上公司个人所得税专题课件.ppt
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1、上 市 公 司个个人人所所得得税税专专题题浏阳市地方税务局吕启华目 录专题一专题一 上市公司限制性股票上市公司限制性股票个人所得个人所得税政策税政策专题二专题二 上市公司股息红利个人所得税政策上市公司股息红利个人所得税政策专题专题五五 上市公司上市公司转增资本转增资本个人所得税政策个人所得税政策专题四专题四 个人合伙企业转让上市公司股票税收政策个人合伙企业转让上市公司股票税收政策专题三专题三 个人转让上市公司限售股个人转让上市公司限售股的的个人所得税政策个人所得税政策上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策 (一)什么是限制性股票
2、?(一)什么是限制性股票? 根据财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知(财税20095号文件): 限制性股票,是指上市公司按照股权激励计划约定的条件,授予公司员工一定数量本公司的股票。 上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策 (二)限制性股票什么时候缴纳个人所得税?(二)限制性股票什么时候缴纳个人所得税? 根据财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知(财税2016101号文件):对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限。 上市公司授予个人的限制
3、性股票,经向主管税务机关备案,个上市公司授予个人的限制性股票,经向主管税务机关备案,个人可自限制性股票解禁之日起,在不超过人可自限制性股票解禁之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人个月的期限内缴纳个人所得税。所得税。 上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策 (二)限制性股票什么时候缴纳个人所得税?(二)限制性股票什么时候缴纳个人所得税? 对股权激励选择适用递延纳税政策的,企业应在规定期限内到主管税务机关办理备案手续。未办理备案手续的,不得享受本通知规定的递延纳税优惠政策。 企业实施股权激励,以实施股权激励的企业为个人所得税扣缴
4、义务人。递延纳税期间,扣缴义务人应在每个纳税年度终了后向主管税务机关报告递延纳税有关情况。 上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策 (三)限制性股票缴纳多少个人所得税?(三)限制性股票缴纳多少个人所得税? 1、根据国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知(国税函2009461号): 关于限制性股票应纳税所得额的确定按照个人所得税法及其实施条例等有关规定,原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票
5、个人所得税政策 (三)限制性股票缴纳多少个人所得税?(三)限制性股票缴纳多少个人所得税? 即:上市公司实施限制性股票计划时,应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司(境外为证券登记托管机构)进行股票登记日期的股票市价(指当日收盘价,下同)和本批次解禁股票当日市价(指当日收盘价,下同)的平均价格乘以本批次解禁股票份数,减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额,其差额为应纳税所得额。上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策 (三)限制性股票缴纳多少个人所得税?(三)限制性股票缴纳多少个人所得税? 被
6、激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为: 应纳税所得额应纳税所得额=(股票登记日股票市价(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市本批次解禁股票当日市价)价)2本批次解禁股票份数本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额被激励对象实际支付的资金总额(本批次解禁股票份数(本批次解禁股票份数被激励对象获取的限制性股票总份数)被激励对象获取的限制性股票总份数)上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策 (三)限制性股票缴纳多少个人所得税?(三)限制性股票缴纳多少个人所得税? 2、根据国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题
7、的公告(国家税务总局公告2016年第62号文件): (1)员工以在一个公历月份中取得的股票(权)形式工资薪金所得为一次。员工取得符合条件、实行递延纳税政策的股权激励,与不符合递延纳税条件的股权激励分别计算。上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策 (三)限制性股票缴纳多少个人所得税?(三)限制性股票缴纳多少个人所得税? (2)上市公司股票的市价,按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易日的,按照上一个交易日收盘价确定。上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策
8、 (三)限制性股票缴纳多少个人所得税?(三)限制性股票缴纳多少个人所得税? (3)上市公司实施股权激励,个人选择在不超过12个月期限内缴税的,上市公司应自限制性股票解禁之次月15日内,向主管税务机关报送上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表。上市公司初次办理股权激励备案时,还应一并向主管税务机关报送股权激励计划、董事会或股东大会决议。上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策 (三)限制性股票缴纳多少个人所得税?(三)限制性股票缴纳多少个人所得税? (4)递延纳税股票(权)转让、办理纳税申报时,扣缴义务人、个人应向主管税务机关一并
9、报送能够证明股票(权)转让价格、递延纳税股票(权)原值、合理税费的有关资料,具体包括转让协议、评估报告和相关票据等。资料不全或无法充分证明有关情况,造成计税依据偏低,又无正当理由的,主管税务机关可依据税收征管法有关规定进行核定。上市公司特殊个人所得税政策专题一专题一 上市公司限制性股票个人所得税政策上市公司限制性股票个人所得税政策 (三)限制性股票缴纳多少个人所得税?(三)限制性股票缴纳多少个人所得税? (4)递延纳税股票(权)转让、办理纳税申报时,扣缴义务人、个人应向主管税务机关一并报送能够证明股票(权)转让价格、递延纳税股票(权)原值、合理税费的有关资料,具体包括转让协议、评估报告和相关票
10、据等。资料不全或无法充分证明有关情况,造成计税依据偏低,又无正当理由的,主管税务机关可依据税收征管法有关规定进行核定。上市公司特殊个人所得税政策专题专题二二 上市公司股息红利个人所得税政策上市公司股息红利个人所得税政策 政策依据:财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知(财税2015101号文件)上市公司特殊个人所得税政策专题专题二二 上市公司股息红利个人所得税政策上市公司股息红利个人所得税政策 (一)税率(一)税率 1、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。 2、个人从公开发行和转让市场取得的
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