非财务人员财务管理培训课件..ppt
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1、财才网0问题:1、作为一个非财务管理人员,你害怕财务吗?、作为一个非财务管理人员,你害怕财务吗?2、为什么很多业务人员怕、为什么很多业务人员怕“财会财会”3、工作中还是要与财会打交道、工作中还是要与财会打交道4、会计的管理职能是什么?、会计的管理职能是什么?5、财务的管理职能是什么?、财务的管理职能是什么?2-11、专业性太强,隔行如隔山2、“财会”历来是企业的“禁地”,没有什么机会接触到“财会”运作的全过程,不知其“深浅”。3、与财务人员沟通很困难,搞不清。4、都是数字游戏,头晕。为什么很多业务人员怕“财会”u 预算与资金使用u 报销与工资发放u 成本核算与控制u 费用分摊与控制u 应收、应
2、付u 效益与奖金提成v 这些都关系到每位在座的管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。这些都关系到每位在座的管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。v 从另一个角度来说,会计、财务管理并不只是财务部门的工作。从另一个角度来说,会计、财务管理并不只是财务部门的工作。工作中还是要与财会打交道 财务管理的语言财务管理的语言 会计要素、科目、记帐、财务报表 财务管理的理念财务管理的理念 会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流 财务管理的工具财务管理的工具 管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本 财务管理的程序财务管理的程序 会计帐务处理程序
3、、全面预算程序、资金管理程序、内部控制程序如何走进“财务”在今天的培训过程中记住在今天的培训过程中记住:(净):(净)利润、现金流利润、现金流 有利润有利润有现金流有现金流财务与会计的区别1、会计:核算(记账、出纳、报销、报表、会计准则、会计政策)经营人员日常接触的主要是会计工作。2、财务:财务管理是在一定的企业战略目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配(经营的净盈余)的管理。财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的管理工作。2-5会计核算业务程序每个人在这个图中的位置(定位)供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程原料统计材料会
4、计车间统计产品统计客户成本会计销售会计销售部财务经理财务总监出纳材料进出存日报表原料仓生产车间成品仓财务报表及分析材料消耗明细表提货单/发票提货单发票产品进出存日报表销售明细表/应收账款明细表应付账款明细表产品成本计算表磅码单入库单采购部收款或收据、进帐单采购合同付款销售日报表供应商领料单入库单提货单包装单生产日报表销售月报表产品进出存月报表材料进出存月报表更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现这些作用介绍基本的财务概念学会如何阅读财务报表介绍基本的财务管理分析概念和工具财务分析介绍资金管理财务运作体系 基本财务概念的介绍 职能与组织 基本财务报表的介绍 基本的财务管理分析 资金管理目录基本
5、财务概念的介绍会计年度净销售收入总生产成本销售、研发、管理费用销售毛利营业利润净利润你需要了解的一些专业术语 一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐,并计算是亏损还是盈利l 有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日l 有些财务年度都与阳历年度一样财政年度净销售收入n 原材料原材料n 包装材料包装材料n 直接生产费用(水、电、人工等)直接生产费用(水、电、人工等)n 总厂房设备费用分摊总厂房设备费用分摊n 运输运输/ /送货送货n 非生产性开支如生产管理费用非生产性开支如生产管理费用含运费的总生产成本n 销售销售n 研发研发n 管理费用管理费用销售、研发、管理费用销售利
6、润率销售利润率举例:如果某公司销售利润举例:如果某公司销售利润1 1千万,销售额千万,销售额1 1亿,它的利润率是:亿,它的利润率是:利润利润/ / 销售额销售额 = 10M / 100M = 10%= 10M / 100M = 10%可以在税前或税后计算可以在税前或税后计算, , 通常指税前通常指税前销售利润率营业利润营业利润是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润是在未考虑投资收益、营业外收支的情况下的税前利润净利润净利润是指扣除所得税后的利润是指扣除所得税后的利润$营业利润、净利润财务的职能与组织18现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员,财务管理的内容较以前的
7、会计的需求有很大的不同,增加了很多管理的功能新产品开发新产品开发采购采购生产生产仓储仓储分销分销最终客户最终客户投资回报分析、预测投资收益现金流分析产品成本估价制定项目的财务计划采购统计从财务角度对供应商进行分析生产成本分析产品成本分析工序成本分析库存分析ABC库存管理最佳库存决策渠道分析客户分析利润敏感性分析细分市场分析市场占有率分析客户服务分析财务管理会计分析职能财务管理与内部控制 财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理,涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容 保持良好的财务记录 确保安全有效的内部控制 保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应财务的基本功能和管理功能会
8、计帐务处理n营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比n个人开支帐目n采购帐目(应付款) n顾客帐目 (应收款)n公司间帐目n固定资产帐目n资产负债表 + 损益表商务上的领导作用n协助制定目标决策n从财务角度出发/分析商业运作n协助制定商业决策、战略规划与竞争分析n通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报 销售费用预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比 个人开支帐目 研发费用账目 采购帐目(应付款) 制造费用账目 在产品、产成品、在途产品账目 顾客帐目 (应收款) 固定资产帐目 资产负债表 损益表 ERP(SAP、用友)会计(核算、信息化)职能最大程度地降低整个企业所
9、需缴纳的税金(在合法的前提下)针对近期发生的亏损确保减免税收通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与兼并的成本降低税后的融资成本通过公司性质、税种、层级关系(生化总公司与下级子公司的税率不一致的银行贷款安排)、税务行业优惠政策、费用化等多种方式进行税收管理与筹划。税务职能保护公司财产,不能跑冒滴漏,盘活不良资产,提高资产使用效率。改进政策 / 系统 / 流程 检查运作和效率 提出改进意见 提供咨询服务内部风险控制职能长短期融资(流动资金贷款、项目贷款) 1、间接融资(通过银行的融资) 2、直接融资(股权融资、债券融资、IPO、)短期现金管理管理汇兑风险(正邦没有外汇业务)管理利率风险(短期融资券
10、)给供应商付款(信用政策管理)资金头寸平衡:现金流不能出现负数的资金管理、计划预算、融投结合、资金支付安排资金管理职能 对投资项目的可研进行分析评价(公司战略项目战略、人才团队、现金流、利润、回报率) 投资项目过程管理(审批流程的风险把我、尽职调查、问题排查) 投资后项目业绩评价、风险管理、投资项目的价值挖掘与体现。24投资管理 参与制定业务目标 总公司 分支机构 分类别/品牌 中期财务计划 业务计划/公司计划 提高业绩 利润预测 总分析表 基准比较 成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本) 投资建议/评估项目 新产品投入 资产投资 竞争分析财务分析职能总部财务支持整个产品供应
11、过程(生产、包装、运输)职能 产品成本会计与分析 固定资产管理 库存管理(原料与产成品) 运输成本会计与分析财务分析职能供应链财务机构支持从接单、送货、到货帐单的过程以及销售项目分析职能 应收帐款管理与资信控制 项目分析 具有战略意义的零售商的顾客经营效益分析 改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能销售有代表性的财务部门组织结构28会计部财务部现金管理筹资投资管理信用与风险管理财务副总总帐报表会计应收应付会计固定资产会计税收会计成本费用会计预算分析会计会计:会计:Accounting Accounting 会计记录会计记录报表编制报表编制纳税筹划纳税筹划成本核算成本核算经营控制:经营控制:B
12、usiness controllingBusiness controlling全面预算管理全面预算管理关键指标跟踪关键指标跟踪成本分析成本分析业务指标跟踪业务指标跟踪* *投资评审投资评审内部审计:内部审计:Internal auditInternal audit检查监督人、物、钱、信息、检查监督人、物、钱、信息、的进入、保存和流出程序的进入、保存和流出程序注:此内部审计和国内的注:此内部审计和国内的内部审计定义有区别内部审计定义有区别(控制的控制,内控的内控,(控制的控制,内控的内控,警察的警察)警察的警察)资金:资金:Treasury Treasury 资金管理资金管理CEOCEO(总裁)
13、(总裁)CFOCFO(财务总监)(财务总监)会计会计Accounting orAccounting orFinanceFinance信用:信用:Credit Credit 应收款管理应收款管理注:此部门有时注:此部门有时可以归口销售部可以归口销售部控制控制ControllingControlling(Commercial)(Commercial)内控内控Internal Internal ControlControl内审部内审部内部控制:内部控制:Internal ControlInternal Control分析和制定内部流程分析和制定内部流程主要指和经济主要指和经济税务:税务:TaxTax
14、税务报表税务报表纳税筹划纳税筹划会计控制内控过去-财务部主要功能-不属于财务职能-老板自己心里有数-老板自己管-国有企业比较单薄现在-自动化低端业务-算不能“算”的帐-发展过程中-欧美比较完善-国内起步阶段-国内在建立过程中-人少但精未来-高端会计业务:合并报表复杂的权益会计无形资产的估价-不光关注经济结果-越来越关注业务过程中的数据,逐步走出财务-企业管理中的重要环节财务核心功能资金信用税务内审*过去-并不设独立部门-并不设独立部门-赊销制度并不全面-并不明显区分税务会计和企业会计-并不设专人研究此问题-其实存在但概念并不清晰现在-大企业直设独立部门管理-新兴职业-介于财务和销售之间-随着企
15、业会计制度的逐步完善,需求越发明朗-起步发展期未来-随着企业规模的扩大,重要性和专业性要求越来越强-地位逐步上身-企业风险控制的关键环节之一-随着社会的发展和业务的复杂程度的增加,专业性要求越来越强-随着企业社会化及2权分离机制的发展,此功能的重要性和专业性提的很快财务专业功能* *内审并不属财务总监管辖范围内内审并不属财务总监管辖范围内财务发展战略专业支持与核心职能决策支持交易处理集团战略业务单元生产单位计划、预算和预测产品赢利分析交易的会计处理交易处理职能有可能由共享服务中心承担董事会、CEO、CFO决策支持收益分配政策制定制度、规定和政策收购兼并、战略联盟等决策支持参与战略规划的制定财务
16、风险管理(资金、资产、税务、关联交易管理等)资金管理内部控制业务分析和管理报告业绩管理采购、生产、销售业务的决策支持计划、预算和预测业务分析和管理报告业绩管理财务信息管理关帐和财务报表交易的会计处理财务信息管理关帐和财务报表交易的会计处理财务信息管理关帐和财务报表税务筹划1) 1) 现代化集团管控核心手段现代化集团管控核心手段-1-1: 在现代集团公司财务体系中不同的层次承担的职能重点有所区别在现代集团公司财务体系中不同的层次承担的职能重点有所区别一个典型的整体战略型控股公司往往采用事业部/产业公司的组织结构。对下属企业主要通过预算与业绩管理、统一的财务与管理报表、集中的内审、投资监控、资金集
17、中管理等五大手段来进行财务管控控股公司总部 集团整体战略集团整体战略 财务计划财务计划 总部投融资计划总部投融资计划 产业战略产业战略 产业财务计划产业财务计划 产业投融资计划产业投融资计划业务单元/一线实体 业务单元财务计划业务单元财务计划 业务单元经营计划业务单元经营计划共享数据仓库财务与管理报告合并后的报告合并后的报告本部报告财务公司内部控制资金集中管理资金集中管理资金集中管理预算 与业绩管理预算与业绩管理投资项目审批与监控投资项目实施监控事业部/产业公司2 21 13 34 45 51)1)现代化集团管控核心手段现代化集团管控核心手段-3-3: 集团财务管控的集团财务管控的5 5大手段
18、大手段小型企业小型企业中型企业中型企业大型企业大型企业股东大会-股权变化-董事数量(董事会控制权)董事会-股权融资授权(对上)-企业战略授权(对上)-管理层授权范围(对下)管理层-战术执行基本财务报表的介绍企业企业别人欠公司的钱别人欠公司的钱现金现金及存款及存款厂房厂房公司欠别人的钱公司欠别人的钱供应商供应商银行银行专利专利/ /商标商标.材料材料/ /货物货物钱来自何处钱来自何处资金来源资金来源钱用到何处钱用到何处资金占用资金占用我只不过是一个运作运作“壳子壳子”, ,我只不过是法人而不是真正的实体,我本身没有任何资金来源我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我而言股东也是一个
19、债权人对我而言股东也是一个债权人, ,一个很特殊的债一个很特殊的债权人权人)借钱给我才能运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时我根本不存在了。所以我的来源我的来源和用途是绝对平衡的和用途是绝对平衡的,有一分钱的用途必须有一分钱的来源。其实一个企业是一边向股其实一个企业是一边向股东东, ,银行及债权人银行及债权人要钱要钱, ,然然后把这些钱后把这些钱投入到厂房投入到厂房, ,机机器器, ,存货存货( (会计上所谓的资会计上所谓的资产产)当然依靠这些投入所当然依靠这些投入所产出的利润产出的利润, ,企业才能够企业才能够回回报它的债权人报它的债权人( (股东股东, ,银行银行).)
20、.股东的财产股东的财产资产资产资本资本资产和资本(占用钱和占用了谁的钱)资产和资本(占用钱和占用了谁的钱)现金应收存货固定资产无形资产资金占用资金占用短期借款应付款长期借款实收资本本期利润公积未分配利润资金来源资金来源收入产品销售成本销售费用管理费用财务费用所得税会计基础会计基础-2-2大块大块-5-5小块小块-12+6-12+6个重点个重点2.22.2利润和现金流量利润和现金流量利润的概念:利润的概念:- -花钱和占用钱的区别!花钱和占用钱的区别!一年吃了几包方便面是利润问题(花钱一年吃了几包方便面是利润问题(花钱- -消耗消耗- -时间段时间段- -累积数)累积数)打开你橱柜有几包方便面是
21、资金问题(占用钱打开你橱柜有几包方便面是资金问题(占用钱- -时间点时间点- -平均数)平均数)2.22.2利润和现金流量利润和现金流量期初期初(有多少(有多少= =所所有我拥有的有我拥有的减去去我欠减去去我欠人家的)人家的)期末期末(有多少(有多少= =所所有我拥有的有我拥有的减去去我欠减去去我欠人家的)人家的)当期收入当期收入当期成本费用(花钱当期成本费用(花钱- -消耗)消耗)- -= =当期利润当期利润当期收钱当期收钱当期付钱当期付钱- -= =当期现金流量当期现金流量财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务
22、状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出财务报表概述财务报表概述资产负债表、损益表、现金流量表哪个最重要?资产负债表、损益表、现金流量表哪个最重要?资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金性净利润经过现金性和非现金性相关调和非现金性相关调整,得出经营性现整,得出经营性现金净流量金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情
23、况财务报表之间的关系财务报表之间的关系财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状况了解企业以前、现在和未来的发展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施,去解决企业所面临的难采取有效的措施,去解决企业所面临的难题题 预测经营决策将会给企业带来何种财务上预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响的影响 资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益(净资产)(净资产)资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东 资产资产
24、= 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产固定资产长期投资长期投资资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益(净资产)(净资产)资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 记住两个比率记住两个比率流动比率流动比率 流动资产流动资产 流动负债流动负债 (正常值:(正常值:1.5 - 2.0 ) 速动比率速动比率 =(流动资产(流动资产-存货存货-待摊待摊
25、-预提)预提) 流动负债流动负债 (正常值:(正常值: 1)利润表概述利润表概述利润表又称损益表,是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表又称损益表,是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益,从中可以看出企利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益,从中可以看出企业产生的净利润(或净亏损)。业产生的净利润(或净亏损)。 利润利润 = 收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式:损益表遵循的会计等式:现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表,体现了企业反映在一定会计期间内企业现金和现金等
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