《政府预算》课件第六章.ppt

1、Government Budgeting 马蔡琛马蔡琛 编著编著 东北财经大学出版社东北财经大学出版社 Government Budgeting6.1 政府预算编制的组织形式政府预算编制的组织形式单式预算与复式预算单式预算与复式预算6.2 “两上两下两上两下”的部门预算编制规程的部门预算编制规程以中央预算以中央预算为例为例6.3 政府预算收支的测算方法政府预算收支的测算方法6.4 政府预算编制涉及的主要表格政府预算编制涉及的主要表格以某直辖市为例以某直辖市为例第六章 Government Budgeting-又称单一预算，是指在预算年度内，将全部公共收支编入一个预算表格。作为又称单一预算，是指

2、在预算年度内，将全部公共收支编入一个预算表格。作为传统的预算编制方式，单式预算具有较强的综合功能，能够全面地反映当年财政传统的预算编制方式，单式预算具有较强的综合功能，能够全面地反映当年财政收入的总体情况，有利于全面掌握政府财政状况，简单明了，便于审议批准；但收入的总体情况，有利于全面掌握政府财政状况，简单明了，便于审议批准；但不能有效地反映财政收支结构和项目的经济效益，也不便于进行年度间和部门间不能有效地反映财政收支结构和项目的经济效益，也不便于进行年度间和部门间的比较。的比较。-是在单式预算的基础上发展演变而成的，是指在预算年度内将全部预算收支是在单式预算的基础上发展演变而成的，是指在预算

3、年度内将全部预算收支按经济性质归类，分别汇编成两个或两个以上的预算，以特定的预算收入来源按经济性质归类，分别汇编成两个或两个以上的预算，以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并使两者具有相对稳定的对应关系。市场经济国家的复保证特定的预算支出，并使两者具有相对稳定的对应关系。市场经济国家的复式预算制度，一般分为经常预算和资本预算。这种预算形式对总体情况的反映式预算制度，一般分为经常预算和资本预算。这种预算形式对总体情况的反映功能比较弱，但能明确揭示财政收支的分类状况，反映财政收支的结构和经济功能比较弱，但能明确揭示财政收支的分类状况，反映财政收支的结构和经济建设项目的效益，较为接近商业会计原则

4、。在制订长期计划时，资本预算能够建设项目的效益，较为接近商业会计原则。在制订长期计划时，资本预算能够对长期公共投资进行较为有效的管理。对长期公共投资进行较为有效的管理。单式预算（单式预算（singal budgeting）复式预算（复式预算（multiple budgeting）Government Budgeting 我国的复式预算的主要特点：我国的复式预算的主要特点： 市场经济发达国家放弃复式预算的市场经济发达国家放弃复式预算的原因：原因：目前，世界上实行复式预算制度的目前，世界上实行复式预算制度的国家大约有几十个，许多发展中国国家大约有几十个，许多发展中国家实行复式预算制度；有些发达国家

5、实行复式预算制度；有些发达国家也实行，但存在着减少的趋势。家也实行，但存在着减少的趋势。 1927年丹麦率先创立复式预算年丹麦率先创立复式预算随着新公共管理运动的掀起，国有随着新公共管理运动的掀起，国有经济规模的相对缩小，许多发达国经济规模的相对缩小，许多发达国家已不再编制复式预算。家已不再编制复式预算。 复式预算制度中的经常预算，对应的是公复式预算制度中的经常预算，对应的是公共部门日常收支活动，支出范围多限于满足共部门日常收支活动，支出范围多限于满足公共部门实现社会管理职能所需，其收入主公共部门实现社会管理职能所需，其收入主要依靠税收。复式预算中的资本预算，其支要依靠税收。复式预算中的资本预

6、算，其支出主要是非市场性投资，收入包括经常预算出主要是非市场性投资，收入包括经常预算的结余、各类专项建设税费、公债等。的结余、各类专项建设税费、公债等。从从1992年起，我国的国家预算由以往的单年起，我国的国家预算由以往的单式预算开始改按复式预算试编，即把全部式预算开始改按复式预算试编，即把全部预算收支按其性质，分别编制经常性预算预算收支按其性质，分别编制经常性预算和建设性预算。和建设性预算。就实行复式预算制度的西方诸国的就实行复式预算制度的西方诸国的代表性而言，复式预算制度未必能代表性而言，复式预算制度未必能代表市场经济国家政府预算管理改代表市场经济国家政府预算管理改革的主流模式革的主流模式

7、首先，首先，市场经济国家市场经济国家逐步逐步减少了对市场减少了对市场运行的干预程度，资本性政府支出的数运行的干预程度，资本性政府支出的数额相对下降，通过实行复式预算提高政额相对下降，通过实行复式预算提高政府投资效能的需求相应降低；府投资效能的需求相应降低；其次，市场经济国家的宏观经济管理逐其次，市场经济国家的宏观经济管理逐步转向运用税率、利率、汇率、产业政步转向运用税率、利率、汇率、产业政策等间接调控手段，资本预算所代表的策等间接调控手段，资本预算所代表的政府直接投资管理手段的效用也在逐步政府直接投资管理手段的效用也在逐步弱化。弱化。涵盖了西方的经常预算和资本预算两大涵盖了西方的经常预算和资本

8、预算两大内容，而国有资本经营预算则是西方的内容，而国有资本经营预算则是西方的政府预算制度中所不具有的内容。政府预算制度中所不具有的内容。Government Budgeting第一，复式预算第一，复式预算制度适合我国作制度适合我国作为一个发展中国为一个发展中国家的现实国情。家的现实国情。第二，复式预算第二，复式预算管理模式体现了管理模式体现了我国社会转型期我国社会转型期的特殊因素。的特殊因素。第三，复式预算第三，复式预算制度有利于提高制度有利于提高纳税人权利主体纳税人权利主体的意识，约束消的意识，约束消耗性支出的非效耗性支出的非效率扩张。率扩张。 我国现行的预算收支分类体系大体包括三个层面的内

9、容，即一般我国现行的预算收支分类体系大体包括三个层面的内容，即一般预算、基金预算和债务预算。预算、基金预算和债务预算。 通过对我国现行复式预算结构的考察可以发现，一般预算、基金通过对我国现行复式预算结构的考察可以发现，一般预算、基金预算和债务预算都没有能够充分体现出资本预算的色彩。预算和债务预算都没有能够充分体现出资本预算的色彩。 现行预算制度也可以作为我国社会转型期的一种过渡性制度安排，现行预算制度也可以作为我国社会转型期的一种过渡性制度安排，属于广义的复式预算管理模式。属于广义的复式预算管理模式。Government Budgeting第一，在未来的第一，在未来的预算法修订中预算法修订中,

10、需要进一步明确需要进一步明确中国复式预算管中国复式预算管理模式的基本构理模式的基本构架，为中国复式架，为中国复式预算制度的继续预算制度的继续完善完善,提供更具提供更具有可操作性的法有可操作性的法律支持。律支持。中国复式预算管理模式改革的基本思路中国复式预算管理模式改革的基本思路第二，资本性支第二，资本性支出应单独予以反出应单独予以反映。现行复式预映。现行复式预算体系中的一般算体系中的一般预算支出、基金预算支出、基金预算支出和债务预算支出和债务预算支出，都包预算支出，都包含有资本性支出。含有资本性支出。第三，根据中国第三，根据中国社会经济转型期社会经济转型期的特殊国情，在的特殊国情，在政府公共预

11、算和政府公共预算和资本预算之外，资本预算之外，增设特种预算。增设特种预算。特种预算的涵盖特种预算的涵盖范围主要包括，范围主要包括，我国社会经济转我国社会经济转型阶段所面临的型阶段所面临的急需解决的各种急需解决的各种重大问题重大问题。第四，注重与民第四，注重与民间非营利组织预间非营利组织预算的整合与协调。算的整合与协调。Government Budgeting部门编报预部门编报预算建议数算建议数财政部审核财政部审核部门预算部门预算建议数建议数经批准后向各经批准后向各部门下达预算部门下达预算控制限额控制限额部门编报预部门编报预算数算数财政部审财政部审核上报核上报预算数预算数部门预算部门预算执行执行

12、一上一上上报建议数上报建议数一下一下下达控制数下达控制数二下二下批复预算批复预算二上二上上报预算数上报预算数Government BudgetingGovernment Budgeting上报预算上报预算 基层单位基层单位编报编报二级单位编二级单位编制、汇总制、汇总单位单位一级部门一级部门编制汇总编制汇总部门预部门预 算算财政部审财政部审核上报核上报预算数预算数上报部门上报部门上报财政部上报财政部Government Budgeting部门编报部门编报预算预算财政部预算财政部预算司汇总预司汇总预算建议数算建议数各部门预算管各部门预算管理司审核部门理司审核部门预算数据预算数据财政部预算财政部预算

13、司汇总审核司汇总审核预算数据预算数据国务院审国务院审定中央定中央预算预算全国人大全国人大批准中批准中央预算央预算一上一上上报预算数上报预算数拆分预算数拆分预算数上报国务院上报国务院二上二上合并审核数合并审核数上报全国人大上报全国人大二下二下财政部批复预算财政部批复预算部门预算部门预算执行执行各部门各部门据此编制据此编制预算草案，上报预算草案，上报各部门各部门 预算管预算管理审核司理审核司一下一下下达预算控下达预算控制限额制限额Government Budgeting财政部预算司财政部预算司 分解批复工作分解批复工作全国人大批全国人大批准中央预算准中央预算财政部各部财政部各部门预算管门预算管理理

14、各部门预各部门预算管理司算管理司部门执行部门执行预算预算汇集预算司汇集预算司送有关业务司送有关业务司预算司汇编批预算司汇编批复说明，打复说明，打印批复印批复向部门批复预算向部门批复预算Government Budgeting基数法基数法定额法定额法综合法综合法比例法比例法系数法系数法就是利用预算收支同就是利用预算收支同经济指标之间的比例经济指标之间的比例关系（系数），测算关系（系数），测算计划年度预算收支数计划年度预算收支数的一种方法的一种方法。比例法是指财政部门根据财比例法是指财政部门根据财政统计资料，计算出各项预政统计资料，计算出各项预算收支占总收入或总支出的算收支占总收入或总支出的比例，

15、并据以由单项收支测比例，并据以由单项收支测算总收支，或以总收支测算算总收支，或以总收支测算单项收支的一种方法。单项收支的一种方法。以报告年度预算收支的执行数以报告年度预算收支的执行数或预计执行数为基础，分析影或预计执行数为基础，分析影响计划年度预算收支的各种有响计划年度预算收支的各种有利因素和不利因素，并预测这利因素和不利因素，并预测这些因素对预算收支的影响程度些因素对预算收支的影响程度，从而测算出计划年度预算收，从而测算出计划年度预算收支数额的一种方法。支数额的一种方法。是利用各项预算定额是利用各项预算定额和有关经济指标，来和有关经济指标，来测算计划年度某项预测算计划年度某项预算收入和支出数

16、的一算收入和支出数的一种方法。预算定额是种方法。预算定额是国家或财政部规定的国家或财政部规定的预算收入和预算支出预算收入和预算支出的数量标准。的数量标准。是在报告年度预算收支基数的是在报告年度预算收支基数的基础上，既使用系数法计算经基础上，既使用系数法计算经济和事业增长的因素，又考虑济和事业增长的因素，又考虑各种影响地方财政收支的因素各种影响地方财政收支的因素，综合分析测算，因此又称为，综合分析测算，因此又称为系数法加因素法。系数法加因素法。 分两个步骤：初步分两个步骤：初步测算，具体测算测算，具体测算Government Budgeting（1）基数法。）基数法。计划年度某项预算收入或支出数

17、额某项预算收入或支出的上年基数 计划年度各种增减因素对预算收支的影响（2）系数法）系数法根据绝对数的系数计算根据绝对数的系数计算系数同期预算收入（或支出）的绝对额/同期有关经济指标的绝对额 l00%预算收入（或支出）有关经济指标的计划数 系数根据增长速度的系数计算根据增长速度的系数计算系数同期预算收入（或支出）的增长速度/同期有关经济指标的计划增长速度100%计划年度预算收入（或支出）的增长速度有关经济指标的计划增长速度系数预算收入（或支出）报告年度预算收入（或支出） l计划年度预算收入（或支出）的增长速度（3）比例法）比例法 用单项预算收支测算预算收支总额的公式用单项预算收支测算预算收支总额

18、的公式单项预算收入或支出占预算收入或支出总额的比例=一定时期某项预算收入或支出数/一定时期预算收入或支出总额100%Government Budgeting计划年度预算收入或支出总额=计划年度某项预算收入或支出数/某项预算收入或支出占预算收入或支出总数的比例 用预算收支总数测算单项预算收支的公式用预算收支总数测算单项预算收支的公式单项预算收入或支出占预算收入或支出总额的比例=一定时期某项预算收入或支出数/一定时期预算收入或支出总额100%计划年度某项预算收入或支出数=计划年度预算收入或支出总额某项预算收入或支出占预算收入或支出总数的比例（4）定额法）定额法预算收入或支出计划数=定额有关计划指标

19、数这种方法一般适用于文教、卫生、行政以及新开办的事业单位的支出测算。（5）综合法）综合法计划年度预算收入（或支出）=报告年度预算收入（或支出）基数收（支）增长速度 计划年度预算各种增减因素或：计划年度预算收入（或支出）有关经济指标计划数系数各种增减因素Government Budgeting 法定支出的相关规定法定支出的相关规定 经常性财政收入的计算经常性财政收入的计算Government Budgeting 农业法农业法第第3838条条 农业技术推广农业技术推广法法第第2323条条 教育法教育法第第5454条、第条、第5555条条 义务教育法义务教育法第第1212条条 职业教育法职业教育法第

20、第2727条条 高等教育法高等教育法第第6060条条 科学技术进步法科学技术进步法第第4545条条 科学技术普及法科学技术普及法第第2323条条 体育法体育法第第4141条条 文物保护文物保护法法第第1010条条 审计法审计法第第1111条条 人口与计划生育人口与计划生育法法第第1515条条Government Budgeting 中共中央关于加强社会主义精神文明建设若干重要问题的中共中央关于加强社会主义精神文明建设若干重要问题的决议决议 关于进一步加强和改进新时期体育工作的意见关于进一步加强和改进新时期体育工作的意见 中共中央、国务院关于卫生改革与发展的决定中共中央、国务院关于卫生改革与发展

21、的决定 中共中央、国务院关于进一步加强农村卫生工作的决定中共中央、国务院关于进一步加强农村卫生工作的决定 中共中央、国务院关于加强人口与计划生于工作稳定低生中共中央、国务院关于加强人口与计划生于工作稳定低生育水平的决定育水平的决定 中共中央、国务院关于进一步加强农村工作提高农业综合中共中央、国务院关于进一步加强农村工作提高农业综合生产能力若干政策的意见生产能力若干政策的意见 中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知作的通知 中共中央、国务院关于深化教育改革全面推进素质教育的中共中央、国务院关于深化教育改革全面推进素质教育的决定

22、决定Government BudgetingGovernment BudgetingGovernment Budgeting政府预算编制涉及的主要表格政府预算编制涉及的主要表格 预算表格对于政府预算过程是相当重要的，对于预算编制过程尤其如预算表格对于政府预算过程是相当重要的，对于预算编制过程尤其如此。此。 在现时的中国，中央政府的预算表格是由每年财政部每年发布的在现时的中国，中央政府的预算表格是由每年财政部每年发布的中中央部门预算编制指南央部门预算编制指南具体规定的。具体规定的。 20032003年以来，在中央部门预算报表录入方式上引入了录入表和预算表年以来，在中央部门预算报表录入方式上引入了

23、录入表和预算表的概念，录入表实行数据库管理，内部结构基本稳定，仅在录入或修的概念，录入表实行数据库管理，内部结构基本稳定，仅在录入或修改预算数据时使用；预算表是在录入表的基础上根据预算管理的需要改预算数据时使用；预算表是在录入表的基础上根据预算管理的需要由软件自动生成的。由软件自动生成的。Government Budgeting政府预算编制涉及的主要表格政府预算编制涉及的主要表格 以以20072007年为例，中央部门预算报表体系分为录入表和预算表，录入表年为例，中央部门预算报表体系分为录入表和预算表，录入表由收入预算录入表等由收入预算录入表等1212张报表组成，预算表在录入表的基础上自动生张报

24、表组成，预算表在录入表的基础上自动生成，包括预算收支总表等成，包括预算收支总表等1616张报表。张报表。 设置录入表后，将支出预算表中基本支出预算部分、基本支出人员经设置录入表后，将支出预算表中基本支出预算部分、基本支出人员经费预算表、基本支出日常公用经费预算表、财政拨款支出预算表中的费预算表、基本支出日常公用经费预算表、财政拨款支出预算表中的基本支出预算部分和预算外资金支出预算表中的基本支出预算部分合基本支出预算部分和预算外资金支出预算表中的基本支出预算部分合并在一张录入表中；将支出预算表中的项目支出预算部分、财政拨款并在一张录入表中；将支出预算表中的项目支出预算部分、财政拨款支出预算表中的

25、项目支出预算部分、预算外资金支出预算表中的项目支出预算表中的项目支出预算部分、预算外资金支出预算表中的项目支出预算部分合并在一张录入表中。支出预算部分合并在一张录入表中。Government Budgeting政府预算编制涉及的主要表格政府预算编制涉及的主要表格 20072007年中央部门预算录入表共设置年中央部门预算录入表共设置1212张。具体包括：录入张。具体包括：录入0101表：收入表：收入预算录入表；录入预算录入表；录入0202表：基本支出预算录入表；录入表：基本支出预算录入表；录入0303表：项目支出表：项目支出预算录入表；录入预算录入表；录入0404表：经营及往来支出预算录入表；录

26、入表：经营及往来支出预算录入表；录入0505表：预表：预算外资金收入预算录入表；录入算外资金收入预算录入表；录入0606表：政府性基金收入预算录入表；表：政府性基金收入预算录入表；录入录入0707表：政府性基金支出预算录入表；录入表：政府性基金支出预算录入表；录入0808表：政府采购预算录表：政府采购预算录入表；录入入表；录入0909表：单位人员情况基本数字录入表；录入表：单位人员情况基本数字录入表；录入1010表：预算内表：预算内行政事业性收费收入预算录入表；录入行政事业性收费收入预算录入表；录入1111表：净结余资金来源及科目表：净结余资金来源及科目调整情况录入表；录入调整情况录入表；录入

27、1212表：中央行政事业单位住房改革支出预算录表：中央行政事业单位住房改革支出预算录入表。入表。 Government Budgeting政府预算编制涉及的主要表格政府预算编制涉及的主要表格 20072007年中央部门预算报表共设置年中央部门预算报表共设置1414张收支预算表、张收支预算表、1 1张政府采购预算张政府采购预算表和表和1 1张单位人员情况基本数字表。张单位人员情况基本数字表。 预算表是在录入表的基础上自动生成，不需预算表是在录入表的基础上自动生成，不需要要录入、填制。具体包括：录入、填制。具体包括：预算预算0101表：收支预算总表；预算表：收支预算总表；预算0202表：收入预算表

28、；预算表：收入预算表；预算0303表：支出表：支出预算表；预算预算表；预算0404表：基本支出人员经费预算表；预算表：基本支出人员经费预算表；预算0505表：基本支出表：基本支出日常公用经费预算表；预算日常公用经费预算表；预算0606表：项目支出预算表；预算表：项目支出预算表；预算0707表：财政表：财政拨款支出预算表；预算拨款支出预算表；预算0808表：政府性基金收入预算表；预算表：政府性基金收入预算表；预算0909表：政表：政府性基金支出预算表；预算府性基金支出预算表；预算1010表：预算内行政事业性收费收入预算表；表：预算内行政事业性收费收入预算表；预算预算1111表：预算外资金收入预算

29、表；预算表：预算外资金收入预算表；预算1212表：预算外资金支出预算表：预算外资金支出预算表；预算表；预算1313表：政府采购预算表；预算表：政府采购预算表；预算1414表：单位人员情况基本数字表：单位人员情况基本数字表；预算表；预算1515表：使用以前年度财政拨款净结余资金安排项目支出情况表：使用以前年度财政拨款净结余资金安排项目支出情况表；预算表；预算1616表：中央行政事业单位住房改革支出预算表。表：中央行政事业单位住房改革支出预算表。Government Budgeting政府预算编制涉及的主要表格政府预算编制涉及的主要表格 就地方政府预算编制而言，由于我国实行就地方政府预算编制而言，由于我国实行“一级政府、一一级政府、一级预算级预算”的管理原则，地方各级人大和政府可以结合各自的管理原则，地方各级人大和政府可以结合各自自身特点，在保证预算管理统一性的前提下，制定相应的自身特点，在保证预算管理统一性的前提下，制定相应的预算报表体系。预算报表体系。 我国某直辖市的预算编制报表体系。我国某直辖市的预算编制报表体系。 Government Budgeting中国社会科学院 财政与贸易经济研究所 马蔡琛