可比产品成本降低任务及其完成可比产品成本降低任务及其完成情况分析情况分析 可比产品成本降低计划是以可比产品成本降低计划是以

7、上年实际平均单上年实际平均单位位成本为依据确定的，具体包括成本为依据确定的，具体包括降低额降低额和和降低率降低率两个指标。可比产品成本降低计划完成情况分析，两个指标。可比产品成本降低计划完成情况分析，就是将可比产品的实际降低额就是将可比产品的实际降低额(按实际产量计算按实际产量计算)、降低率与计划降低额降低率与计划降低额(按计划产量计算按计划产量计算)和降低率进和降低率进行比较，来检查是否完成成本降低任务。行比较，来检查是否完成成本降低任务。比重：比重：50/1300.3864比重：比重：60/1300.4615 从表从表7可知，该公司可比产品成本降低任务可知，该公司可比产品成本降低任务完成情

8、况完成情况比较比较好，实际成本降低额为好，实际成本降低额为8600元元，不但完成计划降低额，而且还不但完成计划降低额，而且还超计划降低超计划降低5600元元。分品种来看，甲。分品种来看，甲、乙、乙产品实际降低产品实际降低额、降低率超额额、降低率超额都都完成了计划完成了计划，应进一步分应进一步分析其析其完成计划的完成计划的原因。原因。 可比产品（主要产品）成本降低可比产品（主要产品）成本降低计划完成情况的因素分析计划完成情况的因素分析 影响可比产品成本降低计划完成情况影响可比产品成本降低计划完成情况的因素主要有三个：产量、品种结构和单的因素主要有三个：产量、品种结构和单位成本。位成本。 1 1产

9、量因素产量因素 产量变动必然会直接影响成本降低额。产量变动必然会直接影响成本降低额。但但当产品品种结构和产品单位成本不变时当产品品种结构和产品单位成本不变时，产量变动不会影响成本降低率，因为当品产量变动不会影响成本降低率，因为当品种结构不变时，说明各种产品的产量计划种结构不变时，说明各种产品的产量计划完成率都相同，在计算成本降低率时，因完成率都相同，在计算成本降低率时，因分子、分母都具有相同的产量增减比例而分子、分母都具有相同的产量增减比例而不变。不变。 单位：元单位：元比重：比重：55/1430.3864 2 2产品品种结构因素产品品种结构因素 由于各种产品成本降低率不同，由于各种产品成本降

10、低率不同，当产当产品产量不是同比例增长时品产量不是同比例增长时，就会使降低额，就会使降低额和降低率同时发生变动。如果提高成本降和降低率同时发生变动。如果提高成本降低率大的产品在全部可比产品中的比重，低率大的产品在全部可比产品中的比重，就会使成本降低额绝对值增大，并使成本就会使成本降低额绝对值增大，并使成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低率相对值增大；相反，则会减少成本降低额的绝对额和降低率的相对值。降低额的绝对额和降低率的相对值。 3 3单位成本因素单位成本因素 可比产品成本降低计划和实际完成情可比产品成本降低计划和实际完成情况，都是以况，都是以上年单位成本上年单位成本为基础计算的。为

11、基础计算的。这样，各种产品单位成本实际比计划降低这样，各种产品单位成本实际比计划降低或升高，必然引起成本降低额和降低率实或升高，必然引起成本降低额和降低率实际比计划相应的升高或降低。际比计划相应的升高或降低。 （2）产品品种结构变动对成本降低额和降低率）产品品种结构变动对成本降低额和降低率的影响的计算公式为：的影响的计算公式为： 产品品种结构变动对成本降低额的影响产品品种结构变动对成本降低额的影响=(=(实际产量实际产量上年实际单位成本上年实际单位成本) ) （实际（实际产量产量计划单位成本）计划单位成本） ( (实际产量实际产量上年实上年实际单位成本际单位成本) ) 计划成本降低率计划成本降

12、低率 产品品种结构变动对成本降低率的影响产品品种结构变动对成本降低率的影响= =产品品种结构变动对成本降低额的影响数产品品种结构变动对成本降低额的影响数/ / (实际产量实际产量上年实际单位成本上年实际单位成本) ) 根据表根据表中中资料计算，得品种结构变动对成本降低资料计算，得品种结构变动对成本降低额的影响额的影响 =(8300080050)830003.75% =2950 3112.5=162.5 (元元) （上升额）（上升额） 品种结构变动对成本降低品种结构变动对成本降低率率的影响的影响 = 162.5 / 83000 100%100% =0.1957 % (0.2 %) （3）产品单位

13、成本的变动与成本降低额和降低率）产品单位成本的变动与成本降低额和降低率的变动呈反方向。的变动呈反方向。计算公式为：计算公式为： 产品单位成本变动对成本降低额的影响产品单位成本变动对成本降低额的影响=实际产量实际产量( (计划单位成本计划单位成本- -实际单位成本实际单位成本) ) 产品单位成本变动对成本降低率的影响产品单位成本变动对成本降低率的影响= =单位成本变动对成本降低额的影响数单位成本变动对成本降低额的影响数 (实际实际 产量产量上年实际单位成本上年实际单位成本) )100%100% 根据表根据表中中资料计算如下：资料计算如下： 产品单位成本变动对成本降低额的影响产品单位成本变动对成本降低额的影响 = 8005074400 =5650(元元) 产品单位成本变动对成本降低率的影响产品单位成本变动对成本降低率的影响 = 5650/83000 100%100% = 6.81 %