固定资产加速扣除税收政策课件.ppt

1、固定资产加速扣除税收政策1 一、政策要点 1、主要政策依据 2、适用固定资产加速折旧企业范围 3、固定资产加速折旧方法二、管理要求 1、申报要求 2、备案要求 3、核算要求三、几点提醒概述政策要点主要政策依据主要政策依据财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）20142015财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告

2、2015年第68号）20092012国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）13年20年0年12年电子设备电子设备其他运其他运输工具输工具4年器具器具工具工具家具家具5年飞机火车飞机火车轮船机器轮船机器机械其他机械其他生产设备生产设备10年房屋房屋建筑物建筑物1 单位 价值研发专用技术进步持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部

3、分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。新购进的专门用于研发活动的仪器、设备。单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法采取加速折旧的方法 。凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可

4、为2年（含）。 外购 软件新购进小微企业集成电路生产企业新购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。 符合条件的小型微利企业，新购进研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除；单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。六大行业企业（六大行业企业（20142014年起）年起） 生物药品制造业 专用设备制造业 铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业

5、 计算机、通信和其他电子设备制造业（含集成电路生产业） 仪器仪表制造业 信息传输、软件和信息技术服务业六大行业按照国家统计局国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）确定四个领域重点企业四个领域重点企业（20152015年起）年起） 轻工 纺织 机械 汽车四个领域重点行业按照财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定六大行业或四个领域重点企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资六大行业或四个领域重点企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额

6、产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%50%（不含）以上的企业（不含）以上的企业1判定条件判定条件 符合规定的行业标准 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人/80人（工业企业/其他企业） 资产总额不超过3000万元/1000万元（工业企业/其他企业）1固定资产加速折旧方法￥一次性扣除缩短年限法年数总和法双倍余额递减法A1一经确定 不得改变10申报要求备案要求 管理要求101核算要求11预缴申报汇缴申报 申报要求111预缴申报填报申报表第填报申报表第7行行同时填报附表同时填报附表2 2 附表2：固定资产加速折旧(扣除)明细表年度申报勾选勾选A000000基础信息表基础信

7、息表“206固定资产折旧方法固定资产折旧方法”同时填报同时填报A105000A105000纳税调整项目明细表第纳税调整项目明细表第3131行行同时填报同时填报A105080A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表同时填报同时填报A105081A105081固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表备案要求留存备查资料留存备查资料（固定资产或购入软件等可以（固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销）加速折旧或摊销）1.固定资产的功能、预计使用年限短于规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；2.被替代的旧固定资产的功能、使用及处

8、置等情况的说明；3.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；4.集成电路生产企业认定证书（集成电路生产企业的生产设备适用本项优惠）；5.拟缩短折旧或摊销年限情况的说明（外购软件缩短折旧或摊销年限）备案时间及资料备案时间及资料 以申报代备案留存备查资料留存备查资料（固定资产加速折旧或一次性（固定资产加速折旧或一次性扣除）扣除）1.企业属于重点行业、领域企业的说明材料（以某重点行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上）；2.购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据（购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明）等资料；3.核算有关资产税法与会计差异的台账核算要求核算要求10年加计扣除加计扣除选择权选择权1新购进新购进税会差异税会差异选择权选择权2固定资产加速折旧管理系统V1.0电子化电子化标准化标准化免费下载免费下载