工程经济学课件：工程经济学.ppt

1、教学基本要求教学基本要求教材： 吴添祖主编，技术经济学概论(第2版），高等教育出版社，2004年出版参考教材： 姜早龙主编，工程经济学中南大学出版社，2005年出版课程性质：选修考核方式：开/闭卷考试学时：48，最后2学时为考试时间重点：2、3、4、7章成绩评定：平时考勤+作业：30%； 卷面：70%作业要求：56次课后作业第一章 导论学习要点：技术经济学研究的主要内容技术经济分析的一般过程技术经济学的产生与发展技术经济分析的基本原则 技术与经济的关系几个基本概念 1、科学的概念、科学的概念 所谓科学知识，就是增加人类已经积累起来的系统性知识，发现自然和社会规律。 2、技术的概念、技术的概念

2、就是根据生产实践经验和科学技术原理发展成的各种工艺技能和方法。 所谓工程技术，就是利用先进技术创造新的商品或服务（Goods and Services）；或者利用更好的方法生产已经存在的商品或服务。 3、技术的评价标准、技术的评价标准 以经济性评价作为技术的评价标准。 考虑到具体的自然条件和社会条件；综合考虑到时间维的短期和长期。由于资源的有限性，必须考虑经济效益和经济效率（Effectively and Efficiently），即分析功能价格比Value=Function/Cost , 达到技术先进，经济合理。 4、经济、经济 （1）指节约 （2）指社会关系的总和 （3）是国民经济的总称5

3、、技术经济学、技术经济学 是一门技术学与经济学交叉的学科，是应用理论经济学基本原理基本原理、研究技术领域经济问题和经济规律，研究技术进步与经济增长之间的相互关系的科学。技术经济学研究对象技术经济学研究对象一、研究技术方案的经济效果，寻找具有最佳效果的方案二、研究技术进步相互促进与协调发展 技术选择要视经济实力而行，不能脱离实际，也不能好高骛远；又要适当的超前意识。三、研究技术创新，推动技术进步，促进经济发展 技术创新强调的是技术成果在商业上的第一次运用（追求的是潜在超额利润的实现），强调的是技术对经济的增长作用。具体研究内容具体研究内容 资金的时间价值理论、工程技术方案经济效果评价方法、工程寿

4、命周期成本分析、不确定性分析、项目资金的筹集与运用、项目的财务评价、项目的国民经济评价、价值工程与价值分析、设备的更新与选择、项目后评价、工程经济学的基本原理和方法在工程中的应用研究。技术（工程）经济学的产生与发展技术（工程）经济学的产生与发展 技术（工程）经济学的历史渊源可追溯到1887年惠灵顿（A. M. Wellington）的铁路布局的经济理论的出版，他在该书上对工程经济学下了第一个简明定义：“一门少花钱多办事的艺术”。 1930年格兰特（E. L. Grant）出版了工程经济原理，他以复利为基础讨论了投资决策的理论和方法，首创了工程经济的评价理论和原则。从此，技术（工程）经济学真正成

5、为了一门独立的、系统的科学。 第二次世界大战之后，工程经济学受凯恩斯经济理论的影响，研究内容从单纯的工程费用效益分析扩大到市场供应和投资分配领域，从而产生重大进展。1982年里格斯（J.L. Riggs）系统地阐述了货币的时间价值、货币管理、经济决策、风险与不确定分析等工程经济学内容。技术经济分析的一般过程技术经济分析的一般过程首先要确定目标功能，这是建立方案的基础。收集数据，提出备选方案。方案评价。列出的方案都要经过系统的评价，评价的依据是政策法规与反映决策者意愿的指标体系。选择最优方案。决策的核心问题就是对不同方案经济效果的比较，从面选出效果最好的方案。要运用好技术经济学的基本理论和方法，

6、必须树立系统观念和动态观念。技术（工程）经济分析的基本原则技术（工程）经济分析的基本原则 1技术与经济相结合。 技术是经济发展的重要手段，技术进步是经济前进的强大动力。同时技术也是在一定经济条件下产生和发展起来的，技术进步是受经济情况和条件的制约，经济上的需要是推动技术发展的动力。 2、定性分析与定量分析相结合，以定量分析为主。 3、静态分析与动态分析相结合，以动态分析为主。 静态分析，是指在进行工程经济分析时，对资金的时间因素不作价值形态的量化。动态分析方法将不同时间内资金的流入和流出换算成同一时点的价值，为不同方案和不同的项目的比较提供了同等的基础。 4、财务分析与同民经济分析相结合。 项

7、目的财务分析是根据国家财务制度和价格体系，从投资主体（全部投资者和直接投资者）的角度考察项目带来经济效益的分析方法。 项目的国民经济分析是按照片社会资源合理配制和有效利用的原则，从国家整体的角度考察项目费用和效益的分析计算，其目的是充分利用有限的资源，促进同民经济持续稳定地发展。 5、可比性原则。 6、价值量分析与实物量分析相结合，以价值量分析为主。 7、预测分析与统计分析相结合，以预测分析为主。经济与技术的关系经济与技术的关系 （1）技术与经济相互制约又相互促进。 技术和经济在人类进行物质生产、交换活动中始终并存，是不可分割的两个方面。两者相互促进又相互制约。 技术的生命力在于应用价值和经济

8、效益。技术具有强烈的应用性和明显的经济目的性，没有应用价值和经济效益的技术是没有生命力的。 技术的产生和应用需要经济的支持。任何新技术的产生与应用都需要经济的支持，受到经济的制约。综观世界各国，凡是科技领先的国家和产品超群的企业，无一不对研究与开发进行高投入。 经济的发展依赖技术的推动作用。经济的发展必须依赖于一定的技术手段，世界上不存在没有技术基础的经济发展。同时，技术的突破将会对经济产生巨大的推动作用。每一轮的技术革命都引发了新兴产业的形成与发展，世界的经济就在这种周而复始的运动中得到高涨、繁荣与发展。 （2）技术革命与经济高涨交替作用，周而复始，推动人类社会发展 综观世界、国家与企业的兴

9、衰交替可以得出一个明确的结论：一方面，发展经济必须依靠一定的技术，科学技术是第一生产力；另一方面，技术的进步要受到经济条件的制约。技术与经济这种相互促进、相互制约的联系，使任何技术的发展和应用都不仅是一个技术问题，同时又是一个经济问题。第二章第二章 经济性评价基本要素经济性评价基本要素l经济性评价基本要素包括： l经济效果 l投资 l成本 l税金 l利润一、经济效果与经济效益的概念一、经济效果与经济效益的概念1、经济效果 成果与消耗之比。 或：产出与投入之比。经济效果有正负之分；几种对经济效果的误解 2、经济效益 经济效果中所取得的有效劳动成果（对社会有益的产品或服务）与劳动耗费的比较。 反映

10、产出的指标反映产出的指标1.数量指标：如产量、销量、销售收入、总产值、净产值、利润等；2.质量指标：如产品寿命、可靠性、精度、合格率、品种等；3.时间指标：如产品设计制造周期、工程项目建设期、工程项目达产期等。 经济效果概念中的劳动消耗，包括技术方案消耗的全部人力、物力、财力，即包括生产过程中的直接劳动消耗、劳动占用和间接劳动消耗三个部分。 质量指标时间指标数量指标直接劳动消耗直接劳动消耗 劳动占用劳动占用间接劳动消耗间接劳动消耗物化消耗活劳动消耗物化消耗活劳动消耗二、经济效果表达式二、经济效果表达式l1、差额表示法 l（1）表达式： 经济效果=成果劳动耗费 l 如：利润额、利税额、净现值等为

11、常见的以差额法表增示经济效果指标。l 利润额=销售收入（销售成本+税金） l（2）差额表示法的特点： l 计量单位相同，计算简单，直观（绝对数） l（3）衡量技术方案可行的经济界限： l 经济效果 0 l（4）差额表示法的缺点： l 不能确切反映不同规模水平和不同技术装备水平技术方案的经济效果的高低。2、比值表示法、比值表示法l（1）表达式： 经济效果=成果/劳动耗费 l 如：合格品率=合格产品数量/产品总数量 l 单位生产能力投资=投资额/设计生产能力 l（2）比值表示法的特点： l 计量单位可以相同，也可以采用双计量单位。 l（3）衡量技术方案可行的经济界限： l 计量单位相同时：经济效果

12、 1 l（4）比值表示法的缺点： l 不能直观反映经济效果。 3、差额、差额-比值表示法比值表示法（1）表达式： 经济效果= = 劳劳动动耗耗费费劳劳动动耗耗费费成成果果-%100- 劳劳动动耗耗费费劳劳动动耗耗费费成成果果%100- 成成本本额额税税金金）（销销售售成成本本销销售售收收入入%100 成成本本额额利利润润额额也可用百分率表示法：也可用百分率表示法：例如：成本利润率例如：成本利润率= =四、经济效果的分类四、经济效果的分类l1 1、微观经济效果和宏观经济效果、微观经济效果和宏观经济效果 l微观经济效果：技术方案为企业带来的效果。微观经济效果：技术方案为企业带来的效果。 l宏观经济

13、效果：技术方案对整个国民经济以至整个社会产宏观经济效果：技术方案对整个国民经济以至整个社会产生的效果。生的效果。 l2 2、直接经济效果和间接经济效果、直接经济效果和间接经济效果 l直接经济效果：项目自身直接产生并得到的经济效果。直接经济效果：项目自身直接产生并得到的经济效果。 l间接经济效果：项目带来自身之外的经济效果。间接经济效果：项目带来自身之外的经济效果。 l3 3、有形经济效果和无形经济效果、有形经济效果和无形经济效果 l有形经济效果：能用货币计量的经济效果。有形经济效果：能用货币计量的经济效果。 l无形经济效果：难以用货币计量的经济效果。无形经济效果：难以用货币计量的经济效果。三、

14、提高经济效果的途径三、提高经济效果的途径l经济效果经济效果= =劳劳动动耗耗费费成成果果 成成果果一一定定消消耗耗一一定定 最佳第二节第二节 投资投资1 1、投资的概念、投资的概念 （1）特定的经济活动：为了将来获得收益或避免风险而进行的资金投放活动。 分为：证券投资和实业投资两类。 （2）投放的资金：为了保证项目投产和生产经营活动的正常进行而投入的活劳动和物化劳动价值的总和。 构成：固定资产投资和流动资产投资两部分。 建筑工程费用 安装工程费用 设备及工器具购置费用 其它工程费用 不可预见费 建设期利息 固定资产方向调节税 应收及预付款 原材料 产成品 在产品 包装物 现金存货固定资产投资流

15、动资产投资项目总投资二、资产的分类二、资产的分类一旦项目建成，各类投资将转为资产。总投资形成的资产总投资形成的资产固定资产流动资产无形资产 固定资产固定资产（Fixed Assets） : :使用期限在一年以上，单位价值在一定限额以上，在使用过程中始终保持原来物质形态的资产，如建筑物、机器设备、运输工具等。 流动资产流动资产(Current Assets) :可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括存货、应收款项和现金等。 递延资产 无形资产无形资产(Intangible Assets) :指企业长期使用但没有实体形态的可以持续为企业带来经济效益的资产，一般包括专利权

16、、专有技术、专营权、土地使用权、商标权等。 递延资产递延资产(Deferred Assets) ：指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，主要是指企业开办费、租入固定资产改良支出和固定资产大修理费用。 相互依存 密不可分固定资产投资和流动资产投资的关系：固定资产投资和流动资产投资的关系：固定资产投资形成劳动手段 流动资产投资劳动对象三、投资估算三、投资估算（一）投资计算类型（一）投资计算类型估算概算预算决算（二）固定资产投资估算（二）固定资产投资估算类比估算法概算指标估算法取得决策前经济评价数据及工程项目资金筹措的依据项目可行性研究阶段初步设计阶段施工图设计阶段项目完工反映

17、实际造价1类比估算法类比估算法单位生产能力法投资额估算公式：fPXYXY )(11221X2X1Y2Yfp物资价格已建同类项目投资年份价格拟建项目投资年份物资 fP（投资年份：数据取得年份） 类似项目的生产能力 拟建项目的生产能力类似项目的投资额拟建项目的投资额物价修正系数 类比估算法类比估算法是根据已建成的与拟建项目工艺技术路线相同的同类项目的投资额，来估算拟建项目投资的方法。常用的单位生产能力法、规模指数法和系数估算法等。例例2-1：某套生产线年产：某套生产线年产 5万件，投资万件，投资400万元。万元。现拟建年产现拟建年产6万件生产线，问需投资多少元？万件生产线，问需投资多少元？l应用：

18、 l建筑物单方造价； l铁路和公路每公里投资； l水利和火力发电站每千瓦装机容量的造价。)(48050000400600001122万元 fPXYXY1,60000,400,50000211 fPXYX规模指数法投资额估算公式：规模指数法投资额估算公式：一般n的平均值取0.6,又称“0.6指数法指数法”，其它符号意义同上。fnP）xx（YY 1212n装置能力指数装置能力指数增加单机：n=0.8-1.0增加容量：n=0.6-0.7高温高压：n=0.3-0.5例例2-22-2：已知年产化学纤维：已知年产化学纤维2.32.3万吨万吨, ,投资投资5.65.6万元，拟万元，拟建年产建年产3.53.5

19、万吨化学纤维项目万吨化学纤维项目, ,需投资多少需投资多少? ? 万元）(4 . 73 . 25 . 36 . 56 . 01212 fnP）xx（YY6 . 0, 1, 5 . 3, 6 . 5, 3 . 2211 nPXYXf拟建项目需投资拟建项目需投资7.47.4万元。万元。系数估算法系数估算法Y Y：固定资产投资总额 15. 1)1(4321 RRRRYY机机机器设备投资额 建筑工程费用系数 安装工程费用系数 主要原材料费用系数 其他费用系数 按同类建设项目的施工决算资料分析得出1.151.15 综合系数机Y1R2R3R4R分项类比估算法分项类比估算法 %1)(sYYYY 其其他他建建

20、筑筑机机其中：其中： niiiiQPYRPQY12 .1)1(机机机机或或1RYY机建固定资产投资总额固定资产投资总额Y机器设备投资额机器设备投资额机Y建Y建筑物、构筑物等土建工程投资额建筑物、构筑物等土建工程投资额R1 建筑工程费用系数建筑工程费用系数lS% 不可预见因素的费用系数，一般取5%-10%； lQi 第i种机器设备需求量； lPi 第i种机器设备价格； lRi 第i机器设备运输、安装费用系数，一般取20%-50%。 l l应用：适用于技术方案投资估算中将固定资产投资分成机械、建筑和其他三大部分的情况。 2RYY机其他R2安装工程费用系数；安装工程费用系数；其其他他Y其他投资额其他

21、投资额 ； 例2-3：某建设项目各个专业设计方案采用的主要机器设备按现行出厂价格计算费用为470万元，根据同类型建设项目的施工决算资料分析得知其建筑工程费用系数为 0.7，安装工程费用系数为 0.1 ，主要原材料费用系数为 0.35 ，其他费用系数为 0.4 ，试估算总投资额。 采用系数估算法，采用系数估算法，Y Y机机按主要设备款的按主要设备款的1.2倍计算。倍计算。 Y=4701.2(1+0.7+0.1+0.35+0.4)1.15 =1654(万元万元)2概算指标估算法概算指标估算法l建筑工程费用 l安装工程费用 l设备及工器具购置费用 l其他费用 l基本预备费 这是较为详细的估算投资的方

22、法。该法把整个建设项目依次分解为单项工程、单位工程、分部工程和分项工程，按下列内容分别套用有关概算指标和定额编制投资概算，然后在此基础上再考虑物价上涨、汇率变动等动态投资。流动资产投资估算主要采用类比估算法和分项估算法。流动资产投资估算主要采用类比估算法和分项估算法。（三）流动资产投资估算（三）流动资产投资估算 1类比估算法类比估算法 类比估算法是一种根据已投产类似项目的统计数据总结得出的流动资产投资与其它费用之间的比例系数，来估算拟建项目流动资产投资的方法。按固定资产投资流动资金率计算按固定资产投资流动资金率计算 按经营费用流动资金率计算按经营费用流动资金率计算 按销售收入流动资金率计算按销

23、售收入流动资金率计算 按百元产值流动资金率计算按百元产值流动资金率计算 产成品占用资金产成品占用资金= = 2分项估算法分项估算法按流动资产的构成分项估算 l（1）现金 l（2）应收账款 l（3）存货 最最低低周周转转天天数数天天年年其其他他零零量量开开支支额额年年职职工工工工资资与与福福利利费费总总现现金金 360天天周周转转天天数数赊赊销销额额应应收收账账款款360在产品占用资金在产品占用资金= =年在产品生产成本年在产品生产成本 360周转天数年固定资产折旧费年产成品制造成本 存货存货= =原材料原材料+ +在产品在产品+ +产成品产成品+ +包装物包装物+ +低值易耗品低值易耗品360

24、周周转转天天数数第三节第三节 成本成本本节重点：各种成本的概念本节重点：各种成本的概念 1 1广义成本的概念：广义成本的概念： 广义成本通常指为获得商品和服务所需支付的费用。 2 2狭义成本的概念狭义成本的概念 不同情况有不同的成本概念。 l会计成本 l机会成本 l经济成本 l沉没成本 l经营成本 l变动成本和固定成本 l边际成本一、成本的概念一、成本的概念二、会计成本二、会计成本1 1会计成本（会计成本（accounting cost ) )的概念：的概念： 会计记录在企业帐册上的客观的和有形的支出，包括生产、推销过程中发生的原材料、燃料、动力、工资、租金、广告、利息等的支出。 2 2会计成

25、本的计算会计成本的计算 会计成本=总成本费用 =生产成本+管理费用+财务费用+销售费用 =生产成本+期间费用 其中：生产成本=制造成本 =直接支出+制造费用l 直接支出直接支出=直接材料费用+直接工资+其他直接支出 l 制造费用制造费用=分厂、车间的各种费用 l 期间费用期间费用=管理费用+财务费用+销售费用 l 管理费用管理费用=行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用。 l 财务费用财务费用=利息净支出+汇兑净损失+银行手续费等 l （为筹集资金而发生的各项费用） l 销售费用销售费用=销售部门工资福利+其他销售费用（广告费+办公费+差旅费） l （为销售产品和提供财务而发生的各项费用

26、）l l*总成本费用=原材料（燃料、动力）费用+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用 l 福利费福利费=工资总额14% l 修理费修理费=4555%折旧费 l摊销费：摊销费：无形资产按规定期限分期摊销。没有期限规定的，按不少于10年的期限分摊，递延资产中的开办费按不少于5年的期限进行分期摊销。 利息支出：利息支出：将年名义利率按计息时间换为年实际利率 其他费用：其他费用：简化计算：取工资及福利费的2-3倍计算。 折旧费计算：折旧费计算：见第七章总成本费用构成总成本费用构成直接材料费：原材料、燃料、动力直接材料费：原材料、燃料、动力直接人工费直接人工费其他直接支出其他

27、直接支出可变成本可变成本固定成本固定成本制造费用制造费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用期间费用期间费用总成本费用总成本费用直接支出直接支出制造成本制造成本三、机会成本三、机会成本 机会成本机会成本(opportunity cost)(opportunity cost)的概念：的概念： 由于将有限资源使用于某种特定的用途而放弃的其他各种用途中的最高收益。 机会成本并不是实际发生的成本，而是由于机会成本并不是实际发生的成本，而是由于方案决策时所产生的观念上的成本，是我们做出方案决策时所产生的观念上的成本，是我们做出一项决策时所放弃的最有价值的东西。一项决策时所放弃的最有价值的东西

28、。 机会成本用于衡量我们所做的决策是否经济。机会成本用于衡量我们所做的决策是否经济。四、经济成本四、经济成本 (Economic cost) 经济成本经济成本=显性成本+隐性成本 隐性成本：隐性成本： 企业自有资源，实际上已经投入但形式上没有支付报酬的那部分成本。 思考思考：假如一个个体户开业的小商店，每月扣除进货成本和损耗外，盈利三千元。那么，这个个体户每月的净收入额是多少？五、沉没成本五、沉没成本沉没成本沉没成本(sunk cost )(sunk cost )： 过去已经支出而现在已无法得到补偿的成本。 以往发生的、无法取消的、无法补偿的、且与当前决策无关的费用。 例如：已使用多年的设备其

29、沉没成本是指设备的帐面净值与其现时市场价值之差。沉没成本在决策分析中，特别是在设备更新分析中是很重要的概念，但它与选择新设备的决策无关。六、经营成本六、经营成本 经营成本：经营成本： 在一定期间内（通常为一年）由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出。（不包括虽计入产品成本费用中但实际没有发生现金支出的费用项目）。 经营成本=总成本费用-折旧费-维简费-摊销费 -财务费用 七、变动成本和固定成本七、变动成本和固定成本固定成本固定成本( (Fixed cost) )：指在一定产量变动范围内不随产量变动而变动的费用，如固定资产折旧费、管理费用等。变动成本变动成本(Variable cost

30、)：指总成本中随产量变动而变动的费用，例如直接原材料、直接人工费等。 固定成本的特点是：其总额在一定时期和一定范围内不随产量的增加而变动，但就单位产品成本而言，产量增加时，单位产品的固定成本减少。 变动成本的特点是：其总额将随产量增加而增加，就单位产品成本而言，变动成本是不变的。 总成本总成本= =固定成本固定成本+ +变动成本变动成本八、边际成本八、边际成本(Marginal costs)：企业多生产一单位产量所产生的总成本增加。企业多生产一单位产量所产生的总成本增加。 边际成本边际成本= =总的变动成本之差总的变动成本之差 税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种形式，具有强制

31、性、无偿性和固定性三大特点。第四节第四节 税收与税金税收与税金 我国现行税制工商税金科目繁多，按照课税对象的不同性质，税收可以分为流转税类、所得税类、资源税类、行为税类和财产税类五大类。序号序号税类税类具具 体体 税税 种种1流转税类流转税类 营业税、增值税、消费税、城乡维护建设税、教育费附加营业税、增值税、消费税、城乡维护建设税、教育费附加2所得税类所得税类 企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税、土地增值税税、土地增值税3资源税类资源税类 资源税、土地使用税、耕地占用税资源税、土地使用税、耕地占用税4行为税类行为税类 固定资产

32、投资方向调节税、印花税、契税、车船牌照使用固定资产投资方向调节税、印花税、契税、车船牌照使用税、关税税、关税5财产税类财产税类 房产税、车船税房产税、车船税税金分类表税金分类表 增值税 营业税 消费税 资源税 城乡维护建设税 教育税附加房产税 土地使用税 车船使用税 印花税销售收入中扣除计入总成本费用从利润中扣除: 企业所得税一、增值税一、增值税 增值税增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配等是就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税。其纳税人为在我各种环节的增值额征收的一种流转税。其纳税人为在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进国境内销售货物或者

33、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。口货物的单位和个人。 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额=销售额适用增值税率 基本税率 17% 低税率 13% 低税率适用：粮食、油、自来水、暖气、煤气、热水、液化气、图书、杂志、农业生产类科。 零税率 适用出口货物 小规模纳税人：6%（4%）；应纳税额=销售收入6% 销售收入=销售额/（1+6%） 某企业正常年份的设备销售收入（销售额，不含增值税）为7200万元，外购原材料、燃料和动力费用每年支出为4900万。已知设备的增值税税率为17%，则该企业应纳增值税多少？ 应纳税额=720017%490017%=391（万元）二、营业

34、税二、营业税 营业税营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。娱乐业：5%20% 金融保险、服务、转让无形资产，销售不动产：5% 交通运输、建筑业、文化体育、邮电通信：3% 营业税项目共九个，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产用销售不动产。 计算公式： 应纳税额=计税营业额适用税率 三、消费税三、消费税 消费税消费税是针对我国境内从事生产和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种流转税。征收消费税的主

35、要消费品有奢侈品、非生活必需品、高能耗消费品、特殊消费品（如烟、酒、鞭炮等），稀缺资源消费品等。消费税和增值税交叉征收，即对应税消费品既要征收消费税，又要征收增值税。计算公式：计算公式： 应纳税额（实行从价定率办法）=销售额税率 应纳税额（实行从量定额办法）=销售数量单位税额税率：从价定率：3%-45% l甲类卷烟和进口卷烟：45%； l小容量小汽车：3%； l化妆品：30% l护肤护发品：17%； l 从量定率： l黄酒240元/吨 ，啤酒220元/吨 ； l汽油0.2元/升， 柴油 0.1元/升；四、资源税四、资源税 原油 8-30元/吨 l天燃气 2-15元/千立方米 l煤 0.3-5元

36、/吨 l其他非金属矿原矿 0.5-20元/吨（或立方米） l黑色金属矿原矿 2-30元/吨 l有色金属矿原矿 0.4-30元/吨 l固形盐 10-60元/吨 l液体盐 2-10元/吨 资源税资源税是对我国境内从事开采原油、天然气、煤炭、其它非金属矿、黑色金属原矿、有色金属原矿及生产盐的单位和个人，因其资源条件差异而形成有级差收入而征收藏的一种税。资源税实行从量定额征收的方法。应纳税额=课税数量适用单位税额五、城乡维护建设税五、城乡维护建设税计算公式： 应纳税额=实际缴纳的营业税、增值税、消费税税额适用税率 城乡维护建设税城乡维护建设税是国家为了加强城乡的维护建设、稳定和扩大城市、乡镇维护建设资

37、金来源，国家对缴纳营业税、增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为依据而征收的一种附加税。六、教育费附加六、教育费附加 教育费附加教育费附加是国家为了发展教育事业，稳定的扩大教育事业的资金来源，国家对缴纳营业税、增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为依据而征收的一种附加税。计算公式：应纳税额=实际缴纳的营业税、增值税、消费税税额3% 收益税类收益税类 七、企业所得税七、企业所得税：是以企业的生产、经营和其它所得为征税对象。征税范围是指一切从事生产经营所得和其它所得，包括来源于中华人民共和国境内、境外所得。计算公式：应纳税额=应纳所得税额税率 应纳所得税额应纳所得税

38、额是指纳税人的收入总额减去准予扣除项目的余额。收入总额是指生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其它收入。准予扣除项目包括纳税人取得收入有关的成本费用和损失，其内容包括生产经营成本、各项期间费用、按规定缴纳税金、各项营业外支出和投资损失及其他损失。 所得税的基本税率为25%，但对于民族自治区地方企业、高新技术企业（15%）、校办企业、利用废物为主要原料的企业等可以实行税收优惠政策（20%）。应纳税所得额应纳税所得额=利润总额利润总额税收调整项目金额税收调整项目金额利润总额利润总额=产品销售利润产品销售利润+其它业务利润其它业务利润+投资净收投资净收 益益+

39、营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出产品销售利润产品销售利润=产品销售净额产品销售净额-产品生产成本产品生产成本-产品销产品销售税金及附加售税金及附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务财务费用费用契税契税 契税契税是针对我国境内的转移土地、房屋权属的单位和个人征收的一种行为税。契税实行3%5%的幅度税率。 计算公式：应纳税额=课税依据（不动产价格）税率印花税印花税 印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效率的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税税率表印花税税率表 税税 目目 比例税率比例税率 税税 目目 比例税率比例税率 1 1、财产租赁合同、财产租赁合同

40、11 5 5、货物运输合同、货物运输合同 0.50.5 2 2、仓储保管合同、仓储保管合同 11 6 6、产权转移书据、产权转移书据 0.50.5 3 3、加工承揽合同、加工承揽合同 0.50.5 7 7、营业帐簿中记载资金的帐、营业帐簿中记载资金的帐簿簿 0.50.5 4 4、建设工程勘察设计合、建设工程勘察设计合同同 0.50.5 8 8、购销合同、购销合同 0.30.3 税税 目目 比例税率比例税率 税税 目目 定额税率定额税率 9 9、建筑安装工程承包合、建筑安装工程承包合同同 0.30.3 1 1、权利许可证照、权利许可证照 五元五元 1010、技术合同、技术合同 0.30.3 2

41、2、营业帐簿中的其他帐簿、营业帐簿中的其他帐簿 五元五元 1111、借款合同、借款合同 0.050.05 1212、财产保险合同、财产保险合同 0.10.1 第五节第五节 销售收入、利润销售收入、利润 企业的利润企业的利润应当是企业的总经营额收益减去企业投入的总成本，正因为成本有不同的含义，利润也有着不同的含义。会计利润会计利润 企业的经营收益减去会计成本正常利润正常利润 企业所有自有资源的投入必须得到的最低报酬。正常利润就是全部内含成本，或所有要素的机会成本超过会计成本的部分。经济利润经济利润 企业收益减去所有经济成本（显性成本与隐性成本之和）后的剩余，即超出正常利润的部分。常用的利润率指标

42、有：常用的利润率指标有：1、资本金利润率资本金利润率，即企业的利润总额与资本金总额的比率。资本金利润率=利润总额资本金总额 资本金是指新建项目设立企业时在工商行政管理部门登记的注册资金。2、销售收入利润率销售收入利润率，即企业的利润总额与销售收入净额的比率。销售收入利润率=利润总额销售收入净额 销售收入净额是指销售收入减去当期销售收入中扣除的项目，如销货折扣、销货折让和销售退回等。成本费用利润率=利润总额成本费用总额销售收入、成本、税金和利润关系之间的关系如下图所示：3、成本费用利润率成本费用利润率，即企业的利润总额与成本费用总额的比率。资源税消费税营业税城乡维护建设税教育费附加制造成本管理费

43、用财务费用销售费用企业所得税税后利润销售税金用附加总成本费用利润总额销售收入一、销售收入及其估算一、销售收入及其估算销售收入=产品销量销售单价 niiiPQ1总总销销售售收收入入式中：式中：Q Qi第第i i种产品的销量；种产品的销量； P Pi i第第i i种产品的销售单价；种产品的销售单价； nn销售产品的种类。销售产品的种类。 二、利润及其估算二、利润及其估算l1、利润的概念：企业总收益减去投入的总成本的差。 l2、利润的种类：按成本的不同含义，有不同的利润。 l经济利润（超额利润）=总收益-显性成本-隐性成本。 l边际利润=销售单价-边际成本。 l指：增加单位产量所增加的利润。 l会计

44、利润=总收益-会计成本 会计利润会计利润l销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用 l 式中：产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销货折扣） l利润总额=销售利润+其他业务利润+投资净收益+ 营业外收入-营业外支出 l税后利润=利润总额-应交所得税 销售利润 利润总额 税后利润 l一、资金时间价值 l二、现金流量图和资金等值计算 l三、资金等值计算的应用 第六节第六节 资金时间价值及其等值计算资金时间价值及其等值计算本节重点：本节重点： 1 1、资金时间价值原理；、资金时间价值原理； 2 2、资金等值计算及其应用。、资金等值计算及其应用。一、资

45、金时间价值一、资金时间价值 不同时间发生的等额资金在价值上的差别称为资金的时间价值。 l对投资者：资金的增值特性； l对消费者：对放弃现期消费的损失所应给予的必要补偿。 期初期初状状 态态效果效果 1 1万元万元置于家中置于家中 1 1万元万元 1 1万元万元进一批货，进一批货，1 1个月内售出，获利个月内售出，获利10%10% 1.1 1.1万元万元 0.85 0.85万元万元进一批货，进一批货，1010天内售出，获利天内售出，获利10%10%；1 1个个月周转月周转3 3次次 1.13 1.13万元万元1 1、资金时间价值的概念、资金时间价值的概念单利计算方法：仅以本金为基数计算利息单利计

46、算方法：仅以本金为基数计算利息)1(inPF 式中：式中：F-本利和、终值、未来值（Future Value/worth）P-本金、现值（Present Value/worth）i-折现率、贴现率（interest rate） n-计息周期数(number)。2 2、单利与复利、单利与复利n n年末本利和的单利计算公式：年末本利和的单利计算公式： 利息与时间呈线性关系，不论计息期数为多大，只有本金计息，而利息本身不再计息,单利法计算资金的时间价值是不完善的。设P代表本金，n代表计息期数，i代表利率，I代表所付或所收的总利息，F代表本利和，则有：I = = Pni复利计算方法：复利计算方法：以本

47、金与累计利息之和为基数计算利息以本金与累计利息之和为基数计算利息n n年末本利和的复利计算公式：年末本利和的复利计算公式：niPF)1( 将本期的利息转为下期的本金，下期将按本利和的总额计息，这种计息方式称为复利（计息）。 同样设P代表本金，n代表计息期数，i代表利率，I代表所付或所收的总利息，F代表本利和，则有：I = =P(1+i)n-1) 年 年初欠款 年末应付利息 年末欠款 年末偿还 1 1000 100 1100 0 2 1100 110 1210 0 3 1210 121 1331 0 4 1331 133.1 1464.1 1464.1 假设以年利率10%借入资金1000元，共借

48、4年，其偿还情况如下表所示：例2-4：某银行同时贷给两个工厂各1000万元，年利率均为12%。假如甲厂单利计息，乙厂复利计息，问五年后，该银行应从两个工厂各提取多少资金？从甲厂提取资金： 16005%1211000)1( inPF 34.1762%1211000)1(5 niPF从乙厂提取资金：从乙厂多提了162.34万元资金。l实际利率：年实际发生的利率，以 i 表示。 l名义利率：指年利率，不考虑计息期的大小,以 r 表示； l 名义利率= 计息周期的利率乘以每年计息周期数 l计息周期有：年、半年、季、月、周、日等多种。3、名义利率和实际利率、名义利率和实际利率按照单利计算时：i=r/m，

49、名义利率与实际利率一致。按复利计算时：11 mmri;i1m;i1mrr 时，时，当当时，时，当当 名义利率为一个计息期的有效利率i与一年内的计息次数n的乘积 r=in 例如：月利率i=1%，一年计息12次， 则r=1%*12=12% 年有效利率 例如：名义利率r=12%，一年计息12次， 则i=（1+1%）12-1=12.68% 离散复利：一年中计息次数是有限的 连续复利：一年中计息次数是无限的名义利率和有效利率名义利率和有效利率计息期一年中的计息期数各期的有效利率年有效利率年112.0000%12.000%半年26.0000%12.360%季度43.0000%12.551%月121.000

50、0%12.683%周520.2308%12.736%日3650.0329%12.748%连续0.0000%12.750%例2-5：某银行同时贷给两个工厂各1000万元，年利率均为12%。甲厂每年结算一次，乙厂每月结算一次。问一年后，该银行从两个工厂各提出了多少资金？已知：r=12%,m甲=1， m乙=12，p=1000,n=1F甲=1000*（1+12%）=1120（万元）F乙=1000*（1+12.7%）=1127（万元）%7 .12112%121%1211%121121 乙乙甲甲ii二、现金流量图和资金等值计算二、现金流量图和资金等值计算（一）资金等值的概念和影响因素 l1、资金等值的概念