《会计基础》8财产清查课件.ppt

1、 第八章第八章 财产清查财产清查第一节 财产清查的作用和种类 财产清查的概念财产清查的概念 造成账实不符的原因造成账实不符的原因 财产清查的作用财产清查的作用 财产清查的种类财产清查的种类 财产清查的准备工作财产清查的准备工作 财产清查的一般程序财产清查的一般程序复习复习 对账包括哪几种类型？对账包括哪几种类型？ 账实核对包括哪些？账实核对包括哪些？ 财产清查是指通过对实物、库存现金的实地盘点和对财产清查是指通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资银行存款、债权债务的核对，确定各项财产物资、货币资金、债权债务的实有数，以查明账存数与实存数是否相符金、

2、债权债务的实有数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。的一种专门方法。在编制年度会计报表之前必须进行财产清查，并对账在编制年度会计报表之前必须进行财产清查，并对账实不符的问题根据有关规定进行会计处理。实不符的问题根据有关规定进行会计处理。财产清查的概念正常原因正常原因v未达帐项引起的银行存款数额不符未达帐项引起的银行存款数额不符v财产在保管过程中的自然损耗财产在保管过程中的自然损耗非正常原因非正常原因v收发财产时，计量、检验不准。收发财产时，计量、检验不准。v管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺管理不善或失职发生财产损坏、变质或者短缺v财产增减变动时，没正确的填制凭证、登账财产增减

3、变动时，没正确的填制凭证、登账v营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失营私舞弊、贪污盗窃等非法行为造成财产损失v意外事故造成的损失意外事故造成的损失造成账实不符的原因造成账实不符的原因财产清查的作用财产清查的作用和意义财产清查的作用和意义（1）保证会计核算资料的真实性）保证会计核算资料的真实性（2）保护财产物资的安全、完整）保护财产物资的安全、完整（3）挖掘财产物资潜力，合理使用企业资财）挖掘财产物资潜力，合理使用企业资财（4）维护财经纪律、遵守结算制度）维护财经纪律、遵守结算制度 财产清查的种类全面清查全面清查定期清查定期清查财产清查财产清查局部清查局部清查不定期清查不定期清查按清查对按清

4、查对象范围分象范围分按清查时按清查时间分间分全面清查内容全面清查内容货币资金财产物资债权债务全面清查情形全面清查情形年终决算前单位撤销、合并或改变隶属关系中外合资、国内联营开展清产核资对部分财产物资进行清查对部分财产物资进行清查年末年末季末季末月末月末不定期清查情形不定期清查情形更换财产、库存现金保管人员（局部）发生自然灾害或意外损失（局部）有关部门对本单位进行会计检查(局部/全面)临时性清产核资（全面）单位撤销、合并或改变隶属关系（全面）局部清查情形局部清查情形每日：清点库存现金每日：清点库存现金每月：核对银行存款、有价每月：核对银行存款、有价 证券和贵重物资证券和贵重物资每年：债权债务每年

5、：债权债务年内抽查：存货年内抽查：存货每日每日更换单位负责人更换单位负责人时是全面清查还时是全面清查还是局部清查？是局部清查？财产清查的一般程序（1）建立财产清查组织。）建立财产清查组织。（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。（3）确定清查对象、范围，明确清查任务。）确定清查对象、范围，明确清查任务。（4）制订清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方）制订清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法以及必要的清查前准备。法以及必要的清查前准备。

6、（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。定质量的原则进行。（6）填制盘存清单。）填制盘存清单。（7）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。财产清查前的准备工作组织准备组织准备v清查工作领导小组清查工作领导小组v清查工作人员清查工作人员业务准备业务准备v账簿准备账簿准备v实物准备实物准备v工具准备工具准备第二节 财产清查的方法 库存现金的清查库存现金的清查 银行存款的清查银行存款的清查 往来款项的清查往来款项的清查 存货的盘存制度存货的盘存制度 实物清查的一般方法

7、实物清查的一般方法 存货的清查存货的清查 固定资产的清查固定资产的清查复习 导致账实不符的原因有哪些？导致账实不符的原因有哪些？ 哪些情况下会使用全面清查？哪些情况下会使用全面清查？ 方法：方法：采用实地盘点采用实地盘点 要点：要点：确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符确定实存数，与其日记账核对，查明账款是否相符 要求：要求：q出纳必须到场出纳必须到场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。员从旁监督。q日记账登记完毕时日记账登记完毕时q不能用借条、收据抵库存现金不能用借条、收据抵库存现金q编制编制库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表反映实有量

8、反映实有量调账依据调账依据分析长短分析长短款原因款原因库存现金的清查1方法：方法：企业银行存款日记帐和银行对账单的账面逐笔企业银行存款日记帐和银行对账单的账面逐笔进行核对进行核对。2时间时间：每月至少一次，一般十天一次。每月至少一次，一般十天一次。3目的：目的：发现不一致，并找出原因。发现不一致，并找出原因。4原因：原因： 一方或双方记账错误一方或双方记账错误未达帐项：双方一笔业务记账时间不一致造成未达帐项：双方一笔业务记账时间不一致造成 企业已记增加，银行未记企业已记增加，银行未记 企业已记减少，银行未记企业已记减少，银行未记 银行已记增加，企业未记银行已记增加，企业未记 银行已记减少，企业

9、未记银行已记减少，企业未记银行存款的清查？双方对账的时候，应该以谁的账为准？双方对账的时候，应该以谁的账为准？双方账目都调整，调整起点是双方账目的余额双方账目都调整，调整起点是双方账目的余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2009年年1月月31日日 单位：元单位：元 项目金额 项目 金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额38 750 银行对帐单余额银行对帐单余额36 500加：银行已收企业未收款加：银行已收企业未收款4 000 加：企业已收银行未收款加：企业已收银行未收款4 576减：银行已付企业未付款减：银行已付企业未付款2 100 减：企业已付银行未付款减：企业已付银行未付款426

10、调节后的余额调节后的余额40 650调节后的余额调节后的余额40 650不能作为企不能作为企业调账依据业调账依据适用于适用于银行对银行对账账编制银行存款余额调节表调整后的余额，调整后的余额，理论上是企业当理论上是企业当时实际可以动用时实际可以动用的存款数额的存款数额 1向对方单位填发对账单（一式两联）向对方单位填发对账单（一式两联）2对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。对方单位核对相符，盖章后退回；不符，应注明。3编制编制“往来款项清查结果报告表往来款项清查结果报告表”，并报送上级批准，并报送上级批准4根据上级处理意见调帐根据上级处理意见调帐清查日期：清查日期： 编报日期：编报日期：总

11、帐名称：总帐名称： 总帐结余金额：总帐结余金额： 第第 页页明细明细账户账户名称名称帐面帐面结存结存余额余额清查结果清查结果核对不相符原因和金额核对不相符原因和金额备注备注核对相核对相符金额符金额核对不相核对不相符金额符金额有争执有争执款项款项未达未达帐帐合合计计清查人员：清查人员： 会计会计 ：结算资金清查结果报告表结算资金清查结果报告表往来款项的清查在不同的盘存制度下，企业各项财产物资在账簿中的记录方法在不同的盘存制度下，企业各项财产物资在账簿中的记录方法和清查盘点的目的是不同的。和清查盘点的目的是不同的。（一）永续盘存制（一）永续盘存制永续盘存制，又叫账面盘存制，它是平时对各项财产物资的

12、增永续盘存制，又叫账面盘存制，它是平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关账簿，并随时在账簿中结出各种财产物质的账面结存数额。其目的是以账存数控制实存数。出各种财产物质的账面结存数额。其目的是以账存数控制实存数。期初结存数期初结存数+本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数=期末结存数期末结存数优点：优点：能加强对财产物资的控制和管理能加强对财产物资的控制和管理不足不足：日常核算工作烦琐日常核算工作烦琐（二）实地盘存制（二）实地盘存制采用实地盘存制的企业，平时在账簿记录中，只登记财产物资采用实地盘存制的企业，平时在

13、账簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物资的实地盘点来作为的增加数，不登记减少数；月末，通过对财产物资的实地盘点来作为账面结存，然后再倒挤出本期减少数，据以登记账簿。在实地盘存制账面结存，然后再倒挤出本期减少数，据以登记账簿。在实地盘存制下，本期减少数的计算公式如下：下，本期减少数的计算公式如下：期初结存数期初结存数+ +本期增加数本期增加数期末实地盘存数期末实地盘存数= =本期减少数本期减少数优点：优点：可简化日常核算可简化日常核算不足：不足：手续不够严密，不利用管理手续不够严密，不利用管理存货的盘存制度详见教材详见教材P110逐一盘点法逐一盘点法 要点：要点：逐

14、一清点数量或计量仪器确定实存数量逐一清点数量或计量仪器确定实存数量 特点：特点：范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大范围广，要求严、数字准，质量高，工作量大技术推算法技术推算法 要点：要点：利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算利用技术方法，对财产物资实存数量进行推算 适用范围：适用范围：大量成堆，难以逐一清点的财产物资大量成堆，难以逐一清点的财产物资实物抽查法实物抽查法 适用于包装好的材料、库存商品等适用于包装好的材料、库存商品等实物清查的一般方法实物清查的一般方法存货的清查 存货的清查，是指对商品、原材料、在产品、产成存货的清查，是指对商品、原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物

15、等的清查。品、低值易耗品、包装物等的清查。 清查步骤：清查步骤：（1）确定其实有数量）确定其实有数量（2）登记）登记“盘存表盘存表”（3）根据）根据“盘存表盘存表”填制填制“账存实存对比表账存实存对比表”，该对比，该对比表作为调整账面记录的原始凭证。表作为调整账面记录的原始凭证。编号编号 名称名称 规格或型号规格或型号计量单位计量单位数量数量单价单价金额金额备注备注盘点人：盘点人： 实物保管人：实物保管人：盘存表盘存表 编制单位：编制单位： 盘存时间：盘存时间： 财产类别：财产类别： 存放地点：存放地点： 第第 页页实物盘点结果的书面证明实物盘点结果的书面证明反映资金实有量原始凭证反映资金实有

16、量原始凭证填制盘存表实存帐存对比表实存帐存对比表单位名称：单位名称： 年年 月月 日日 第第 页页编编号号类类别别及及名名称称规规格格及及型型号号计计量量单单位位单单价价账存账存实存实存对比结果对比结果备备注注数数量量金金额额数数量量金金额额盘盈盘盈盘亏盘亏数数量量金金额额数数量量金金额额单位主管：单位主管： 主办会计主办会计 ： 制表：制表：分析原因、明确责任、调整账簿依据分析原因、明确责任、调整账簿依据填制账存实存对比表固定资产的清查 固定资产的清查每年至少进行一次。固定资产的清查每年至少进行一次。 步骤：步骤：（1）将固定资产卡片与实物进行核对。）将固定资产卡片与实物进行核对。（2）将盘

17、点后固定资产全部抄入固定资产）将盘点后固定资产全部抄入固定资产“实存清单实存清单”，再将该单与固定资产卡片逐一核对，对二者之间的差再将该单与固定资产卡片逐一核对，对二者之间的差异填列异填列“固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表”。 “固定资产盘盈盘亏报告表固定资产盘盈盘亏报告表”详见教材详见教材P171。第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 财产清查结果处理的内容财产清查结果处理的内容 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理财产清查结果处理的内容盘盈：盘盈：实存数实存数账存数账存数盘亏：盘亏：实存数实存数账存数账存数毁损：毁损：实存数实存数=账存数，质量出现问题不能

18、正常使用账存数，质量出现问题不能正常使用审批后：根据审批后：根据批文转入相关批文转入相关账户账户审批前：调整审批前：调整账实，使实存账实，使实存相符相符账实差账实差待处理待处理财产损溢财产损溢相关账户相关账户 1分析差异性质和产生原因，按程序报批分析差异性质和产生原因，按程序报批 2处理积压财产物资处理积压财产物资 3清理债权债务清理债权债务 4总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度总结经验，改进工作，建立和健全财产管理制度 5调整账簿记录，做到账实相符调整账簿记录，做到账实相符 财产清查结果的处理程序和要求 待处理财产损溢待处理财产损溢明细科目设置：待处理流动资产损溢明细科目设置：待处理

19、流动资产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢经批准作出账务处理后，应该没有余额。如果期经批准作出账务处理后，应该没有余额。如果期末结账前未被批准处理，也应先处理后调整。末结账前未被批准处理，也应先处理后调整。转入盘亏、毁损资产数额转入盘亏、毁损资产数额转出盘盈资产数额转出盘盈资产数额转入盘盈资产数额转入盘盈资产数额转出盘亏、毁损资产数额转出盘亏、毁损资产数额尚未处理的净损失尚未处理的净损失尚未处理的净溢余尚未处理的净溢余设置账户财产清查中查明的财产盘亏、盘盈和毁损的价值财产清查中查明的财产盘亏、盘盈和毁损的价值库存现金清查结果的账务处理盘亏盘亏盘盈盘盈借：库存现金借：库存现金 贷：待处理

20、财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（未查明原因）贷：营业外收入（未查明原因） 贷：其他应付款贷：其他应付款XXX（未支付款项）（未支付款项）借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金借：其他应收款借：其他应收款XXX（应由（应由XXX赔偿）赔偿） 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（1）应收账款清查）应收账款清查 确实无法收回的应收账款确实无法收回的应收账款 （2）应付账款清查）应付账款

21、清查 确实无法支付的应付账款确实无法支付的应付账款 借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入往来款项清查结果的账务处理借：管理费用借：管理费用(不提坏账准备不提坏账准备) 坏账准备坏账准备(提坏账准备提坏账准备) 贷：应收账款贷：应收账款往来款项清查审批前不作处理往来款项清查审批前不作处理存货清查结果的账务处理借：原材料借：原材料A材料材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（未查明原因）贷：营业外收入（未查明原因） 贷：管理费用（计量不准形成溢余）贷：管

22、理费用（计量不准形成溢余）借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料B材料材料 应交税金应交税金-应交增值税应交增值税进项税转出进项税转出借：其他应收款借：其他应收款XXX（责任人赔偿）（责任人赔偿） 管理费用（定额内损耗）管理费用（定额内损耗） 营业外支出营业外支出非常损失非常损失(自然灾害意外损失自然灾害意外损失) 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢固定资产清查结果的财务处理借：固定资产（重置完全价值）借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计已提折旧）贷：累计折旧（估计已提折旧） 待处理财产损

23、溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧（已提折旧）累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（账面原价）贷：固定资产（账面原价）借：其他应收款借：其他应收款XXX(过失人或保险公司赔偿过失人或保险公司赔偿) 营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏(赔偿剩余金额赔偿剩余金额) 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢课后作业课后作业完成本章后习题后，下次上课完成本章后习题后，下次上课时上交。时上交。不要抄袭其他同学的答案哦！不要抄袭其他同学的答案哦！作业三技术训练题，也要全做哈作业三技术训练题，也要全做哈 End