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1、新办纳税人学堂教程新办纳税人学堂教程第一章第一章 江北国税简介江北国税简介第二章第二章 认定管理事项认定管理事项第三章第三章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项第四章第四章 纳税申报事项纳税申报事项第五章第五章 纳税人权益保护和法律责任纳税人权益保护和法律责任第一章第一章 江北国税简介江北国税简介 纳税服务科职责：组织、协调和指导各部门、各纳税服务科职责：组织、协调和指导各部门、各税种、各环节的纳税服务工作；组织实施纳税服务工税种、各环节的纳税服务工作；组织实施纳税服务工作规范和操作规程；组织落实纳税人权益保障规章制作规范和操作规程；组织落实纳税人权益保障规章制度及规范性文件；组织协调、实施

2、纳税辅导、咨询服度及规范性文件；组织协调、实施纳税辅导、咨询服务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉；指导税务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉；指导税收争议的调解；承担收争议的调解；承担12366热线、网站纳税服务栏目热线、网站纳税服务栏目的管理工作；负责税务代理工作的监督、管理、指导、的管理工作；负责税务代理工作的监督、管理、指导、协调；负责纳税信用等级评定工作。协调；负责纳税信用等级评定工作。 负责纳税人到税务机关办理的各种涉税事项，具负责纳税人到税务机关办理的各种涉税事项，具体包括税务登记、纳税申报、税款征收、税款解缴、体包括税务登记、纳税申报、税款征收、税款解缴、发票购销、金税卡发

3、售、发行、发票代开、认证报税、发票购销、金税卡发售、发行、发票代开、认证报税、数据采集、咨询辅导和受理纳税人涉税项目审批申请数据采集、咨询辅导和受理纳税人涉税项目审批申请及公告、公布等工作。及公告、公布等工作。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项增值税纳税人分为增值税纳税人分为: : 一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人（包括个体工商户）。小规模纳税人（包括个体工商户）。 一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500500万元及万元及以下。以下。二、按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八二、按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

4、第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在20182018年年1212月月3131日日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。三、本通知自三、本通知自20182018年年5 5月月1 1日起执行。日起执行。 以及新开业的纳税人，可以根据以及新开业的纳税人，可以根据实际经营的需要实际经营的需要，向主管税务机，向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。关申请一般纳税人资格认定。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项 增值税一般纳税人资格实行登记制增值税一般纳税人资格实行

5、登记制, ,登记事项由增登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。程序如下：值税纳税人向其主管税务机关办理。程序如下： 1.1.纳税人向主管税务机关填报纳税人向主管税务机关填报增值税一般纳税人增值税一般纳税人资格登记表资格登记表，并提供税务登记证件；，并提供税务登记证件； 2. 2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；务机关当场登记； 3.3.纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

6、的内容。 第二章第二章 认定管理事项认定管理事项 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。主管税务机关办理一般纳税人登记。这里所称的会计核算健全，是指能够按照国这里所称的会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。效凭证进行核算。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：下列纳税人不办理一般纳税人资格登记： （一）按照政策规定，选

7、择按照小规模纳税人纳税的；（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。特别提醒：正常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不特别提醒：正常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人得转为小规模纳税人。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项财政部财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知税务总局关于调整增值税税率的通知 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和和11%税率的，税率的，税率分别调整为税率分别调整为16%、10%

8、。 二、纳税人购进农产品，原适用二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率的，扣除率调扣除率调整为整为10%。三、纳税人购进用于生产销售或委托加工三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的税率货物的农产品，按照农产品，按照12%的扣除的扣除率计算进项税额。率计算进项税额。四、原适用四、原适用17%税率且出口退税率为税率且出口退税率为17%的出口货物，的出口货物，出出口退税率调整至口退税率调整至16%。原适用。原适用11%税率且出口退税率为税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至出口退税率调整至10%。第二章第二章 认定管理事

9、项认定管理事项财政部财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知税务总局关于调整增值税税率的通知 五、外贸企业五、外贸企业2018年年7月月31日前出口的第四条所涉货物、日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年年7月月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，日前出口的第四条所涉货

10、物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。执行调整前的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。准。 六、本通知自六、本通知自2018年年5月月1日起执行。此前有关规定与本通日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知知规定的增值税税率、扣除

11、率、出口退税率不一致的，以本通知为准。为准。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项一般纳税人资格登记可以在下列规定的时限内提出：一般纳税人资格登记可以在下列规定的时限内提出：u年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人模纳税人标准的纳税人, ,根据纳税人的经营需要根据纳税人的经营需要，可及时，可及时向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。u年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，应当在超过标准月份的纳税人标准的

12、纳税人，应当在超过标准月份的所属申报期所属申报期结束后结束后1515日日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后后5 5日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在5 5日日内向主管税务机关办理相关手续。内向主管税务机关办理相关手续。u逾期仍不办理逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办

13、理相关手续为止。为止。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项一般纳税人转登记为小规模纳税人一般纳税人转登记为小规模纳税人u根据中华人民共和国增值税暂行条例第十三条和中华根据中华人民共和国增值税暂行条例第十三条和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条的有关规定，人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。登记为一般纳税人。（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售劳务为主，并兼营

14、货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在额）在5050万元以下（含本数，下同）的；万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在8080万元以下的。万元以下的。u转登记日前连续转登记日前连续1212个月（以个月（以1 1个月为个月为1 1个纳税期，下同）或者个纳税期，下同）或者连续连续4 4个季度（以个季度（以1 1个季度为个季度为1 1个纳税期，下同）累计应征增值税销个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过售额（以下称应税销售额）未超过50

15、0500万元。万元。u转登记日前经营期不满转登记日前经营期不满1212个月或者个月或者4 4个季度的，按照月（季度）个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项一般纳税人转登记为小规模纳税人一般纳税人转登记为小规模纳税人u一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，后，自转登记日的下期起自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。转

16、登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。u转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入期末留抵税额，计入“应交税费应交税费待抵扣进项税额待抵扣进项税额”核算。核算。u转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，中止或者退回的，调整转登记日当期调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应的销项税额、进项税额和应纳税额。纳税

17、额。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项一般纳税人转登记为小规模纳税人一般纳税人转登记为小规模纳税人u 转登记纳税人可以转登记纳税人可以继续使用继续使用现有税控设备开具增值税发票，现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。不需要缴销税控设备和增值税发票。 转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票应当按照征收率开具增值税发票; ;转登记日前已作增值税专用发票转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用票种核定的，继续通过增值税发票管理系统

18、自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。按照有关规定向税务机关申请代开。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项一般纳税人转登记为小规模纳税人一般纳税人转登记为小规模纳税人u 转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要未开具增值税发票需要补开补开的，应当按照的，应当按照原适用税率或者征收率原适用税率或者征收率补开补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开增值税发票；发生销售折让

19、、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。票后，再重新开具正确的蓝字发票。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项一般纳税人转登记为小规模纳税人一般纳税人转登记为小规模纳税人u 自转登记日的下期起连续不超过自转登记日的下期起连续不超过1212个月或者连续不超过个月或者连续不超过4 4个季个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额度的经营期内，转登记纳税人应税销

20、售额超过超过财政部、国家税务财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照增值税一般纳税人总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照增值税一般纳税人登记管理办法（国家税务总局令第登记管理办法（国家税务总局令第4343号）的有关规定，向主管号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。税务机关办理一般纳税人登记。 转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。记为小规模纳税人。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项下列一般纳税人实行辅导期管理：下列一般纳税人实行辅导期管理： 1 1、新认定为一般纳税人的小型商贸批

21、发企业（指、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（指注册资金在注册资金在8080万元（含）万元（含）以下、职工人数在以下、职工人数在1010人（含）人（含）以下以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。）税专用发票的企业除外。） 2 2、国家税务总局规定的具有下列情形之一的一般、国家税务总局规定的具有下列情形之一的一般纳税人：纳税人： （1 1）逃避增值税缴纳税款数额在）逃避增值税缴纳税款数额在1010万元以上并且万元以上并且占应纳税额占应纳税额10%10%以上的；以上的； （2 2）骗取出口退税的；）骗取出口退税的； （3

22、3）虚开增值税扣税凭证的；）虚开增值税扣税凭证的； （4 4）国家税务总局规定的其他情形。）国家税务总局规定的其他情形。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为的期限为3 3个月个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6 6个月。个月。 辅导期纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用辅导期纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误交叉稽核比对无

23、误后，方可后，方可抵扣进项税额。抵扣进项税额。 主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过稽核结果稽核结果导出工具导出工具导出发票明细数据及导出发票明细数据及稽核结果通知书稽核结果通知书并告知辅导并告知辅导期纳税人。期纳税人。 辅导期纳税人根据辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。抵扣凭证留待下期抵扣。 第二章第二章 认定管理事项认定管理事项 主管税务机关对辅导期纳税人实

24、行主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售限量限额发售专用发专用发票的制度。票的制度。 1 1、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元，用发票的最高开票限额不得超过十万元，初次领购专用发票初次领购专用发票的最高开票限额原则上不得超过万元的最高开票限额原则上不得超过万元；其他一般纳税人专用；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。 2 2、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务

25、机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过数量不得超过2525份份。第二章第二章 认定管理事项认定管理事项 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的, ,应从当月第二次领购专应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%3%预缴增值税预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。 预缴增值税时，纳

26、税人应提供已领购并开具的预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联专用发票记账联，主管，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。 预缴的增值税可在预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减有余额的，可抵减下期再次下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。领购专用发票时应当预缴的增值税。 纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在的，主管税务

27、机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人人 。第三章第三章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项增值税专用发票最高开票限额的申请增值税专用发票最高开票限额的申请 （一）领购资格：（一）领购资格：新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时对增值税专用发票最高开票限额进行申请，主可以在认定的同时对增值税专用发票最高开票限额进行申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。 （二）需提供资料（二）需提供资料: :纳税人新办事项申

28、请审批表纳税人新办事项申请审批表（三）税务机关承诺时限（三）税务机关承诺时限 1 1、对纳税人专用发票最高开票限额的行政许可申请，当场办、对纳税人专用发票最高开票限额的行政许可申请，当场办结。结。 2 2、对纳税人防伪税控企业最高开票限额的申请，提供资料完、对纳税人防伪税控企业最高开票限额的申请，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为十万元及以十万元及以下，当场办结下，当场办结；最高开票限额为；最高开票限额为百万元及以上的百万元及以上的1515个工作日内个工作日内办办结。结。第三章第三章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 防伪

29、税控发行防伪税控发行 纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人在增值税防伪税控纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人在增值税防伪税控申请通过后，持申请通过后，持纳税人新办事项申请审批表纳税人新办事项申请审批表和和增值税防伪税增值税防伪税控系统使用通知书控系统使用通知书购买防伪税控设备并到办税服务厅税控管理岗购买防伪税控设备并到办税服务厅税控管理岗办理办理“防伪税控防伪税控”发行手续。发行手续。 注意：申请购买增值税专用发票或者货物运输增值税专用发票，注意：申请购买增值税专用发票或者货物运输增值税专用发票，在审批同意后自行选择向宁波爱信诺信息有限公司购买金税盘、报在审批同意后自行选择向宁波爱信诺信

30、息有限公司购买金税盘、报税盘（服务热线：税盘（服务热线：87678686），或者自行选择向宁波百旺金赋），或者自行选择向宁波百旺金赋信息科技有限公司购买税控盘、报税盘（服务热线：信息科技有限公司购买税控盘、报税盘（服务热线：87588832）。）。第三章第三章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项u注意事项：纳税人本月购买防伪税控设备，并办理发行手续后，注意事项：纳税人本月购买防伪税控设备，并办理发行手续后，无论是否开具增值税专用和普通发票，必须在无论是否开具增值税专用和普通发票，必须在次月次月1515日之前日之前进行抄进行抄报税。报税。u防伪税控用户如果发生防伪税控设备损坏，先到技术单位换领

31、新防伪税控用户如果发生防伪税控设备损坏，先到技术单位换领新的防伪税控设备，然后持技术单位开具的维修单和提供的损坏前已的防伪税控设备，然后持技术单位开具的维修单和提供的损坏前已开具的增值税专用发票信息盘到办税大厅窗口进行数据导入，最后开具的增值税专用发票信息盘到办税大厅窗口进行数据导入，最后办理办理“防伪税控防伪税控”重新发行手续。重新发行手续。( (如防伪税控设备被盗，首先到办如防伪税控设备被盗，首先到办税大厅审批同意。）税大厅审批同意。）第三章第三章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 增值税扣税凭证增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产

32、品收购发票、农产品销售发票、税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、通通用缴款书。用缴款书。（纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。） 第三章第三章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 P25 P25 增值税扣税凭证期限：增值税专用发票包括：增值税扣税凭证期限：增值税专用发票包括：增值增值税专用发票税专用发票、机动车销售统一发票机动车销售统一发票，海关进口增海关进口增

33、值税专用缴款书值税专用缴款书应在开具之日起（从应在开具之日起（从20172017年年7 7月月1 1日起）日起）360360日内日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的当月当月按按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。予抵扣进项税额。 未有规定抵扣期限：未有规定抵扣期限：农产品收购发票农产品收购发票，中华人中华人民

34、共和国通用税收缴款书民共和国通用税收缴款书。第三章第三章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项财税财税201215201215号关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额号关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知有关政策的通知 财会财会201213201213号号营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知的通知 发改价格发改价格2017201712431243号号国家发展改革委关于降低增值税税控系统产品及维国家发展改革委关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知护服务价格等有关问题的通知一、增值税

35、纳税人一、增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日（含，下同）以后日（含，下同）以后购买增值税税控系购买增值税税控系统专用设备统专用设备( (包括分开票机包括分开票机) )支付的费用。支付的费用。 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 或或 应付账款应付账款二、增值税纳税人二、增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日以后缴纳的日以后缴纳的技术维护费技术维护费( (不含补缴的不含补缴的20112011年年1111月月3030日以前的技术维护费日以前的技术维护费) ) 。 借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 或或 应付账款应付账款第三章第三章

36、发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项三、增值税一般纳税人将抵减金额填入三、增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表增值税纳税申报表( (适用于增值税一般纳税人适用于增值税一般纳税人) )第第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额”。 注意：不能大于注意：不能大于19+2119+21栏应纳税额栏应纳税额 增值税税控系统专用设备支付的费用增值税税控系统专用设备支付的费用 借：应缴税费借：应缴税费应缴增值税（减免税额）应缴增值税（减免税额） 贷：递延收益贷：递延收益 技术维护费技术维护费 借：应缴税费借：应缴税费应缴增值税（减免税额）应缴增值税（减免税额） 贷：管理费用贷：管理费用四、增值

37、税税控系统专用设备支付的费用四、增值税税控系统专用设备支付的费用按期计提折旧按期计提折旧 借：管理费用借：管理费用 同时同时, ,借：递延收益借：递延收益 贷：累计折旧贷：累计折旧 贷：管理费用贷：管理费用 第三章第三章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项增值税红字发票开具应注意事项增值税红字发票开具应注意事项 增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、销发票）或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况的按以下方法处理：售折让以及开票有误等情况的按以下方法处理：

38、 1.专用发票已交付购买方，购买方已认证且认证通过的，专用发票已交付购买方，购买方已认证且认证通过的，购买方可在增值税发票系统中填开并上传购买方可在增值税发票系统中填开并上传开具红字增值税开具红字增值税专用发票信息表专用发票信息表或或开具红字货物运输业增值税专用发票开具红字货物运输业增值税专用发票信息表信息表，并在当月作进项税额转出。，并在当月作进项税额转出。 2.专用发票尚未交付购买方或购买方拒收的，销售方应专用发票尚未交付购买方或购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统中填开并上传于专用发票认证期限内在增值税发票系统中填开并上传信信息表息表。 系统自动校验通过后，生成带有

39、系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号红字发票信息表编号”的的信息表信息表，红字专用发票应与，红字专用发票应与信息表信息表一一对应。一一对应。 第三章第三章 发票事项发票事项普通发票网络开具系统使用说明普通发票网络开具系统使用说明 首先需要向税务机关申请首先需要向税务机关申请CACA证书（携带营业执照证书（携带营业执照（税务登记证）副本、（税务登记证）副本、U U盘和经办人身份证）盘和经办人身份证），然后进，然后进行普通发票网络开具资格的开通，若想开通分机可以行普通发票网络开具资格的开通，若想开通分机可以在此过程一并申请；然后购买纸质发票，回到单位后在此过程一并申请；然后购买纸质发票

40、，回到单位后可以自行下载网络发票系统软件。可以自行下载网络发票系统软件。 软件下载请到宁波市国家税务局网站软件下载请到宁波市国家税务局网站软件下软件下载载宁波市国家税务局普通发票网络开具系统宁波市国家税务局普通发票网络开具系统。宁波市国税局普通发票网络开具系统企业客户端版宁波市国税局普通发票网络开具系统企业客户端版培训视频培训视频 软件安装或操作过程中有疑问，请拨打服务热线软件安装或操作过程中有疑问，请拨打服务热线 8767868687678686正确安装国税软CA，步骤如下：点击CA证书，弹出证书导入向导界面，如下图。请点击此处！输入密码输入密码111111，点击下一步即可完成证，点击下一步

41、即可完成证书安装，如下图。书安装，如下图。点击进入下一步！CA证书安装完成！证书安装完成！第三章第三章 发票事项发票事项6 6、发票领购、发票领购 当用户使用发票时，先到税务机关的税收征管系统当用户使用发票时，先到税务机关的税收征管系统中进行发票购买，获得纸质发票，同时已购发票的电子中进行发票购买，获得纸质发票，同时已购发票的电子信息信息票源，由税收征管系统传递给网络发票管理信票源，由税收征管系统传递给网络发票管理信息系统，用户通过网络下载票源，保存到用户网络开票息系统，用户通过网络下载票源，保存到用户网络开票系统中，用户自行完成。系统中，用户自行完成。7 7、发票缴销、发票缴销 用户通过网络

42、开票系统对不再使用的发票执行发票用户通过网络开票系统对不再使用的发票执行发票缴销操作，然后用户持缴销纸质发票到税局征管系统做缴销操作，然后用户持缴销纸质发票到税局征管系统做发票缴销操作发票缴销操作。第四章第四章 纳税申报事项纳税申报事项纳税申报的期限：纳税申报的期限： 增值税增值税每月每月1515日前日前。 企业所得税企业所得税季度终了后季度终了后1515日前日前。 申报期限最后一天是法定休假日的，以休假日结申报期限最后一天是法定休假日的，以休假日结束的次日为期限的最后一天。申报期内有超过连续三束的次日为期限的最后一天。申报期内有超过连续三天的法定休假日的，申报期限按照休假日顺延天的法定休假日

43、的，申报期限按照休假日顺延。第四章第四章 纳税申报事项纳税申报事项 登录网上办税服务厅，需申请登录网上办税服务厅，需申请CACA证书（带税务登证书（带税务登记证副本、记证副本、U U盘和经办人身份证）。盘和经办人身份证）。增值税申报，企增值税申报，企业所得税申报，财务报表报送，还有网络普通发票开业所得税申报，财务报表报送，还有网络普通发票开具，都要用到具，都要用到CACA证书。证书。百度搜索百度搜索“宁波市国家税务局宁波市国家税务局”，进入网站首页，进入网站首页，点击下图所示即可登录网上办税服务厅，点击下图所示即可登录网上办税服务厅。点击上图即可进入网上办税服务厅登录界面，如下图。网点击上图即

44、可进入网上办税服务厅登录界面，如下图。网上办税服务厅登录方式有两类，对于初次网络申请发票的上办税服务厅登录方式有两类，对于初次网络申请发票的纳税人，建议使用证书登录中的国税软纳税人，建议使用证书登录中的国税软CA登录登录。登录前请点击此处下载ZIP文件并解压，如下图所示点击安装“网厅CA一键设置”完成上述步骤完成上述步骤,点击点击“登录登录”会出现下图，请选择会出现下图，请选择本单位的本单位的CA证书即可顺利进入网上办税服务厅。证书即可顺利进入网上办税服务厅。第四章第四章 纳税申报事项纳税申报事项增值税申报的方式：增值税申报的方式： 小规模纳税人可以采用网络申报。小规模纳税人可以采用网络申报。

45、 一般纳税人（除辅导期外）增值税申报可自行或委托代理一般纳税人（除辅导期外）增值税申报可自行或委托代理通过网络申报，报送通过网络申报，报送电子数据电子数据。 辅导期一般纳税人必须持纸质申报资料和载有电子申报数辅导期一般纳税人必须持纸质申报资料和载有电子申报数据的据的“U U”盘到大厅窗口上门申报。盘到大厅窗口上门申报。企业所得税申报方式：企业所得税申报方式： 季报、年报通过季报、年报通过宁波市国家税务局网厅宁波市国家税务局网厅申报。或者持载有申报。或者持载有电子申报数据的电子申报数据的“U U”盘到大厅窗口上门申报。盘到大厅窗口上门申报。第五章第五章 政策变化政策变化国家税务总局（国家税务总局

46、（2017年第年第52）关于小微企业）关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告免征增值税和营业税有关问题的公告 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过销售额不超过3万元（按季纳税万元（按季纳税9万元），销售服务、无形万元），销售服务、无形资产月销售额不超过资产月销售额不超过3万元（按季纳税万元（按季纳税9万元）的，自万元）的，自

47、2018年年1月月1日起至日起至2020年年12月月31日，可分别享受小日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。微企业暂免征收增值税优惠政策。特此公告。特此公告。o 开具开具通用机打发票将不含税销售额直接填写第通用机打发票将不含税销售额直接填写第1 1栏栏o 开具增值税普通发票将不含税销售额分别填写第开具增值税普通发票将不含税销售额分别填写第1 1栏和栏和第第3 3栏栏o 第第2222栏自动产生税额（第栏自动产生税额（第1 1栏栏* *征收率）征收率）1.1.当个季度开的普通发票超过当个季度开的普通发票超过9 9万，没有代开万，没有代开项目项目栏次栏次本期数本期数应征增值税不含税销售额（

48、应征增值税不含税销售额（3%征收率）征收率）112万万税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额312万万免税销售额免税销售额9其中：小微企业免税其中：小微企业免税销售额销售额10未达起征点未达起征点销售额销售额11本期免税额本期免税额17其中：小微企业免税其中：小微企业免税额额18未达起征点免税未达起征点免税额额19本期预缴税额本期预缴税额210本期应补（退）税额本期应补（退）税额223600eg.当个季度开的普通发票超过当个季度开的普通发票超过9 9万，没有代开万，没有代开o 个体工

49、商户填写第个体工商户填写第1111栏栏“未达起征点销售额未达起征点销售额”，企业填，企业填写第写第1010栏栏“小微企业免税小微企业免税销售额销售额”o 系统自动带出第系统自动带出第9 9栏栏“免税销售额免税销售额”o 个体工商户填写个体工商户填写填写第填写第1919栏栏“未达起征点免税额未达起征点免税额”，企企业填写第业填写第1818栏栏“小微企业免税小微企业免税额额”（第（第1111栏栏* *征收率征收率）o 系统自动带出第系统自动带出第1717栏栏“本期免税额本期免税额”o 第第2222栏本期应补（退）税额栏本期应补（退）税额为为0 02.2.当个季度开的普通发票没有超过当个季度开的普通

50、发票没有超过9 9万，且没有代开万，且没有代开项目项目栏次栏次本期数本期数应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%征收率）征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额3免税销售额免税销售额94万万其中：小微企业免税销售额（企业填）其中：小微企业免税销售额（企业填）10未达起征点销售额（个体填）未达起征点销售额（个体填）114万万本期免税额本期免税额171200其中：小微企业免税额其中：小微企业免税额（企业填）（企业填）18未达起征点免税额未达起征点免税额（个体填）（个