商业银行存款业务核算课件.ppt

1、金融企业会计实务金融企业会计实务完整版课件完整版课件 汪本强汪本强 制作制作 第二章第二章 商业银行存款业务核算商业银行存款业务核算 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算 掌握知识和能力要点描述掌握知识和能力要点描述 通过本章学习，使你能够： 了解商业银行存款账户的种类和管理； 熟悉商业银行存款业务的会计科目设置； 理解存款业务的会计核算及账务处理方法； 掌握银行存款利息的计算方法和会计核算方法。 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 一、银行

2、存款的分类 （一）按存款对象分为单位存款和个人储蓄存款。（二）按存款期限分为活期存款和定期存款。（三）按存款的资金性质分为财政性存款和一般性存款。（四）按存款的币种分为人民币存款和外币存款。二、存款账户的种类与管理 （一）存款账户的种类 1单位存款账户 基本存款账户,是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人在的主办账户。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得

3、办理现金支取。专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专用。临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资需要在规定期限内使用而开立银行结算账户。与基本存款账户主要区别在于时间。临时存款账户有效期最长不得超过两年。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 2个人结算账户 个人可利用个人结算账户办理现金、非现金转账收付和现金存取等业务。 个人储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（二）银行存

4、款账户的开立与管理 1银行存款账户的开立程序第一节第一节 存款业务概述存款业务概述2银行存款账户的管理要求 （1）一个基本账户 （2）实行开户许可制度 （3）自主选择银行开立银行存款账户 （4）守法合规 （5）存款信息保密 （6）账户及时销毁第一节第一节 存款业务概述存款业务概述三、存款业务会计科目设置三、存款业务会计科目设置 应设置“吸收存款”、“利息支出”、“应付利息”等科目。 1、吸收存款 该科目为负债类科目，用来核算商业银行吸收除同业存放款项以外的各种存款，一般根据客户对象不同和存款期限不同设置二级科目。由于有时商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算利息的本金之间存在差异，因而还应

5、分别设置“本金”和“利息调整”两个明细科目，用来核算本金及商业银行在吸收存款时所收到的款项与用来计算利息的本金之间的差额。 商业银行在收到客户存入款项时，应按实际收到金额借记“库存现金”或“存放中央行款项”等账户，按合同本金贷记“吸收存款存款单位（本金）”账户，按际收到金额与合同本金之差贷记“吸收存款存款单位（利息调整）”账户。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利息，借记“利息支出”账户，合同本金和合同利率计算应支付给客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸收存款存款单位（利息调整）”账户。 在实际支付客户利息时，借记“应

6、付利息”，贷记“吸收存款”。支付的存款本金，借记“吸存款存款单位（本金）”账户，贷记“库存现金”账户或者“存放中央银行项”账户，同时结清“吸收存款存款单位（利息调整）”账户余额，若有差额记入“利息支出”账户。 该账户期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的种存款。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述2、利息支出 利息支出科目是损益类科目，根据该科目设置的账户核算商业银行发生的利息支出，包括银行吸收的各种存款、与企业金融机构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息。该科目可按利息支出项目进行明细核算。 资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利息，借记“利息支

7、出”账户，按合同本金和合同利率计算应支付给客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者之差借记或贷“吸收存款存款单位（利息调整）”账户。 期末，应将该账户本期发生额合计结转至“本年利润”账户，结转后该 账户期末没有余额。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述3.应付利息 该科目为负债类科目，根据该科目设置的账户核算商业银行按照合同利率及本金计算的应支付给客户的利息。按照权责发生制原则，商业银行应在资产负债表日计算本期应支付的利息，记入本期费用类账户。 资产负债表日，按摊余成本和实际利率计算本期应该支付的利息，借记“利息支出”账户，按合同本金和合同利率计算应支付给客户的利息，贷记“应付利息”账户，两者

8、之差借记或贷“吸收存款存款单位（利息调整）”账户。在实际支付客户利息时，借记“应付利息”，贷记“吸收存款”。期末，该账户贷方余额反映商业银行应付未付的利息。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算 （一）支票户存取现金的核算 1存入现金的核算。填制一式两联的进账单（现金缴款单），连同现金一并交银行柜员。 柜员根据缴款单所填列金额如数点清收款后，在缴款单上加盖“现金收讫”戳记和柜员名章，登记现金收入记账簿。第一联进账单作回单退给存款单位，第二联进账单送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户款。会计分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款

9、单位活期存款户 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算2支取现金的核算 单位向其开户行支取现金时，应在存款账户余额内签发现金支票，填明支取金额和款项用途，并在支票上加盖银行预留印鉴，由收款人背书后送至银行会计部门审核。经审核无误后，银行会计部门以现金支票代现金付出传票登记分户账。会计分录如下： 借：吸收存款单位活期存款户 贷：库存现金 同时，会计人员在支票上加盖名章，交复核人员进行复核盖章后，现金支票传递到出纳部门，由出纳人员根据现金支票登记现金日记簿，凭对号单向取款人支付现金。 （二）存折户存取现金的核算 存折户是单位在商业银行开立的凭存折、存取凭条办理现金存取的账户，适用于业务

10、规模小、存款金额小、不经常发生存取业务的单位。 1存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款户 2支取现金的核算 借：吸收存款活期存款户 贷：库存现金 第二节 单位存款业务的核算第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算 单位定期存款是单位存入存款时约定存期，到期支取本息一种存款业务。单位定期存款起存金额为100000元，多存不限，存期分3个月、6个月、1年、2年、3年和5年6年六个档期。单位定期存款办理支取时，只能以转账方式转入单位基本存款账户。 1、存入款项的核算 单位向商业银行申请办理定期存款时，应按存款金额签发转账支票，并交银

11、行会计部门审核，审核无误后，以转账支票代转账借方传票登记单位活期存款分户账，据以为存款人开具一式三联的“单位定期存款开户证实书”，以第一联证实书代转账贷方传票登记单位定期存款账；第二联加盖业务公章及经办人名章后交给存款人收执；第三联作卡片账，凭以登记“开销户登记簿”。 现金存入时，会计分录如下： 借：吸收存款单位活期存款户 贷：吸收存款单位定期存款户 【例3-3】阳光机械厂2014年6月15日签发转账支票30000元，转为半年期定期存款。假设存入时挂牌的半年期定期存款利率为3.05%。 2、支取款项的核算 （1）到期支取 存款人应在定期存款开户证实书背面加盖公章后持其向开户银行办理。银行接到存

12、款人提交的开户证实书，应抽出专夹保管的卡片联核对无误后，按规定计付利息，填制利息清单，并在证实书上加盖“结清”戳记，销记“开销户登记簿”。第二节 单位存款业务的核算第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算以证实书和利息清单作转账借方传票，另填制特种转账贷方传票进行转账。会计分录如下： 借：吸收存款单位定期存款户 应付利息 贷：吸收存款单位活期存款户 【例3-4】沿用【例3-3】，到期时，阳光机械厂支取该笔存款，银行审核无误后予以办理。 （2）提前支取 全部提前支取与部分提前支取，部分提前支取以一次为限。部分提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，银行根据全部提前支取的规定计算利息，并

13、对该项定期存款予以清户。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 在办理单位定期存款全部提前支取时，商业银行应根据提前支取存款按照“全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）”的有关规定，计算单位定期存款全部提前支取利息，并在卡片账及审查无误的存单上加盖“提前支取”戳记，办理转账。会计分录如下： 借：吸收存款单位定期存款户 （本金） 应付利息 户 （利息） 贷：吸收存款单位活期存款户 （本金+利息） 若“吸收存款利息调整”科目有余额，应予以转销。 借：利息支出 贷：吸收存款利息调整第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 【例3-5】沿用【例3-

14、3】资料，阳光机械厂由于急需资金，于2014年9月15日全部提前支取该笔存款本金30000元。假设2014年9月1日银行挂牌的活期存款利率为0.72%。 2014年9月15日全部提前支取时，应计利息为： 利息=30000780.72%360=46.8 在办理单位定期存款部分提起前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，商业银行应根据提前支取存款利息计算有关规定，计算单位定期存款部分提前支取利息，填制利息清单，并采取“满付实收”、更换新存单做法，即视同原开户证实书本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和原到期日另开具新开户证实书一式三联，新证实书上注明“由号证实书部分转存”字样，同时，

15、在开销户登记簿上作相应注明。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 同时，以原证实书代定期存款转账借方传票，原卡片账作附件，以新证实书第一联代转账贷方传票，另编制三联特种转账支票，一联作转账借方传票，一联作贷方传票，一联作收账通知，办理转账。会计分录如下： 借：吸收存款单位定期存款户 （全部本金） 应付利息 户 （提前支取部分利息） 贷：吸收存款单位活期存款户 （本金）同时，借：吸收存款单位活期存款户 （未支取本金） 贷：吸收存款单位定期存款户 （未支取本金） 新证实书第二联加盖“单位定期存款专用章”和经办人员名章后，作为定期存款的凭据，与利息清单及作收账通知的特种转账传票一起交存

16、款单位，新证实书第三联定期存款卡片账留存，并按顺序专夹保管。新证实书待存款到期时再按到期支取的方式办理支取手续。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 3.逾期支取的核算 单位定期存款若逾期支取，商业银行除计算到期利息外，对逾期部分还应根据逾期的本金和逾期存期，按逾期支取存款利息的有关规定，计算逾期期间的利息。会计分录如下： 借：吸收存款单位定期存款户 应付利息 （合同利息） 利息支出 （逾期利息） 贷：吸收存款单位活期存款户 三、单位通知存款的核算 单位通知存款是指存款人与商业银行签订通知存款协议，将款项一次存入，一次或分次支取，不约定存期，支取时按协议提前通知银行，于约定支取日

17、办理款项支取的存款。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 单位通知存款的起存金额为50万元，每次支取的最低金额不少于10万元。通知存款提前通知的期限长短，有1天通知和7天通知两种形式，在存入时约定。通知存款一律记名，存款凭证丧失时可向银行申请挂失。 1.存入的核算 2.提前通知。存款人应按照通知存款的要求，在支取前的规定时间内，填制书面通知，在通知中列明支取的时间和支取金额，然后以书面传真方式通知或直接提交开户银行。银行接到存款人的书面通知，应在证实书卡片联上用红笔批注支取日期和支取的金额，或在计算机系统的该通知存款账户上添加支取时间和金额标识。 3.支取的处理。单位按约定的时间

18、到银行办理支取 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算4.通知存款利息的计算。“利随本清” （1）单位按规定提前支取，并于通知期满支取确定金额的，其利息按支取日中国人民银行挂牌公告的相应档次的利率计息。 （2）未提前通知而支取的、已办理通知手续而又提前支取的、支取金额低于最低支取金额的，按支取日中国人民银行挂牌公告的活期利率计息。 （3）支取金额高于约定金额的，其超过部分按活期利率计息。 （4）支取金额低于约定金额的，则实际支取的部分按通知存款利率计息，不足部分按通知存款利率减去活期利率计算出差额，再将实际支取的利息减去差额，支付给客户。 （5）通知存款已办理通知手续而未支取，或在

19、通知期限内取消通知的，通知期限内不再计算利息。 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 一、储蓄存款的种类 1活期储蓄 2.定期储蓄 3.定活两便储蓄 4.专项储蓄 二、活期储蓄的核算 不约定存期，随时可以存取的一种储蓄存款，开户时1元起存，多存不限，具有存取灵活方便优点。活期储蓄每季结息一次，利息于结息日次日主动转存账户，中途需结清账户的，由银行计付利息。 1.存入的核算 借：库存现金 贷：吸收存款个人活期储蓄存款户 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 2.支取的核算 储户持活期储蓄存折或卡支取现金时，直接将折或卡交银行经办人员，据 提示输入预留密码，办理支取手续

20、。会计分录如下： 借：吸收存款个人活期储蓄存款户 贷：库存现金 储户若要求取出全部存款，并无意保留账号时，应予以销户。处理手续同上，但是银行工作人员要结计利息。会计分录如下： 借：吸收存款个人活期储蓄存款户 利息支出 贷：库存现金 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算三、定期储蓄的核算 个人定期储蓄存款是储户在存款时约定存期，到期支取本金和利息的一种储蓄存款。根据存取本息的方式不同分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。银行应在“定期储蓄存款”科目之下分别设置明细科目进行核算。 1.整存整取的核算 整存整取定期储蓄存款是一次存入一定数额，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款

21、。这种存款1000元起存，多存不限，分为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档期，不同存期对应不同的利率，期限越长利率越高。储户也可与银行约定，存款到期时自动转存，储户也可提前支取。采取利随本清的计息方法。第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 （1）开户。储户来行开户时，应提交本人有效身份证件，填写有关凭证，连同现金一起交银行经办人员。银行经办人员收妥现金，审核储户身份证件、凭证无误后，开始办理业务。个人储蓄业务办理时，银行一般要求储户凭密码支取，由储户预留密码。 借：库存现金 贷：吸收存款个人定期储蓄存款整存整取户 （2）到期支取。存款到期，储户持存单来行支取存款，银行经

22、办人员应根据储户提交的存单记账，经核对无误后，在存单上加盖支付日期和“结清”戳记。销记“开销户登记簿”，然后按规定计算应付利息，并填制一式两联的储蓄存款利息清单，以存单和利息清单作转账借方传票。 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 借：吸收存款个人定期储蓄存款整存整取户 应付利息 贷：库存现金 记账后，在存单、利息清单上加盖“现金付讫”戳记和经办人员名单，将一联利息清单连同本息交给储户，另一联清单由储户签收后作利息支出汇总传票的附件。 过期支取时，按规定计算过期利息，其余手续与到期支取的手续相同。 提前支取的，储户应提交本人身份证件，验证后将发证机关、证件名称及号码记录在存单背

23、面，并由储户签章，在存单上加盖“提前支取”戳记，并按提前支取的计息规定计付利息。 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 若储户申请部分提前支取时，应按“满付实收”的做法，更换新存单，即将原存单本金一次性全部付出，按规定计付支取部分的利息，对未支取部分按原存单存入日期、期限、到期日、利率等另开新存单，并在原存单上注明“部分提前支取元”，新存单上注明“由号存单部分转存”字样，在“开销户登记簿”上也作相应的注明，其余手续与到期支取及存入时的手续相同。 借：吸收存款个人定期储蓄存款整存整取户 （原） 利息支出 （活期） 贷：库存现金 同时，借：库存现金 贷：吸收存款个人定期储蓄存款整存整

24、取号（新） 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 2.零存整取的核算 每月存入固定数额款项，约定存期，到期一次支取本息的储蓄存款。其存期分1年、3年、5年三个档期。 （1）开户。银行经办人员根据存款凭证记账并打印零存整取储蓄存折，登记“开销户登记簿”，存折交储户收执。 借：库存现金 贷：吸收存款个人定期储蓄存款零存整取户 （2）续存。储户续存时，每月向银行存入约定金额，中途如有漏存，次月仍可续存，存期已满或存满应存次数，不再办理续存。 借：库存现金 贷：吸收存款个人定期储蓄存款零存整取户 （3）支取。零存整取定期储蓄存款办理提前支取或到期支取，不能办理部分提前支取或逾期支取。第三

25、节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 借：吸收存款个人定期储蓄存款零存整取户 应付利息或利息支出 贷：库存现金 3.整存零取的核算 整存零取定期储蓄是一次存入较大数额的本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支付利息的储蓄存款。存期分1年、3年、5年三个档期；存期的档次、利率与零存整取储蓄存款相同。储户存入款项时由银行发给存单，以后凭存单分期支取本金，支取期分为每1个月、3个月、6个月各一次，利息于到期结清时一次支付。 整存零取定期储蓄的存入和支取的业务处理同整存整取。 第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算四、定活两便储蓄的核算 定活两便储蓄是一种存款期限不定，随时可取

26、，按实际存期确定利率的储蓄存款方式。 定活两便储蓄采用定额存单形式，储户来行办理存款时开立存单，支取时凭存单办理。凡存期不足3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计付利息；存期3个月以上（含3个月），不满半年的，整个存期按支取日整存整取3个月利率打六折计息；存期在半年以上(含半年)不满1年的，按支取日整存整取半年前利率打六折计息。其账务处理与整存整取相同。第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算一、活期利息的计算 （一）活期存款利息计算的有关规定 （1）活期存款的计息本金以元为单位，元以下不计息；利息计算到分，即保留2位小数，分以下四舍五入。 （2）活期存款采用定期结息，即按季度结息，按日计息

27、，每季末月20日为结息日，从上季末21日起至本季末余月20日止，每年有四个结息期，分别是12月21日至3月20日（90天或91天）、3月21日至6月20日（92天）、6月21日至9月20日（92天）、9月21日至12月20日（91天），结息期间即“算头又算尾”。结出的利息于结息日次日入账。 （3）计息期间遇利率调整按支取日挂牌公告的活期利率计息。 第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算 （二）活期存款的利息计算与核算 积数计息法是按实际天数每日累计账户余额，以累计计息技术乘以日利率计算利息。账户余额的合计数成为积数，其计息公式为： 利息=累计计息（日）积数日利率 其中，日利率=年利率360

28、或月利率30。 （1)余额表计息法 就是在每日营业终了，将各计息分户账的最后余额填入余额表内，求得累计计息积数，并据此计算利息的一种方法。这种方法适用于单位存款余额变动较多的情况。计息日计算出利息后，银行于结息次日制作“利息清单”，办理转账。 借：应付利息单位户 贷：吸收存款活期存款单位户 第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算 （2)分户账页计息法 分户账页计息法，是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。这种方法适用于单位存款余额变动不多的情况。计息日计算出利息后，银行于结息次日制作“利息清单”，办理转账。

29、借：应付利息单位户 贷：吸收存款活期存款单位户 【例3-8】某银行开户单位中联贸易股份有限公司的单位活期存款分户账如表3-2所示。中联贸易股份有限公司2012年3月21日至5月31日的累计积数为9526 000元。假设本计息期内活期存款月利率为0.72%，没有发生利率调整变化。 第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算 表3-2中，中联贸易股份有限公司2012年3月21日至5月31日的累计积数为9526000元,2012年6月1日至6月20日的累计积数为4266500元。本计息期的累计计息积数为： 9526000+4 266500=13792500（元）第四节第四节 存款利息的核算存款利息的

30、核算 本计息期的利息=13792500（0.72%30=331.02 计算出利息后，于6月21日编制“利息清单”，将利息计入中联贸易股份有限公司活期存款账户的贷方，并结计出新的存款余额。6月21日利息转账的会计分录为： 借：应付利息中联贸易股份有限公司户 331.02 贷：吸收存款活期存款中联贸易股份有限公司户 331.02 二、定期存款的利息计算 （一）定期存款利息计算的有关规定 （1）定期存款在原定存期内的利息，按存入日（开户日）挂牌公告的利率计息，存期内遇利率调整，不分段计息。 （2）定期存款全部提前支取时，按支取日中国人民银行挂牌公告的活期存款利息，不分段计息。 第四节第四节 存款利息

31、的核算存款利息的核算 （3）定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分按原存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户挂牌公告的利率计算利息；提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按支取日中国人民银行挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。 (4)定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日中国人民银行挂牌公告活期存款利率计息(不分段计息)。 (5)定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日中国人民银行挂牌公告利率计算利息。节

32、假日后支取，按逾期支取计算利息。 (6)定期存款按对年、对月、对日计算利息，月按30天、年按360天计算，零头天数按实际天数计算，算头不算尾。如果遇到定期存款提前支取和逾期支取计算天数时，其天数的计算方法同上。 (7)定期利息采用利随本清的计息方式。 第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算 （二）单位定期存款的计息方法 按新会计准则规定，单位定期存款利息计算应采用实际利率法，即按照金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期费用的方法。摊余成本是指该金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累积摊销额。

33、按存款金额和合同利率计算利息，贷记“应付利息”科目，按摊余成本和实际利率计算的利息，借记“利息支出”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款利息调整”科目。 如果实际利率和合网利率相同或差鼻较小，可按照合同利率计算利息：应付利息=本金存期合同利率 第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算 （三）个人定期存款的计息方法 个人定期储蓄主要包括整存整取，零存整取、整取零取和存本取息。 （1）整存整取存款利息的计算 整存整取定期储蓄存款采用“利随本清”的计息方法，其计算公式为： 应付利息=本金存期利率 存款支取分为到期支取、提前支取和逾期支取三种情况，提前支取和逾期支取的天数都按照满月30天计算，不满1

34、个月的按实际天数计算。 【3-9】2013年8月5日，储户王明开户存入定期储蓄存款100000元，期限1年，存人时1年期定期利率为3. 25%。请根据以下几种情况分别计算其利息：王明于次年到期日来行办理取款手续；王明于当年10月10日来行提前部分支取20000元：剩余本金王明于次年9月12日才来行支取本息，假设支取时挂牌的活期利率为0. 5%。 上面三种情况分别是到期支取、提前部分支取和逾期支取。第四节第四节 存款利息的核算存款利息的核算 （2)零存整取存款利息的计算 零存整取是在存期内固定金额存入，因此存期属于等差数列，可以按等差数列求和的原理来计算其利息。利息计算方法有： 固定基数法：先计算出1元存款存满约定期限，按规定利率计算出应付利息作为基数。到期支取时，以1元存款利息基数乘以最后存款余额即得出应付利息。其计算公式为：应付利息=1元利息基数最后余额 1元利息基数=1元（1+存期月数）2月利率 根据零存整取定期储蓄存款期限，银行事先计算每元本金的固定计息基数。办理计息时只需将计息基数乘以储蓄账户的最后余额即得应付利息额。 月积数法：该方法根据等差数列公式，将分户账上的每月余额计算累计余额积数，再乘以月利率，即为当期的应付利息。其计算公式为： 应付利息=（首次余额+最后余额）存款次数2月利率