新个人所得税政策培训政策解读.pptx

1、0212 新个人所得税新个人所得税 强化政策宣传，创造良好氛围；强化重点监控，夯实税 源基础；强化个性服务，提升工作质效；强化督查考核， 监督落实情况。 政策培训政策培训 合 法合 法 纳 税纳 税 CONTENTS1 1 所得税修改主要内容所得税修改主要内容 2 2六项专项附加扣除六项专项附加扣除 3 3专项附加扣除计算专项附加扣除计算 4 4主要典型问题回答主要典型问题回答 第一章节第一章节 所得税修改主要内容所得税修改主要内容 所得税修改主要内容所得税修改主要内容 一是完善个人所得税费用扣除模式一是完善个人所得税费用扣除模式，一方面合理提高基本减 除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人

2、每月5000元， 另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利 息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。 二是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围二是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将 工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综 合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多 退少补的征管模式。 三是优化调整个人所得税税高结构三是优化调整个人所得税税高结构,以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税 率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税辜级距保持不变。 四是推进个人所得税配

3、套改革四是推进个人所得税配套改革,推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。 所得税修改主要内容所得税修改主要内容 第一条修改引入了居民个人和非居民个人的概念，降低了居民个人认 定条件。原个税法中对在我国境内无住所的以居住满一年的标准，新 个税法改为183天。 新个税法具有实操性，与国际常见做法一致，便于协调和行使税收管 辖权，维护国家税收权益。这一条款的改变，对很多在中国境内生活 和工作的外籍个人有较大的影响 此外，新个税法还增加纳税年度的规定：“纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。”这个也为未来可 能实行的个人或家庭自行申报奠定了基础。 合 法合 法 纳 税纳 税

4、第二部分第二部分 六项专项附加扣除六项专项附加扣除 强化政策宣传，创造良好氛围；强化重点监控，夯实税源基础；强化 个性服务，提升工作质效；强化督查考核，监督落实情况。 PART-02PART-02 六项专项附加扣除六项专项附加扣除 设立设立6 6项专项附加项专项附加 扣除扣除 子女教育子女教育 赡养老人赡养老人 住房租金住房租金 继续教育继续教育 大病医疗大病医疗 住房贷款利息住房贷款利息 根据新修订的个税法，从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月 5000元，另一方面没立子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附

5、加扣除。 六项专项附加扣除六项专项附加扣除 学历（学位)继续教育，每月400元(每年4800元)技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教 育,每年3600元，同一学历(学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月,纳税人接受技能人员职业资格继续教 育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。 继续教育继续教育 包括学前教育和学历教育,按照每个子女每月1000元(每个子女每年 12000元)的标准定额扣除 子女教育子女教育 六项专项附加扣除六项专项附加扣除 住房贷款住房贷款 纳税人本人或其配偶单独或共同使用 商业银行或住房公积金个人住房贷款 为本

6、人或其配偶购买中国境内住房， 发生的首套住房贷款利息支出，按照 每月1000元标准定额扣除，扣除期限 最长不超过240个月经夫妻双方约定， 可以选择由其中一方扣除，具体扣除 方式在一个纳税年度内不能变更。 住房租金住房租金 直辖市、省会城市、计划单列市以及 国务院确定的其他城市,扣除标准为 每月1500元。市辖区户籍人口超过 100万的城市,扣除标准为每月1100元; 市辖区人口不超过100万(含)的城市， 扣除标准为每月800元。住房贷款利 息和住房租金只能二选一。 六项专项附加扣除六项专项附加扣除 大病医疗大病医疗 一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分） 累计

7、超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内 据实扣除。 赡养老人赡养老人 满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出独生子女每 月2000元（每年24000元）非独生子女与其他兄弟姐妹分摊:每月2000元(每年 24000元）纳税人分摊的扣除额最高不得超过:每月1000元（每年12000元) 合 法合 法 纳 税纳 税 第三部分第三部分 专项附加扣除计算专项附加扣除计算 强化政策宣传，创造良好氛围；强化重点监控，夯实税源基础；强化 个性服务，提升工作质效；强化督查考核，监督落实情况。 PART-03PART-03 专项附加扣除计算专项附加扣除计

8、算 级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率（税率（% %）速算扣除数速算扣除数 1 1不超过不超过3600036000元元3 30 0 2 2超过超过3600036000元至元至144000144000元的部分元的部分101025202520 3 3超过超过144000144000元至元至300000300000元的部分元的部分20201692016920 4 4超过超过300000300000元至元至420000420000元的部分元的部分25253192031920 5 5超过超过420000420000元至元至660000660000元的部分元的部分30305292052920 6

9、 6超过超过660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分35358592085920 7 7超过超过960960000000元的部分元的部分4545181920181920 个人所得税税率表一个人所得税税率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用） 专项附加扣除计算专项附加扣除计算 级数级数预扣预缴应纳税所得额预扣预缴应纳税所得额预扣率（预扣率（% %）速算扣除数速算扣除数 1 1不超过不超过2000020000元元20200 0 2 2超过超过2000020000元至元至5000050000元的部分元的部分303020002000 3 3超过超过5 5000000

10、00元的部分元的部分404070007000 个人所得税税率表二个人所得税税率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 专项附加扣除计算专项附加扣除计算 级数级数全年应纳税所得额（含税级距）全年应纳税所得额（含税级距）预扣率（预扣率（% %）速算扣除数速算扣除数 1 1不超过不超过30003000元元3 30 0 2 2超过超过30003000元至元至1200012000元的部分元的部分1010210210 3 3超过超过1200012000元至元至2500025000元的部分元的部分202014101410 4 4超过超过2500025000元至元至3500035000元的部分元的部分252

11、526602660 5 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分303044104410 6 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分353571607160 7 7超过超过8080000000元的部分元的部分45451516015160 个人所得税税率表三个人所得税税率表三 （非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许 使用费所得适用） 合 法合 法 纳 税纳 税 第四部分第四部分 主要典型问题回答主要典型问题回答 强化政策宣传，创造良好氛围；强化重点监控，夯实税源基础；强化 个性服务，提升工作质效；强化督查考核

12、，监督落实情况。 PART-04PART-04 主要典型问题回答主要典型问题回答 子女教育的扣除主体是谁子女教育的扣除主体是谁? ? 自子女教育的扣除主体是子女的 法定监护人，包括生父母继父母、 养父母，父母之外的其他人担任 未成年人的监护人的，比照执行。 什么时候开始实施？什么时候开始实施？ 自2019年1月1日施行。新个税的 5000元到底是免征额还是起征点? 纳税人的工资、薪金所得，先行 以每月收入额减除费用五千元以 及专项扣除和依法确定的其他扣 除后的余额为应纳税所得额。 子女教育的扣除在子女教育的扣除在 父母之间如何分配父母之间如何分配? ? 父母可以选择由其中一方按扣除 标准的10

13、0%扣除，即一人每月 1000元扣除，也可以选择由双方 分别按扣除标准的50%扣除，即 一人每月500元扣除。只有这两 种分配方式。 主要典型问题回答主要典型问题回答 夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除? ? 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中套购买的住房，由购买 方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度 内不得变更。 住房贷款利息专项附加扣住房贷款利息专项附加扣 除的扣除范围是什么除的扣除范围是什

14、么? ? 纳税人本人或其配偶单独或共同使 用商业银行或住房公积金个人住房 贷款为本人或其配偶购买中国境内 住房，发生的首套住房贷款利息支 出。 学历学历( (学位学位) )继续教育支出，继续教育支出， 可在多长期限内扣除可在多长期限内扣除? ? 在中国境内接受学历（学位）继续 教育入学的当月至学历(学位)继续 教育结束的当月，但同一学历（学 位）继续教育的扣除期限最长不得 超过48个月。 典型问题典型问题 主要典型问题回答主要典型问题回答 纳税人配偶、子女的大病医疗支出是否可以在纳税人税前扣除纳税人配偶、子女的大病医疗支出是否可以在纳税人税前扣除? ? 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除;未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母 一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。 赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎 么规定的么规定的? ? 纳税人赡养年满60岁以上父母以及子女均已去世的祖 父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。 纳税人父母的大病医疗支出，是否可以纳税人父母的大病医疗支出，是否可以 在纳税人税前扣除在纳税人税前扣除? ? 目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围。